Бухгалтерський облік виробничих запасів на матеріалах ВАТ “Володимир-Волинський хлібозавод”

              За нормативними актами, діючими в більшості країн світу, підприємство ВАТ “Володимир-Волинський хлібозавод”  подає бухгалтерську звітність обов’язково один раз на рік за результатами діяльності (Додаток А).

              За рік  підприємство повинне подати бухгалтерську звітність у такому обсязі:

              - баланс підприємсва - форма №1

              - звіт про фінансові результати та їх використання - форма №2

              - звіт про фінансово-майновий стан підприємства – форма №3

              До річного бухгалтерського звіту обов’язково додається пояснювальна записка, в якій викладаються основні фактори, що вплинули в звітному році на підсумки діяльності підприємств, і висвітлюється фінансовий та майновий стан.

              Бухгалтерські звіти - баланси та інші форми фінансового звіту складаються та подаються у відповідному складі та у встановлені строки в органи, які визначено законодавством.

              Бухгалтерський баланс діяльності підприємства є узагальненим документом (форма №1) ,форма його затверджується Міністерством фінансів і Мінстатом. В активі балансу показується склад засобів господарства та їх розміщення, у пасиві - джерела утворення засобів господарства. У балансі відображаються також результати господарської діяльності.

              Бухгалтерський  баланс складається на підставі бухгалтерських записів, підтверджених відповідними документами. Вихідними для складання бухгалтерського балансу є Головна книга, данні оборотних відомостей за синтетичними та аналітичними рахунками, які подано у додатку С.

              В Головній книзі показується вступне сальдо, поточні обороти і вихідне сальдо по кожному синтетичному рахунку. В Головній книзі відображають поточні обороти тільки по синтетичним рахункам. Обороти по кожному рахунку відображаються одним записом, а обороти по дебету в кореспонденції з кредитованими рахунками.

              Сума дебетових оборотів в Головній книзі повинна відповідати сумі кредитових оборотів, так як і сальдо відповідно повинні бути рівними.

              Сальдовий баланс складається за даними Головної книги з використанням в необхідних випадках окремих показників із облікових регістрів.

              Підсумкові дані фінансово-господарської діяльності, відображають в шахматній відомості.

              На основі шахматної відомості складається оборотна відомість по рахунком. Дані, розраховані в оборотній відомості, являються підставою для складання бухгалтерського балансу і звітності.

До бухгалтерської звітності висувають наступні вимоги: правдивість, реальність, єдність, ясність.

Аналітичний та синтетичний облік виробничих запасів на ВАТ “Володимир-Волинський хлібозавод” відображається на синтетичних рахунках такими записами:

1.      Первісна вартість запасів, що надійшли на підприємство

      Придбання за плату запасів господарського призначення у постачальників-платників ПДВ (при наявності податкової накладної):

Дебет20 “Виробничі запаси”

Дебет 641”Розрахунки за податками”

(аналітичний рахунок “Розрахунки за податком на додану вартість”)

Кредит 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”

(аналітичний рахунок “Розрахунки з вітчизняними постачальниками-платниками ПДВ”)

      Придбання за попередню оплату запасів господарського призначення у постачальників-платників ПДВ:

Дебет 20 “Виробничі запаси”

Дебет 644 “Податковий кредит”

Кредит 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”

(аналітичний рахунок ”Розрахунки з вітчизняними  постачальниками - платниками ПДВ”) 

      Придбання запасів, що не використовуються у господарській діяльності, за плату у  постачальників-платників ПДВ:

Дебет 20 “Виробничі запаси”

Кредит 631”Розрахунки з вітчизняними постачальниками”

(аналітичний рахунок “Розрахунки з вітчизняними постачальниками-платниками ПДВ”)

      Надходження виробничих запасів, що використовуються у господарській діяльності, через підзвітних осіб при отриманні ними авансу:

Дебет 20 “Виробничі запаси”

Дебет 641 “Розрахунки за податками”

(аналітичний рахунок “Розрахунки за податком на додану вартість”)

