Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Октября 2011 в 13:45, курсовая работа
Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы. Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций, а, также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.Нередко перед бухгалтером возникает необходимость оформить продажу доли в уставном капитале фирмы, и особых трудностей у него такая операция обычно не вызывает. Однако в случае приобретения доли российской организации у иностранной компании могут возникнуть непредвиденные сложности, которые стоит предусмотреть заранее. Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход. Рынок ценных бумаг (далее - РЦБ) на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет финансовых вложений.
Введение 3
1Теоретические аспекты учета финансовых вложений 4
1.1Понятие финансовых вложений 4
1.2Классификация финансовых вложений 8
1.3 Формы первичных документов 12
2 Бухгалтерский учет финансовых вложений 16
2.1 Отражение финансовых вложений в бухгалтерском учете 16
2.2 Приобретение ценных бумаг 20
2.3 Учет затрат, включаемых в издержки 21
2.4 Отражение выручки от реализации ценных бумаг 23
2.5 Переоценка ценных бумаг и создание резервов 24
2.6 Особенности отражения в учете
долговых ценных бумаг (облигаций) 27
2.7 Особенности отражения в учете акций 30
2.8 Учет операций с векселями 32
2.9 Реализация ценных бумаг 34
Заключение 37
Список используемой литературы 39
В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Ценные бумаги числятся в организации до погашения или до момента принятия решения по их реализации. Бухгалтерский учет продажи ценных бумаг осуществляется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитываются на счете 58, должна соответствовать номинальной стоимости.
Финансовый результат от реализации ценных бумаг списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»: прибыль (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 99 «Прибыли и убытки») или убыток (дебет счета 99 «Прибыли и убытки», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»).
Начисление дивидендов отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».
При
операциях получения дивидендов
в иностранной валюте возможно образование
курсовой разницы вследствие разности
рублевой оценки сумм дивидендов по курсу
на дату принятия на учет по счету 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами» и
на дату фактического зачисления дивидендов
на валютный счет организаций. Курсовые
разницы относятся на счет 99 «Прибыли
и убытки».
20.Ковалев В. В., Малиновский С. Н. Учет государственных
облигаций с купонным доходом. - М.: ИНФРА-М, 2007-398с.
21.Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие для вузов.- М.: Гелиос АРВ, 2003-464с.
22.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М: Вузовский учебник.2005-525с.