Бухгалтерский учет и временная стоимомть денег

10. Вступление в силу

10.1. Настоящий Устав вступает в силу с момента государственной перерегистрации в регистрирующих органах.

Учредитель: Аханов Каирбек Кыдыбекович.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          1.2  Анализ финансовой отчетности ТОО «Компания Sun trade»

 

Стандарт финансовой отчетности –  это документ, устанавливающий принципы и методы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Стандарты бывают национальные и международные.

Национальные стандарты финансовой отчетности – это стандарты, утвержденные уполномоченным органом, т.е. центральным  органом, осуществляющим регулирование  деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Международные стандарты финансовой отчетности – это правила, устанавливающие требования к признанию, оценке и раскрытию финансово-хозяйственных операций для составления финансовых отчетов организаций во всем мире.

В соответствии с МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» компонентами финансовой отчетности являются:

1. Бухгалтерский баланс;
2. Отчет о прибылях и убытках;
3. Отчет о движении денежных средств;
4. Отчет об изменениях в капитале;
5. Примечания к финансовой отчетности.

Рассмотрим значение и содержание компонентов финансовой отчетности.

 

          1.2.1 Анализ бухгалтерского баланса за 2009-2010 гг. ТОО «Компания Sun trade»

 

Наиболее выразительную и содержательную форму финансовой отчетности представляет собой бухгалтерский баланс. В системе финансовой отчетности он продолжает играть стержневую роль, выполняя важные функции. Бухгалтерский баланс, во-первых, знакомит собственников, менеджеров с управлением, имущественным состоянием организации. Во-вторых, по балансу определяют, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед третьими лицами, количество которых в рыночной экономике возросло (акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели, продавцы и др.). В-третьих, руководители получают представление о месте самой организации в системе аналогичных хозяйствующих субъектов, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению организацией. В-четвертых, содержание баланса дает возможность использовать его как внутренними, так и внешними пользователями.

Активы – это ресурсы, контролируемые индивидуальным предпринимателем или  организацией в результате прошлых  событий, от которых ожидается получение  будущих экономических выгод.

 

          Таблица 1. Состав и размещение активов ТОО «Компания Sun trade» на 2009-2010 гг.

№	Показатель	На конец 2009г.		На конец 2010г.		Изменения за отчетный период (+/-)
		Сумма, тыс.тг.	Удельный вес,%	Сумма, тыс.тг	Удельный вес,%	В тыс.тг	В %	Структуры в пунктах
1.	Стоимость активов, всего	4.504.127	100	4.048.957	100	-455.170	-10,1	-
	Краткосрочные активы	590.435	13,11	592.843	14,64	+2.408	+0,41	+1,53
	Долгосрочные активы	3.913.692	86,89	3.456.114	85,36	-457.248	-11,7	-1,53
2.	Стоимость основных средств	89.802	1,99	87.888	2,17	-1.914	-2,1	+0,18

 

Из данных таблицы 1 видно, что стоимость  всех активов за 2009-2010 годы уменьшилась на 455.806 тыс. тенге или на 10,1%. Это связано с инфляционными процессами и поэтому уменьшение активов отрицательно характеризует работу организации и свидетельствует о необходимости в дальнейшем развитии и усилении производственного потенциала.

Далее важно определить коэффициент мобильности активов. Он исчисляется отношением стоимости краткосрочных активов к стоимости всех активов. Этот показатель характеризует долю средств для погашения долгов. Чем выше значение этого коэффициента, тем больше возможностей для обеспечения бесперебойной работы и погашения долговых обязательств. В анализируемой организации уровень этого коэффициента на конец 2009г. составлял 0,13; а на конец 2010г. – 0,15.

Вслед за этим показателем следует  вычислить коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств, определяемый как частное от деления краткосрочных активов на стоимость долгосрочных активов. Он характеризует эффективность размещения активов. Оптимальная величина этого соотношения обусловлена отраслевыми особенностями организаций. В анализируемом ТОО «Компания Sun trade» уровень его на конец 2010 года составил 0,17; что на 0,02 пункта больше по сравнению с 2009 годом. Повышение произошло в результате превышения темпов роста мобильных средств над темпами роста иммобилизованных.

 

Обязательства – это существующая обязанность индивидуального предпринимателя  или организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды.

 

Таблица 2. Состав и структура обязательств организации ТОО «Компания Sun trade» на 2009-2010гг.

№	Показатель	На конец 2009г.		На конец 2010г.		Изменения за отчетный период (+/-)
		Сумма, тыс.тг.	Удельный вес,%	Сумма, тыс.тг	Удельный вес,%	В тыс.тг	В %	Структуры в пунктах
1.	Краткосрочные обязательства	1.404.783	46,71	1.279.528	46,43	-125.255	-8,92	-0,28
2.	Долгосрочные обязательства	1.602.934	53,29	1.476.037	53,57	-126.897	-7,92	+0,28
3.	Всего обязательств	3.007.717	100	2.755.565	100	-252.152	-8,38	-

 

Данные таблицы 2 показывают, что величина краткосрочных обязательств в рассматриваемой организации за 2009-2010 годы уменьшилась на 125.255 тыс. тенге или на 8,92%. И также ТОО «Компания Sun trade» снизило долю долгосрочных обязательств за отчетный период на 126.897 тыс. тенге или на 7,92%, что положительно влияет на развитие организации.

 

Капитал – это доля в активах  индивидуального предпринимателя  или организации, остающаяся после вычетов всех обязательств.

