Бухгалтерский учет и временная стоимомть денег

 

 

 

 

 

 

Таблица 6. Динамика остатков денежных средств за 2009-2010 гг. ТОО «Компания Sun trade»

№	Показатель	Сумма, тыс.тг.		Изменение(+/-)
		2009г.	2010г.
1.	Денежные средства и  их эквиваленты на начало года	118.617	137.932	+19.315
2.	Итого денежных средств  от трех видов деятельности	19.313	-101.293	-120.606
3.	Денежные средства и  их эквиваленты на конец года	137.932	36.639	-101.293

 

Из таблицы 6 видно, что остатки денежных средств на конец года уменьшились по сравнению с остатками на начало года и составили 36.639 тыс. тенге. Это произошло в результате уменьшения денежных средств от финансово-хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом на 120.606 тыс. тенге и увеличения остатков денежных средств на начало года на 19.315 тыс. тенге. Это отрицательно сказывается на работе предприятия.

 

1.2.3 Анализ отчета о  прибылях и убытках за 2009-2010 гг. ТОО «Компания Sun trade»

 

Важной формой финансовой отчетности является отчет о прибылях и убытках. В отличие от бухгалтерского баланса этот отчет показывает не моментальный снимок, не застывшее финансовое положение организации, а движение капитала во времени, финансовый результат организации за отчетный период.

Отчет о прибылях и убытках в  современной аналитической практике рассматривается как источник информации об уровне экономической эффективности  хозяйственной организации. Он используется и для выявления и анализа тенденции формирования финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

 

Прибыль – представляет собой итог деятельности организации и является важнейшим показателем, характеризующим  финансовый результат ее деятельности. От прибыли зависит финансовое положение организации, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников. В получении прибыли заключается главный интерес собственника, поскольку обеспечивает возможность роста капитала и бизнеса. Формирование прибыли – сложный процесс, включающий операционный, инвестиционный и финансовый виды деятельности. Каждый из них рождает доходы и требует затраты, необходимые для получения доходов. В сравнении доходов и расходов рождаются прибыль или убытки хозяйствующего субъекта.

 

Таблица 7. Состав, структура и динамика прибыли (убытка) за период от продолжаемой деятельности за 2009-2010 гг. ТОО «Компания Sun trade»

№	Показатель	Абсолютная величина, тыс.тг.		Удельный вес, %		Изменение (+/-)
		2009г.	2010г.	2009г.	2010г.	тыс. тг.	В % к предыдущему году	Удельного веса
1.	Валовая прибыль (валовый  убыток)	1.752.342	1.218.569	83,46	102,01	-533.773	-30,46	+18,55
2.	Доходы от финансирования	-	-	-	-	-	-	-
3.	Прочие доходы	347.225	-23.998	16,54	-2,01	-371.223	-106,91	-18,55
	Итого доходов	2.099.567	1.194.571	100	100	-904.996	-43,10	-
4.	Расходы на реализацию продукции  и оказание услуг	1.349.456	1.071.387	51,53	76,66	-278.069	-20,61	+25,13
5.	Административные расходы	754.496	95.406	28,81	6,83	-659.090	-87,35	-21,98
6.	Расходы на финансирование	310.830	233.195	11,87	16,68	-77.635	-24,98	+4,81
7.	Прочие расходы	203.960	-2.399	7,79	-0,17	-206.359	-101,18	-7,96
	Итого расходов	2.618.742	1.397.589	100	100	-1.221.153	-46,63	-
8.	Доля прибыли (убытка) организаций, учитываемых по методу долевого участия	-	-	-	-	-	-	-
9.	Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности	-519.175	-203.018	-	-	-316.157	-	-

 

Из приведенных данных таблицы 7 видно, что общая величина доходов  снизилась по сравнению с предыдущим годом на 904.996 тыс. тенге, в том числе валовой прибыли на 533.773 тыс. тенге и прочих доходов на 371.223 тыс. тенге. Предприятие не имело доходов от финансирования. Расходы на реализацию продукции и оказание услуг уменьшились по сравнению с предыдущим годом на 278.069 тыс. тенге. Удельный вес их в общих расходах организации увеличился на 25,13 пункта. На анализируемом ТОО «Компания Sun trade» величина административных расходов в отчетном году уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 659.090 тыс. тенге или на 87,35%, а их доля в общих расходах снизилась с 28,81% до 6,83%; т.е. на 21,98 пункта. Расходы на финансирование в отчетном году составили 233.195 тыс. тенге, что на 77.635 тыс. тенге или на 24,98% меньше по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 8. Влияние изменения уровня рентабельности реализованной продукции и оказанных услуг и оборачиваемости общих активов на отклонение в уровне рентабельности общих активов ТОО «Компания Sun trade» за 2009-2010гг.