Кредит 372 “Розрахунки з підзвітними особами”

      Надходження виробничих запасів, що використовуються у господарській діяльності через підзвітних осіб без одержання попереднього авансу:

Дебет 20”Виробничі запаси”

Дебет 641 “Розрахунки за податками”

(аналітичний рахунок “Розрахунки за податками на додану вартість”)

Кредит 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”

      Придбання виробничих запасів у приватної (фізичної)особи-нерезидента- не суб’єкта підприємницької діяльності через підзвітних осіб при отриманні авансу:

Дебет 20 “Виробничі запаси”

Кредит 372 “Розрахунки з підзвітними особами”

Кредит 641 “Розрахунки за податками”

(аналітичний рахунок “Розрахунки за прибутковим податком”)

      Безоплатне отримання виробничих запасів:

Дебет 20 “Виробничі запаси”

Кредит 719 “Інші доходи від операційної діяльності”

      Отримання виробничих запасів як внеску до статутного капіталу:

Дебет 20 “Виробничі запаси”

Кредит 40”статутний капітал”

або

Кредит 46 “Неоплачений капітал”

2.      Додаткові витрати (транспортні витрати, митні збори, мито, страхування та ін.),оплачені підприємством:

      Транспортування запасів, що використовуються у господарській діяльності до складу підприємства:

Дебет 20 “Виробничі запаси”

Дебет 641 “Розрахунки за податками”

(аналітичний рахунок “Розрахунки за податком на додану вартість”)

Кредит 63”Розрахунки з постачальниками та підрядчиками”

або

Кредит 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”

      Страхування майна в дорозі:

Дебет 20 “Виробничі запаси”

Кредит 65 “Розрахунки за страхуванням”

      Відображення мита, митних зборів:

Дебет 20 “Виробничі запаси”

Кредит 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”

3.      Оприбуткування виробничих запасів, виготовлених на підприємстві:

Дебет20 “Виробничі запаси”

Кредит23”Виробництво”

4.      Оприбуткування виробничих запасів (матеріалів), що надійшли з переробки:

Дебет 201”Сировина й матеріали”

Кредит206 “Матеріали, передані в переробку”

5.      Оприбуткування запасів, придбані в обмін на інші активи:

      Отримання запасів в обмін на неподібні активи:

Дебет 20 “Виробничі запаси”

Кредит 719 “Інші доходи від операційної діяльності”

      Отримання запасів в обмін на подібні активи:

Дебет 20 “Виробничі запаси”

Кредит 20 “Виробничі запаси”

6.Оприбуткування раніше не врахованих на балансі запасів:

Дебет20 “Виробничі запаси”

Кредит 719 “Інші доходи від операційної діяльності”

7.Оприбуткування матеріалів від ліквідації об’єктів основних засобів та списання малоцінних необоротних матеріальних активів:

Дебет 20 “Виробничі запаси”

Кредит 746 “Інші доходи від звичайної діяльності”

8.Оприбуткування матеріалів та інших цінностей, що отримані в процесі капітального ремонту:

Дебет 20 “Виробничі запаси”

Кредит 151”Капітальне будівництво”

9.Оприбуткування відходів виробництва, що надійшли та здані на склад або замовнику:

Дебет 20 “Виробничі запаси”

Кредит 23 “Виробництво”

Вибуття виробничих запасів на синтетичних рахунках відображається такими записами:

1.      Відпуск зі складу виробничих запасів:

   Відпуск зі складу виробничих запасів для власних потреб:

      виробництво продукції :

Дебет 23”Виробництво”

Кредит 20 “Виробничі запаси”

      загальновиробничі  потреби:

Дебет 91“Загальновиробничі  витрати”

Кредит 20 “Виробничі запаси”

      забезпечення збуту продукції:

Дебет  93 “Витрати на збут”

Кредит 20 “Виробничі запаси”

      загальногосподарські потреби:

Дебет 92  “Адміністративні витрати”

Кредит 20”Виробничі запаси”