 

Таблица 3. Состав и структура капитала ТОО «Компания Sun trade» на 2009-2010 гг.

№	Показатель	На конец 2009г.		На конец 2010г.		Изменения за отчетный период (+/-)
		Сумма, тыс.тг.	Удельный вес,%	Сумма, тыс.тг	Удельный вес,%	В тыс.тг	В %	Структуры в пунктах
1.	Капитал, всего в том числе:	1.496.410	100	1.293.392	100	-203.018	-13,6	-
2.	Уставный капитал	887.080	59,28	887.080	68,59	-	-	+9,31
3.	Эмиссионный доход	-	-	-	-	-	-	-
4.	Выкупленные собственные  долевые инструменты	-	-	-	-	-	-	-
5.	Резервы	-	-	-	-	-	-	-
6.	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	609.330	40,72	406.312	31,41	-203.018	+ 33,3	-9,31

 

За рассматриваемый период размер капитала уменьшился на 203.018 тыс. тенге, или на 13,6%. В составе капитала по состоянию на 01.01.2011г. наибольший удельный вес принадлежит уставному капиталу. Его размер, который равен суммарной стоимости выпущенных обыкновенных и привилегированных акций, не изменился. Но удельный вес его увеличился с 59,28% до 68,59%, или на 9,31 пункта. Эмиссионного дохода, выкупленных собственных долевых инструментов, а также резервов анализируемая организация не имеет.

Одним из основных слагаемых капитала является нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), которая показывает финансовый результат деятельности организации. На этот показатель прежде всего обращают внимание пользователи финансовой отчетности, поскольку он отражает прибыль организации, остающийся после уплаты налогов и выплаты дивидендов, и который затем используется в целях реинвестирования, на нужды производственного развития организации и иные аналогичные мероприятия по приобретению (созданию) нового имущества хозяйствующего субъекта. ТОО «Компания Sun trade» на конец 2009 года имело нераспределенную прибыль на сумму 609.330 тыс. тенге, а на конец 2010 года она составила 406.312 тыс. тенге. И хотя величина ее уменьшилась на 203.018 тыс. тенге, это все равно положительно характеризует работу организации, поскольку есть источник для осуществления самофинансирования воспроизводственных затрат.

 

1.2.2 Анализ отчета о движении  денежных средств за 2009-2010 гг. ТОО  «Компания Sun trade»

 

Одной из важнейших задач рыночной экономики является поддержка оптимального баланса между достаточной платежеспособностью  и высокой рентабельностью работы организации. Решение этой задачи базируется на анализе движения денежных средств, основным источником для которого является отчет о движении денежных средств.

Цель этого отчета заключается  в предоставлении информации о получении  и выплате организацией денежных средств за текущий период времени, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.

 

Доходы – это увеличение экономических  выгод в течение отчетного  периода в форме притока или  прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

 

Таблица 4. Структура поступления  денежных средств за 2009-2010 гг. ТОО «Компания Sun trade»

№	Показатель	Сумма, тыс.тг.		Удельный вес,%		Изменение(+/-)
		2009г.	2010г.	2009г.	2010г.
1.	Поступления от операционной деятельности	2.629.109	1.575.157	73,65	75,91	+2,26
2.	Поступления от инвестиционной деятельности	359.491	0	10,07	0	-10,07
3.	Поступления от финансовой деятельности	581.000	500.000	16,28	24,09	+7,81
4.	Итого поступлений от финансово-хозяйственной деятельности	3.569.600	2.075.157	100	100	-

 

По данным таблицы 4 можно сделать вывод о том, что как в 2009г., так и в 2010г. наибольший удельный вес в структуре поступления денежных средств приходится на операционную или основную деятельность. Величина его в 2010г. составила 75,91%, что на 2,26 пункта больше по сравнению с предыдущим годом. Хотя это является положительным результатом, следует отметить, что для успешного функционирования любой организации, необходимо, чтобы на операционную деятельность приходилась не просто большая, «огромная» доля всех поступлений денежных средств в отчетном периоде.

Поступления денежных средств от финансовой деятельности отстают от основной деятельности. В 2010г. удельный вес их составил 24,09%, что на 7,81 пункта больше предыдущего года.

Поступления же денежных средств от инвестиционной деятельности составляют незначительную величину, и удельный вес их снизился с 10,07% до 0.

 

Расходы – это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока  или уменьшения активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, отличному от уменьшения, связанного с распределением лицам, участвующим в капитале.

 

Таблица 5. Структура расхода денежных средств за 2009-2010 гг. ТОО «Компания Sun trade»

№	Показатель	Сумма, тыс.тг.		Удельный вес,%		Изменение(+/-)
		2009г.	2010г.	2009г.	2010г.
1.	Расход по операционной деятельности	2.839.255	1.455.288	79,97	66,86	-13,11
2.	Расход по инвестиционной деятельности	508	41.750	0,02	1,92	+1,90
3.	Расход по финансовой деятельности	710.524	679.412	20,01	31,22	+11,21
4.	Итого денежных средств  по финансово-хозяйственной деятельности	3.550.287	2.176.450	100	100	-

 

Из таблицы 5 следует, что в структуре  расхода денежных средств в 2010г., основную часть составили расходы по операционной деятельности. Но доля их уменьшилась с 79,97% до 66,86%. Доля расходов по финансовой деятельности в отчетном году увеличилась на 11,21 пункта и остается очень высокой (31,22%). По инвестиционной деятельности расходы незначительно выросли и составили на отчетный год лишь 41.750 тыс. тенге.