Бухгалтерский баланс и его информационное значение

 

 

 

где   КО - краткосрочные обязательства (строка 690 бухгалтерского баланса);

ДО - долгосрочные обязательства (строка 590 бухгалтерского баланса);

ИБ - итог бухгалтерского баланса (строка 300).

По данным бухгалтерского баланса за 1 квартал 2012 года ОАО «Инвест – Гродно» строка 690 – 8 490, строка 590 – 0, строка 300 – 238 577, строка 700 – 238 577.

Рассчитываем коэффициент  обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) для нашего предприятия:

К3 = (8 490 + 0 ) : (238 577) = 0, 04

Нормативное значение данного  коэффициента К3 ≤ 0,85.

Показатель по предприятию  входит в рамки нормативного значения. Предприятие платежеспособно.

Если фактический уровень  коэффициентов К₁ и К₂ ниже нормативного уровня для соответствующего вида деятельности, а значение коэффициента К₃ больше 0,85, Инструкция рекомендует проводить детальный анализ финансового состояния, цель которого заключается  

Результаты расчета  коэффициентов платежеспособности субъекта хозяйствования оформляются  согласно приложению:

 

Результаты расчета коэффициентов  платежеспособности субъекта хозяйствования

____________________________________________

(наименование субъекта хозяйствования)

по состоянию на ________________________ 20__ г. 

 

№  п/п	Наименование показателя	На начало периода	На момент установления неплатежеспособности	Нормативное значение коэффициента
1	2	3	4	5
1	Коэффициент текущей ликвидности (К1)
2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)
3	Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)

 

 

 

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

  Анализ финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования проводится в целях, установленных статьей 37 Закона Республики Беларусь от 18 июля 2000 года «Об экономической несостоятельности (банкротстве)»²  

При анализе динамики итога бухгалтерского баланса сопоставляются данные на начало и конец отчетного  периода. В случае уменьшения (в абсолютном выражении) итога бухгалтерского баланса  проводится анализ причин сокращения хозяйственного оборота.

При анализе увеличения итога бухгалтерского баланса за отчетный период учитывается влияние  переоценки активов, когда изменение  их стоимости не связано с осуществлением хозяйственной деятельности. 

При рассмотрении структуры бухгалтерского баланса для сопоставимости анализируемых данных по статьям и разделам бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода определяется их удельный вес к итогу бухгалтерского баланса, который принимается за 100 процентов. 

При изменении активов субъекта хозяйствования анализируются их структура и ликвидность, а также причины их изменения.

К высоколиквидным активам  субъекта хозяйствования относятся  денежные средства и их эквиваленты, а также краткосрочные финансовые вложения. К наиболее трудно реализуемым активам - основные средства и нематериальные активы.

Для определения части  краткосрочных обязательств, которая  может быть погашена немедленно, используется коэффициент абсолютной ликвидности, определяемый как отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам субъекта хозяйствования.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности должно быть не менее 0,2.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К_абсл) рассчитывается как отношение суммы краткосрочных финансовых вложений и денежных средств и их эквивалентов к краткосрочным обязательствам по следующей формуле: 

 

Кабсл =	ФВк + ДС	,
	КО

 

 

 

где   ФВ_к - краткосрочные финансовые вложения (строка 260 бухгалтерского баланса);

ДС - денежные средства и их эквиваленты (строка 270 бухгалтерского баланса);

КО - краткосрочные обязательства (строка 690 бухгалтерского баланса).

 

При анализе долгосрочных и краткосрочных активов субъекта хозяйствования учитываются их изменение, движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, влияние на них изменения курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте на основании данных отчета о движении денежных средств.

При анализе раздела I бухгалтерского баланса рассматриваются тенденции изменения основных средств (строка 110), нематериальных активов (строка 120), доходных вложений в материальные активы (строка 130), вложений в долгосрочные активы (строка 140), долгосрочных финансовых вложений (строка 150), отложенных налоговых активов (строка 160), долгосрочной дебиторской задолженности (строка 170), прочих долгосрочных активов (строка 180), их удельный вес к итогу долгосрочных активов [Приложение Д].