      утримання об’єктів житлово-комунального господарства і соціально-культурного призначення:

Дебет 949 “Інші витрати операційної діяльності”

Кредит 20 “Виробничі запаси”

      виконання досліджень та розробок:

Дебет 941 “Витрати на дослідження та розробки”

Кредит 20”Виробничі запаси”

      капітальне будівництво:

Дебет 15 “Капітальні інвестиції”

Кредит 20 “Виробничі запаси”

2.      Відпуск запасів у переробку стороннім організаціям:

Дебет 206”Матеріали, передані у переробку”

Кредит 201 “Сировина й матеріали”

3. Відпуск будівельних матеріалів:

      на будівництво об’єктів основних засобів:

Дебет 15 “Капітальне будівництво”

Кредит 205 “Будівельні матеріали”

      на будівництво тимчасових (не титульних) споруд:

Дебет 153 “Придбання (виготовлення ) інших необоротних матеріальних активів”

Кредит 205 “Будівельні матеріали”

4. Реалізація виробничих запасів:

      отримання доходу від реалізації:

Дебет 31 “Рахунки в банках”

або

Дебет 37 “Розрахунки з різними дебіторами”

Кредит 712 “Дохід від реалізації інших оборотних активів”

      відображена сума ПДВ:

Дебет 712 “Дохід від реалізації інших оборотних активів”

Кредит 641 “Дохід від реалізації інших оборотних активів”

      відображена сума ПДВ:

Дебет 712 “Дохід від реалізації інших оборотних активів”

Кредит 641 “ Розрахунки за податками”

(аналітичний рахунок “Розрахунки за податком на додану вартість”)

      собівартість реалізованих запасів:

Дебет 943 “Собівартість реалізованих виробничих запасів”

Кредит 20 “Виробничі запаси”

5. Передача матеріалів для виправлення браку:

Дебет 24 “Брак у виробництві”

Кредит 20 “Виробничі запаси”

6. Безоплатна передача запасів:

      на суму балансової вартості переданих запасів:

Дебет 949 “Інші витрати операційної діяльності”

Кредит 20 “виробничі запаси”

      на суму ПДВ:

Дебет 949 “Інші витрати операційної діяльності”

Кредит 641”Розрахунки за податками”

аналітичний рахунок “Розрахунки за податком на додану вартість”

7. Передача  запасів як внесок до статутного капіталу іншого підприємства:

      на фактичну вартість переданих запасів:

Дебет 943 “Собівартість реалізованих виробничих запасів”

Кредит 20 “Виробничі запаси “

одночасно :

Дебет 14 “Довгострокові фінансові інвестиції”

Кредит 712 “Дохід від реалізації інших оборотних активів”

8.   Уцінення запасів до чистої вартості реалізації:

Дебет 946 “Втрати від знецінення запасів “

Кредит 20 “Виробничі запаси”

9.   Списання нестачі запасів:

      на суму балансової вартості:

                                          Дебет 947 “Нестачі і втрати від псування цінностей”

Кредит 20”Виробничі запаси “

      на суму, що підлягає відшкодуванню винними особами:

Дебет 375 “Розрахунки за відшкодування завданих збитків”

Кредит 716 “Відшкодування раніше списаних  активів”

      на суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню:

Дебет 716 “Відшкодування раніше списаних активів”

Кредит 641 “Розрахунки за податками “

аналітичний рахунок “Розрахунки за податком на додану вартість”

10. Відпуск запчастин:

      на капітальний ремонт власних основних засобів:

Дебет 15 “Капітальні інвестиції”

Кредит 207 “Запасні частини”

      на капітальний ремонт орендованих основних засобів, коли ремонт здійснюється за рахунок орендаря (у випадку коли капітальний

ремонт приводить до поліпшення основних засобів):

Дебет 15 “Капітальні інвестиції”

Кредит 207 “Запасні частини”

Типова кореспонденція по рахунку 20 наведена в таблиці 3.1.

Таблиця 3.1