Бухгалтерский учет расчет с персоналом по оплате труда

Следовательно, все работники делятся на определенные категории. Документирование учета  личного состава происходит по стандартным  формам. Заработная плата начисляется  в зависимости от принятых форм оплаты труда, либо за фактически отработанное время, либо за фактически выполненную  работу, но возможны и другие варианты. Например, гибкая или смешанная.

Для определения  общей суммы выплат работнику  за месяц необходимо сгруппировать  первичные документы, суммировать  заработок за выработанную продукцию, добавить выплаты, доплаты и другие составные части заработной платы, произвести удержания и определить сумму, подлежащую выплате. Документы, обобщающиеся данные о причитающемся и подлежащем выплате заработке, называются расчетной (ф. № Т-51) и платежной ведомостями (ф. № Т-53).

Причитающийся заработок показывается в этих ведомостях раздельно по структурным подразделениям и службам и видам выплат. Таким  образом, расчетные и платежные  ведомости выполняют двойную  функцию:

во-первых, по ним производят расчеты с работниками;

во-вторых, они  являются формой аналитического учета  к счету. Расчетов с персоналом по оплате труда, показатели которого используют также для составления справок  и статистической информации по труду.

Во многих производственных предприятиях и коммерческих организациях платежные ведомости  не составляют. Их заменяют расчетными (платежными) листками, выдаваемыми  каждому работнику. На каждого работника  открывают лицевой счет (ф. №Т-54 или  №Т-54а), где отражают сведения о стаже  работы, времени поступления в  организацию, продолжительности отпуска, начисленной за каждый месяц оплате труда и удержаниях по их видам. На их основе заполняется расчетная  или расчетно-платежная ведомость, исчисляется средний заработок  и иные цели.

Как элемент  издержек производства затраты по оплате труда должны быть отнесены на соответствующие  счета учета расходов в зависимости  от характера и назначения использованного  труда. Учет осуществляется на, как  правило, пассивном счете, № 70 «Учет  расчетов с персоналом по оплате труда». Данный счет предназначен для обобщения  информации о расчетах с работниками  организации по оплате труда, а также  по выплате доходов по акциям и  другим ценным бумагам данной организации. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособия за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсии и другие аналогичные суммы, а также доходы от участия в  капитале организации. По дебету отражают удержания из начисленной суммы  оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся  сумм работникам и не выплаченные  в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате. Начисленные суммы отражаются по кредиту счета 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет счетов:

08 «Вложения  во внеоборотные активы» - людям,  занятым в капитальном строительстве;

20 «Основное  производство» - выполнение работ  в основном производстве;

23 «Вспомогательные  производства» - персоналу вспомогательных  цехов и служб;

25 «Общепроизводственные  расходы» - занятым обслуживанием  в основных цехах;

26 «Общехозяйственные  расходы» - обслуживание и управление  всей организацией;

28 «Брак  в производстве» - за исправление  брака;

44 «Расходы  на продажу» - персоналу, занятому  сбытом продукции;

69 «Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению» - выплаты из ФСС;

91 «Прочие  доходы и расходы» - материальная  помощь и др.;

96 «Резервы  предстоящих расходов» - на оплату  отпусков.

Выплаты и  удержания отражаются по дебету счета 70 в кредит счетов:

50 «Касса»  - на выплаты наличных денег  из кассы организации (премии, зарплата и т.д.);

51 «Расчетные  счета» - на перечисления с расчетного  счета на счет работника в  банке;

68 «Расчеты  по налогам и сборам» - на  удержанный НДФЛ;

71 «Расчеты  с подотчетными лицами» - на  сумму невозвращенного аванса;

73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям» - возмещение материального ущерба, брака в производстве, а также  погашение задолженности по займам;

76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» - на депонированную сумму.

Сводка  данных по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает данные всех расчетно-платежных ведомостей, составленных за отчетный месяц в организации. Данные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге  по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и, таким образом, происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда.

На сумму  выданных из кассы денег работникам оформляется бухгалтерская запись:

Д-тсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 50 «Касса»

Не выплаченная  в срок заработная плата депонируется, а деньги сдаются в банк и зачисляются  на расчетный счет. Депонирование  заработной платы:

Д-тсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами»

выплата депонентских сумм –

Д-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами»

К-тсч. 50 «Касса»

Итак, учет расчетов по оплате труда отражается на счете 70, сальдо по которому отражает задолженность организации своим  работникам по оплате труда. Аналитический  учет к счету 70 ведут в лицевых  счетах рабочих.

Таким образом, все операции по выработке продукции, выполнению работ и оказанию услуг  должны строго документироваться. Учет выработки организуется не только при  сдельной, но и при повременной  оплате труда. Из начисленной работникам зарплаты производятся различные удержания.

 

1.3 ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ, ВЫДАЧА ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ  УЧЁТ УДЕРЖАНИЙ И ВЫДАЧИ ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В  БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ САЛЬДО  ПО СЧЁТУ 70 «РАСЧЁТЫ С РАБОТНИКАМИ  ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ»

 

Из начисленной  работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания.

Удержания из заработной платы можно разделить  на следующие:

- обязательные;

- по инициативе  работника;

- по инициативе  администрации или работодателя.