При анализе раздела II бухгалтерского баланса анализируются  тенденции изменения запасов (строка 210), долгосрочных активов, предназначенных для реализации (строка 220), расходов будущих периодов (строка 230), налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам (строка 240), краткосрочной дебиторской задолженности (строка 250), краткосрочных финансовых вложений (строка 260), денежных средств и их эквивалентов (строка 270), прочих краткосрочных активов (строка 280), их удельный вес к итогу краткосрочных активов [Приложение Д].

Проанализировав структуру раздела 2 бухгалтерского баланса ОАО «Инвест – Гродно», выявлено, что повысились запасы, повысилась краткосрочная дебиторская задолженность, повысились прочие краткосрочные активы, а расходы будущих периодов уменьшились (это хорошо), также снизился показатель по строке «денежные средства и их эквиваленты» (здесь мы можем предположить, что могло быть снижение за счет снижения расходов будущих периодов).

При анализе краткосрочной  дебиторской задолженности оценивается  возвратность долгов субъекта хозяйствования. 

Причины финансовой неустойчивости субъекта хозяйствования, приведшие  к его неплатежеспособности, устанавливаются  на основании исследования структуры  разделов III-V бухгалтерского баланса.

При исследовании раздела V бухгалтерского баланса субъекта хозяйствования проводится анализ структуры и тенденций изменения краткосрочных обязательств: краткосрочных кредитов и займов (строка 610); краткосрочной части долгосрочных обязательств (строка 620); краткосрочной кредиторской задолженности (строка 630); обязательств, предназначенных для реализации (строка 640); доходов будущих периодов (строка 650); резервов предстоящих платежей (строка 660); прочих краткосрочных обязательств (строка 670) [Приложение Е].

Проанализировав структуру  раздела 5 бухгалтерского баланса ОАО «Инвест – Гродно» мы видим, что есть прирост по строке «краткосрочные кредиты и займы» на 1 000, это говорит о том, что предприятие брало кредит на какие-то нужды. Далее наблюдаем снижение краткосрочной кредиторской задолженности, увеличение резерва предстоящих платежей, доходов будущих периодов.

Составляется перечень кредиторов субъекта хозяйствования с  указанием их полного наименования, места нахождения, сроков и сумм платежей и удельного веса задолженности  по каждому кредитору в общей  задолженности субъекта хозяйствования. Анализируется наличие и изменение краткосрочной кредиторской задолженности субъекта хозяйствования по налогам и сборам (строка 633), по социальному страхованию и обеспечению (строка 634).  

Для анализа финансовых результатов деятельности, структуры и направлений использования полученной прибыли используются данные отчета о прибылях и убытках и отчета об изменении капитала.

При получении субъектом  хозяйствования прибыли необходимо провести анализ формирования, распределения  и использования прибыли, а также выявить резервы ее роста.

Для оценки результатов  деятельности субъекта хозяйствования рассчитываются показатели рентабельности.

В процессе анализа рентабельности организаций, подчиненных государственным  органам, осуществляется оценка выполнения доведенных показателей прогноза социально-экономического развития, изучаются их динамика, факторы изменения их уровня и определяются резервы роста рентабельности. 

Для оценки эффективности  использования средств субъекта хозяйствования проводится анализ деловой активности, который заключается в исследовании динамики коэффициентов оборачиваемости.

Коэффициент общей оборачиваемости  капитала рассчитывается как отношение  выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (строка 010 отчета о прибылях и убытках) к средней стоимости активов субъекта хозяйствования (строка 300 бухгалтерского баланса, сумма граф 3 и 4, деленная на 2).

Например, по данным бухгалтерского баланса ОАО «Инвест – Гродно» за 1 квартал 2012 года берем данные по строке 300 графы 3 – 238 577, строке 300 графы 4 – 240 686, строки 010 отчета о прибылях и убытках – 26 177.

