Бухгалтерский финансовый учет кредитов и займов в ЗАО АФ «Солнечная» г.Краснодара

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Учетно-финансовый факультет

 

Кафедра бухгалтерского учета

 

 

Курсовой проект

 

на тему: «Бухгалтерский финансовый учет кредитов и займов в ЗАО АФ «Солнечная» г.Краснодара».

 

 

Выполнила:

Студентка УФ-308

Рублевская Светлана Викторовна

 

Проверил:

 

 

 

 

Краснодар, 2007г.

ОГЛАВЛЕНИЕ:

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В связи с переходом нашей  страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

На данном этапе все  большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных  средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя  функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль правильного  учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Целью данной работы является изучение бухгалтерского финансового  учета кредитов и займов ЗАО АФ «Солнечная».

В ходе написания курсового проекта должны быть решены следующие задачи:

1. Произвести обзор нормативно-правовой базы по бухгалтерскому финансовому учету кредитов и займов.
2. Дать краткую организационно-экономическую характеристику ЗАО АФ «Солнечная», являющуюся объектом исследования.
3. Охарактеризовать общее состояние бухгалтерского финансового учета кредитов и займов в ЗАО АФ «Солнечная».
4. Привести сравнительный анализ различных методик, способов ведения бухгалтерского финансового учета кредитов и займов, дать объективную их оценку.

Источниками информации для написания курсового проекта являлись данные синтетического и аналитического учетов, годовых отчетов  ЗАО АФ «Солнечная», а так же  национальные российские стандарты, в частности, ПБУ 15/01, Гражданский и Налоговый Кодексы Российской Федерации, учебники, специальная литература, например, Пизенгольц М.З., Бакаев А.С., Безруких П.С. « Бухгалтерский учет», а также материалы периодической печати по данной теме и др.

 

1. РАЗВИТИЕ КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

 

На определенных стадиях кругооборота происходит временное высвобождение денежных средств. Например, на стадии кругооборота Д - Т денежные средства накапливаются для приобретения сырья и материалов. На производственной стадии кругооборота денежные средства накапливаются для выплаты заработной платы, кроме того, на этой стадии начисляется амортизация, которая также до ее использования по назначению аккумулируется в виде свободных денежных средств.

На стадии кругооборота Т' - Д' в  результате процесса реализации хозяйство получает выручку от продажи продукции и в ее составе - реализованный чистый доход (прибыль). Полученная прибыль до ее распределения и использования также накапливается в хозяйстве в денежной форме.

Таким образом, в процессе кругооборота в определенные периоды происходит высвобождение и накапливание денежных средств. В то же время в другие периоды денежных средств для финансирования затрат на производство может не хватать. Особенно это ощущается в сезонных производствах, к числу которых относится растениеводство. Здесь затраты производятся постепенно на протяжении нескольких месяцев, а выручка поступает уже после завершения производства при реализации продукции. В результате возникает разрыв между временем вложения затрат и получением доходов.

Как отмечалось, все свободные денежные средства предприятия хранят в банке на расчетных счетах. Используя временно высвободившиеся в процессе кругооборота средства, банк имеет возможность оказывать кредитную помощь хозяйствам на тех стадиях кругооборота, когда собственных средств для покрытия затрат не хватает. Кроме кредита банка могут привлекаться займы от других предприятий и организаций.

В соответствии с Приказом Министерства сельского хозяйства РФ от 2 февраля 2004 г. №74 «Об утверждении методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса» кредит представляет   собой   форму  движения  ссудного  капитала (фонда), осуществляемого  через  банковскую  систему  и   специальные финансово-кредитные  институты.

Платность кредита (ссудный процент) - это необходимость не только прямого  возврата заемщиком полученных от банка  кредитных ресурсов,  но и оплаты права (процента) на их использование.

Кредитор -   это   банк   или   иная    кредитная    организация, предоставляющая  денежные  средства  (кредит)  заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором.

Заемщик -  это  получатель  кредита  (организация)  по кредитному договору от  кредитора,  обязующаяся  возвратить  полученную  денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Кредитные отношения между  кредитором  и  заемщиком  регулируются кредитным  договором, который заключается  между указанными субъектами в письменной    форме. Несоблюдение    письменной    формы     влечет недействительность кредитного  договора,  и такой договор считается ничтожным.

Банковский кредит   -  одна  из  наиболее  распространенных  форм кредитных отношений в экономике,  объектом которых  выступает  процесс  передачи  в ссуду непосредственно  денежных средств.

Банковский кредит представляется исключительно специализированными  кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление  подобных операций от Центрального  банка  Российской  Федерации.  В  роли  заемщика   могут  выступать  только  юридические лица,  инструментом кредитных отношений является кредитный договор или кредитное  соглашение.  Доход  по  этой форме  кредита  поступает  в  виде  ссудного  процента или банковского процента,  ставка которого определяется по соглашению сторон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных условий кредитования.