 Обязательные  удержания (налог на доходы  физических лиц, по исполнительным  листам в пользу юридических  и физических лиц и пр.):

Д-тсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-тсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на суммы налогов

76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами».

73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям» - на суммы, взысканные в возмещение  причиненного ущерба, на суммы,  удержанные по исполнительным  документам, и др.

По инициативе самих работников. По письменному  заявлению работника, представленному  в бухгалтерию из его заработной платы могут производиться различные  удержания:

- на оплату  кредита (займа);

- на уплату  профсоюзных взносов;

- на добровольное  страхование;

- на оплату  коммунальных услуг;

- на оплату  пребывания ребенка в детском  саду и т.д.

Если суммы  удержаний из заработной платы работника  перечисляются третьим лицам, то такие операции отражаются проводками:

Д-тсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами».

- удержана  сумма согласно заявлению работника;

Д-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами».

К-тсч. 51 «Расчетные счета»

- перечислена  удержанная сумма соответствующему  получателю согласно заявлению  работника.

Если  суммы удержаний из заработной платы  возвращаются работодателю, то используется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

По инициативе администрации организации (долг за работником; ранее выданные аванс  и выплаты; невозвращенные подотчетные  суммы; квартплата; возмещение причиненного вреда; брак и пр.):

Д-тсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-тсч. 28 «Брак в производстве» - на суммы  допущенного по вине работника брака

71 «Расчеты  с подотчетными лицами» - на  суммы, не возвращенные работником 

73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям» - ранее выданный аванс

Подробнее рассмотрим основные из обязательных удержаний:

Налог на доходы физических лиц с 1 января 2001 года исчисляется  и уплачивается на основании главы 23 части II Налогового кодекса РФ.Налогом  облагается общая сумма дохода, которую  работник получил в календарном  месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом (государственные  пособия, пенсии и др.), и на сумму  вычетов. В совокупный доход включаются: доходы в денежной форме, в натуральной  форме, доходы в виде материальной выгоды.

Налог удерживается по ставке 13%. По ставке в размере 35% удержание осуществляется с доходов: стоимости выигрышей и призов, получаемых при проведении мероприятий  в целях рекламы и др. С дивидендов в размере 6%.

Налоговые вычеты бывают:

1. стандартные, 

2. социальные,

3. имущественные,

4. профессиональные.

Стандартным вычетом работник уменьшает свой налогооблагаемый доход за каждый месяц  в размере 400 руб. на себя и по 1000 руб. на каждого ребенка до 18 лет либо учащегося дневной формы обучения до 23 лет. Основание: заявление, подаваемое работником в бухгалтерию. Вычет  предоставляется до достижения совокупного  дохода 280000 в год.

В социальные вычеты включаются перечисления по просьбе  работника на благотворительные  цели, оплата обучения и лечения. Подтверждаются первичными документами.

Имущественным вычетом пользуются работники, получившие доход от продажи жилья или  иного недвижимого имущества.

Профессиональный  вычет получают в сумме фактических  затрат, непосредственно связанных  с извлечением доходов. На сумму  налога составляются записи:

Д-тсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-тсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - удержан  налог на доходы.

Д-тсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 

К-тсч. 51«Расчетные счета» - перечислен налог на доходы.

Документом, на основании которых производится взыскание алиментов, на несовершеннолетних детей является:

- исполнительный  лист.

Алименты, удерживаемые по исполнительным листам удерживаются из заработной платы (прочих выплат) и выплачиваются (переводятся) получателю ежемесячно не позднее чем  в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы (иного дохода). При  этом почтовые и прочие расходы, связанные  с переводом алиментов, оплачиваются за счет плательщика алиментов (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

При расчете  сумм алиментов необходимо руководствоваться  Перечнем видов заработной платы  и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденным Постановлением Правительства  РФ от 18 июля 1996 г. N 841.

При увольнении работника, уплачивающего алименты на основании исполнительного листа (вне зависимости от оснований  увольнения), необходимо в течение  трех дней известить об этом получателя алиментов и судебного исполнителя (ст. 111 Семейного кодекса РФ). Это  относится в том числе и  к алиментам, уплачиваемым на основании  соглашения.

Д-тсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами».

Таким образом, заработная плата может быть уменьшена  на суммы различных удержаний, основные из которых, это налоги, уплачиваемые в пользу государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.ПРАКТИКА

2.1 КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА МУП «АПТЕКИ ЯКУТСКА».

 

Муниципальное Унитарное Предприятие «АПТЕКИ  ЯКУТСКА». Компания МУП «АПТЕКИ ЯКУТСКА» зарегистрирована 5 мая 2004 года. Регистратор  – Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Якутску Республики Саха (Якутия).

Предприятие расположено в Республике Саха (Якутия) г. Якутск по адресу: ул. Феликса Кона, д 32 , корп 1.

 Генеральный  директор МУП «АПТЕКИ ЯКУТСКА»  — Браиловский Эдуард Евгеньевич.

Вид собственности - Муниципальная собственность.

Организационно-правовая форма - Унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения.

Классификация по ОКОГУ - Муниципальные организации.