Коэффициент оборачиваемости  капитала = 26 177 : ((238 577 + 240 686 ):2) = 26 177 : 239 631 = 0,11 [Приложение Г]

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств (краткосрочных активов) рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (строка 010 отчета о прибылях и убытках) к средней стоимости краткосрочных активов субъекта хозяйствования (строка 290 бухгалтерского баланса, сумма граф 3 и 4, деленная на 2).

По данным бухгалтерского баланса ОАО «Инвест – Гродно» за 1 квартал 2012 года берем показатели по строке 290 графы 3 – 11 180, строке 290 графы 4 – 10 611, строке 010 отчета о прибылях и убытках – 26 177.

Считаем коэффициент оборачиваемости оборотных средств = 26 177 : ((11 180 + 10 611):2 = 26 177 : 10 895 = 2,40 [Приложение Г]

   Для оценки структуры источников финансирования применяются следующие показатели финансовой устойчивости:

коэффициент капитализации [Приложение Г];

коэффициент финансовой независимости (автономии) [Приложение Г].

Коэффициент капитализации  определяется как отношение обязательств субъекта хозяйствования к собственному капиталу.

Коэффициент капитализации  рассчитывается как отношение суммы  итогов разделов IV и V бухгалтерского баланса (строка 590 и строка 690) к итогу раздела III бухгалтерского баланса (строка 490). Значение коэффициента капитализации должно быть не более 1,0.

По данным бухгалтерского баланса ОАО «Инвест – Гродно» берем данные строки 590 – 0, строки 690 – 8 490, строки 490 – 230 087.

Считаем коэффициент  капитализации = ( 0+8 490) : 230 087 = 0,04

Данный показатель не превышает 1,0, что очень хорошо для  данного предприятия.

Коэффициент финансовой независимости (автономии) определяется как отношение собственного капитала к итогу бухгалтерского баланса.

Коэффициент финансовой независимости (автономии) рассчитывается как отношение итога раздела III бухгалтерского баланса (строка 490) к  итогу бухгалтерского баланса (строка 700). Значение коэффициента финансовой независимости должно быть не менее 0,4-0,6.

По данным бухгалтерского баланса ОАО «Инвест – Гродно» берем данные строки 490 – 230 087, строки 700 – 238 577.

Рассчитываем коэффициент  финансовой независимости = 230 087 : 238 577 = 0,96

Нормативное значение коэффициента Кфн >=0,4-0,6

Показатель по предприятию  соответствует нормативному значению данного коэффициента. Данное предприятие  финансово независимо.

 

Расчет анализа платежеспособности находится в приложении к балансу  организации [Приложение Г].

Просчитав все коэффициенты, мы можем сделать вывод, что предприятие ОАО «Инвест – Гродно» платежеспособно, финансово устойчиво, финансово независимо. Показатели коэффициентов находятся в пределах нормативного значения , оборачиваемость капитала повысилась, оборачиваемость оборотных средств повысилась.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Что же положительного и  чего недостает в новой отчетности предприятия с точки зрения бухгалтера – аналитика?

Прежде всего изменения  в бухгалтерской отчетности частично сняли те проблемы, которые поднимались ранее, а именно проблему раздельного отражения в балансе долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, более строгой структуризации обязательств по срокам погашения с целью более точного исчисления показателей платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования.

В утвержденной форме  бухгалтерского баланса дебиторская  задолженность, сроки погашения  которой наступят спустя год и более, долгосрочные финансовые вложения, а также расходы будущих периодов долгосрочного характера, которые будут амортизироваться на протяжении нескольких лет, перенесены из состава краткосрочных активов в состав разд. 1 «Долгосрочные активы» баланса. Одновременно долгосрочные активы, предназначенные для реализации, перенесены из первого во второй раздел баланса.

Сделана более строгая  структуризация обязательств по срокам погашения. В частности, краткосрочная  часть долгосрочных обязательств, которая должна быть погашена в течение ближайших 12 месяцев, перенесена в состав краткосрочных обязательств. Доходы будущих периодов и резерв предстоящих платежей также разбиты на 2 части – долгосрочного и краткосрочного характера. Это значительно упростит процедуру расчета коэффициентов ликвидности и повысит их достоверность.