Товарный кредит - одна из форм кредита, который предоставляется в виде вещей.

Сторонами может быть заключен договор,  предусматривающий обязанность  одной   стороны   предоставить   другой   стороне   вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита). К такому договору применяются  правила  о  кредитном  договоре,  если  иное  не предусмотрено  договором  товарного  кредита и не вытекает из существа обязательств.  Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, о качестве,  о таре  или об упаковке  предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров (статьи  465  -  485  ГК  РФ), если  иное  не предусмотрено договором товарного кредита.

Коммерческий кредит   -   это   довольно  распространенная  форма кредита,  особенностью  которого  является  передача  в  собственность другой  стороне  денежных  сумм  или  других вещей.  Так,  договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой  стороне денежных  сумм  или  других  вещей,  определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита,  в том  числе  в  виде аванса,  предварительной оплаты,  отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или  услуг  (коммерческий  кредит),  если  иное  не  установлено законом, в форме,  предусмотренной  для  заключения договора займа (статья 808 ГК РФ).

Задолженность  организации-заемщика  заимодавцу  по полученным займам  и   кредитам   в   бухгалтерском   учете   подразделяется   на краткосрочную и долгосрочную. Указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной.

Краткосрочной   задолженностью   считается   задолженность   по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев.

Долгосрочной   задолженностью   считается   задолженность    по полученным  займам  и  кредитам,  срок  погашения  которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Срочной  задолженностью  считается  задолженность по полученным займам и кредитам,  срок погашения которой  по  условиям  договора  не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном  порядке.

Просроченной   задолженностью   считается   задолженность    по полученным  займам  и  кредитам  с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

В соответствии  с  установленной  в  организации-заемщике учетной  политикой   заемщик   может    осуществлять    перевод    долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства,  срок  погашения которых по  договору займа или кредита превышает 12 месяцев,  до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам  в  краткосрочную  организацией-заемщиком производится  в  момент,  когда  по  условиям  договора  займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

Перевод срочной  краткосрочной  и (или) долгосрочной задолженности  по  полученным  займам  и   кредитам   в   просроченную   производится организацией-заемщиком  в день,  следующий за днем,  когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был осуществить  возврат основной суммы долга.

Основная сумма долга (далее - задолженность) по полученному от заимодавца  займу  и (или) кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора  займа  или  кредитного  договора  в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

Организация-заемщик принимает  к  бухгалтерскому  учету указанную задолженность в момент фактической передачи денег или других  вещей  и отражает ее в составе кредиторской задолженности.

В случае  неисполнения  или  неполного   исполнения   заимодавцем  договора   займа   и  (или)  кредитного  договора  организация-заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке  к годовой бухгалтерской отчетности.

Система  учета  расчетов   по   кредитам   и   займам   должна содействовать  выполнению договорных обязательств,  плановых заданий и повышению эффективности использования полученных  средств  кредитов  и займов.  Эффективность  системы  расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета.

Учет расчетов   по   кредитам   и   займам  должен  обеспечивать: возможность систематического  контроля  над  целевым использованием  и рациональным использованием кредитных и заемных средств;  правильность начисления и своевременность погашения задолженности по  процентам полученных кредитов и займов;  информацией для принятия управленческих решений  по  переоформлению  кредитов  и  займов  или  их   просрочке, досрочному погашению; проведения  своевременной  выверки операций по счетам расчетов по кредитам и займам и  расчетам  с  банками,  другими дебиторами и кредиторами.

Рациональная организация   бухгалтерского   учета   расчетов   по кредитам и займам должна позволять своевременно взыскивать дебиторскую задолженность  и погашать кредиторскую задолженность.

 

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО АФ «СОЛНЕЧНАЯ» г. КРАСНОДАРА

 

 

Закрытое акционерное  общество Агрофирма «Солнечная»  расположено в г. Краснодаре. Контора  общества расположена на ул. Атарбекова 1, где находится генеральный директор, первый заместитель генерального директора, заместитель директора по финансам, юрист, отдел бухгалтерии и отдел кадров.

Общая  площадь  общества  составляет   1697 га,   в   том   числе сельскохозяйственных угодий  1515 га, из них пашни     1294 га. 

Климатические   условия   хозяйства    соответствуют    биологическим требованиям  большинства  сельскохозяйственных  культур,   возделываемых   в данной   природной   сельскохозяйственной   зоне,   и   способствуют,    при соответствующем   росте   материально-технической   базы,    увеличению    и наращиванию биологической массы.