№	Показатель	2009г.	2010г.	Отклонения от предыдущего  года (+/-)	В том числе за счет изменения
					Уровня рентабельности реализованной продукции	Оборачиваемости активов
1.	Итоговая прибыль (убыток), тыс. тг.	-519.175	-203.018	-316.157	х	х
2.	Доход от реализации продукции и  оказанных услуг, тыс. тг.	1.752.342	1.218.569	-533.773	х	х
3.	Среднегодовая стоимость  общих активов, тыс. тг.	4.433.434	4.276.542	-156.892	х	х
4.	Уровень рентабельности общих активов (стр1:стр3*100), %	-11,71	-4,75	-6,96	+3,55	+3,41
5.	Уровень рентабельности реализованной продукции и оказанных услуг (стр1:стр2*100), %	-29,63	-16,66	-12,97	х	х
6.	Коэффициент оборачиваемости  общих активов (стр2:стр3)	0,39	0,28	-0,11	х	х

 

Следовательно, на рост уровня рентабельности общих активов положительное  влияние оказали оба фактора, как повышение уровня рентабельности реализованной продукции и оказанных услуг, так и повышение коэффициента оборачиваемости активов.

Таким образом, уровень рентабельности общих активов показывает, насколько  эффективно и рентабельно организация  ведет свою финансово-хозяйственную деятельность.

 

1.2.4 Анализ отчета об  изменениях в капитале за 2009-2010 гг. ТОО «Компания Sun trade»

 

Анализ данных отчета об изменениях в капитале имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования организации и оценки ее финансовой устойчивости. Он позволяет выявить основные источники формирования собственного капитала и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости организации.

 

Капитал – это доля в активах  индивидуального предпринимателя  или организации, остающаяся после вычетов всех обязательств.

 

 

 

Таблица 9. Состав, структура и динамика капитала за 2009-2010 гг. ТОО «Компания Sun trade»

№	Показатель	На конец 2009г.		На конец 2010г.		Изменения за отчетный период (+/-)
		Сумма, тыс.тг.	Удельный вес,%	Сумма, тыс.тг	Удельный вес,%	Сумма, тыс.тг	Удельный вес, %
1.	Капитал, всего в том числе:	1.496.410	100	1.293.392	100	-203.018	-
2.	Уставный капитал	887.080	59,28	887.080	68,59	-	+9,31
3.	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	609.330	40,72	406.312	31,41	-203.018	-9,31

 

За рассматриваемый период размер капитала уменьшился на 203.018 тыс. тенге, или на 13,6%. В составе капитала по состоянию на 01.01.2011г. наибольший удельный вес принадлежит уставному  капиталу. ТОО «Компания Sun trade» на конец 2009 года имело нераспределенную прибыль на сумму 609.330 тыс. тенге, а на конец 2010 года она составила 406.312 тыс. тенге. И хотя величина ее уменьшилась на 203.018 тыс. тенге, это все равно положительно характеризует работу организации, поскольку есть источник для осуществления самофинансирования воспроизводственных затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Бухгалтерский учет  и временная стоимость денег

 

          2.1. Понятие денежных потоков и их значение

 

2.1.1 Денежные потоки в виде серии платежей произвольной величины

 

Денежные потоки в виде платежей произвольной величины, осуществляемые через равные промежутки времени, представляют собой наиболее общий вид аннуитетов.

Типичными случаями возникновения  таких потоков являются капиталовложения в долгосрочные активы, выплаты дивидендов по обыкновенным акциям и др. Следует отметить, что анализ аннуитетов с платежами произвольной величины уже представляет определенные вычислительные сложности. Как правило, определяют наиболее общие характеристики таких аннуитетов – их будущую и современную стоимость. При этом предполагается, что все остальные параметры финансовой операции известны.

В случае если поступления (выплаты) произвольных сумм осуществляются через равные промежутки времени, их будущую величину можно определить по следующей формуле:

 

 [1]

 

Современная стоимость потока с  произвольными платежами определяется по следующей формуле:

 

 [2]

 

Как уже было отмечено ранее, любой  поток с произвольными платежами  может быть приведен к виду аннуитета. Формула приведения может быть задана следующим образом:

 

 [3]

 

где CF – периодический платеж по аннуитету, эквивалентному произвольному  денежному потоку по величине современной  стоимости.

Подобное приведение может  быть полезным при сравнении финансовых операций с произвольными потоками платежей с различной продолжительностью во времени.

Расчет вручную показателей, характеризующих  произвольные потоки платежей достаточно трудоемок. В ППП EXCEL для этих целей  реализована специальная группа финансовых функций [табл. 10].

 

Таблица 10. Функции для анализа произвольных потоков платежей

Наименование функции		Формат функции
Оригинальная версия	Локализованная версия
NPV	НПЗ	НПЗ [ставка; платежи]
IRR	ВНДОХ	ВНДОХ [платежи; [прогноз]]
MIRR	МВСД	МВСД [платежи; ставка; ставка_реин]
XNPV	ЧИСТНЗ	ЧИСТНЗ [ставка; платежи; даты]
XIRR	ЧИСТВНДОХ	ЧИСТВНДОХ [платежи; даты; [прогноз]]

 

Обязательные для задания аргументы  функций имеют следующие значения: