Бухгалтерский баланс и его информационное значение

Термины «актив» и  «пассив», так же как и «баланс», латинского происхождения. Термин «актив» происходит от латинского aktivus – активный, деятельный, действующий. Поэтому в активе отражаются действующие средства. Термин «пассив» происходит от латинского passivus – пассивный, недеятельный, противоположный активному. В пассиве отражаются источники образования средств или обязательства за полученные средства.

Каждая отдельная группа средств или источников, показанная как в активе, так и в пассиве, называется статьёй баланса. В балансе  должно присутствовать обязательное равенство: сумма статей баланса быть равна сумме статей пассива баланса.

Баланс позволяет проанализировать работу организации, так как в  нём отражается состояние средств  организации и источников их образования  на начало и конец отчётного периода. Для этого в балансе имеются  две колонки.

Для всех организаций  существует единая типовая форма  составления баланса. Это обеспечивает единообразие в группировке средств  по их составу и источникам образования, что позволяет составлять сводные  балансы по управлениям, отраслям и  по промышленности в целом.

 

Баланс организации

 

АКТИВ	Отчетный период		ПАССИВ	Отчетный период
	начало	конец		начало	конец
Долгосрочные активы			Собственный капитал
Краткосрочные активы			Долгосрочные обязательства
			Краткосрочные обязательства
БАЛАНС:			БАЛАНС:

 

Актив баланса

Раздел 1.Долгосрочные активы:

• основные средства;
• нематериальные активы;
• доходные вложения в материальные ценности;
• вложения в долгосрочные активы;
• долгосрочные финансовые вложения;
• отложенные налоговые активы;
• долгосрочная дебиторская задолженность;
• прочие долгосрочные активы.

 

Раздел 2. Краткосрочные активы:

• запасы;
• долгосрочные активы, предназначенные для реализации;
• расходы будущих периодов;
• налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам;
• краткосрочная дебиторская задолженность;
• краткосрочные финансовые вложения;
• денежные средства и их эквиваленты;
• прочие краткосрочные активы.

 

Пассив баланса

Раздел 3. Собственный капитал:

• уставный капитал;
• неоплаченная часть уставного капитала;
• собственные акции (доли в уставном капитале);
• резервный капитал;
• добавочный капитал;
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
• чистая прибыль (убыток) отчетного периода;
• целевое финансирование.

 

Раздел 4. Долгосрочные обязательства:

• долгосрочные кредиты и займы;
• долгосрочные обязательства по лизинговым платежам;
• отложенные налоговые обязательства;
• доходы будущих периодов;
• резервы предстоящих платежей;
• прочие долгосрочные обязательства.

 

Раздел 5. Краткосрочные  обязательства:

• краткосрочные кредиты и займы;
• краткосрочная часть долгосрочных обязательств;
• краткосрочная кредиторская задолженность;
• обязательства, предназначенные для реализации;
• доходы будущих периодов;
• резервы предстоящих платежей;
• прочие краткосрочные обязательства.

 

Раздел баланса, отражающий информацию о забалансовых счетах, исключен [Приложение А].

Сравнив баланс предприятия ОАО «Инвест –Гродно» за 1 квартал 2012 года и балансы за предыдущие годы, установила, что ранее в активе баланса по строке 110 «основные средства» предоставлялась информация в более широком виде (первоначальная стоимость ОС, сумма амортизации ОС за указанный период, а затем путем арифметических действий выводилась остаточная стоимость ОС за данный период). Сейчас информация об ОС дается только по остаточной стоимости. В балансе предприятия ОАО «Инвест – Гродно» мы видим, что по строке 110 на 31 марта 2012 года остаточная стоимость основных средств составила 225 589 млн. рублей [Приложение А]. Но для более глубокого анализа информации по ОС нам не хватает первоначальных данных. Теперь мы можем взять информацию по первоначальной стоимости ОС и сумме начисленной амортизации по ним на начало года из бухгалтерского баланса за предыдущий год, так как он еще заполнялся по старой форме и там эти данные присутствуют, а уже в этом году – следует брать информацию из другой отчетности. Например, «Отчет о наличии и движении основных средств», который предоставляется в статистическую отчетность, также журнал-ордер №4, в частности по ОС и др.

 

 

 

 

 

 

Хозяйственные операции и их влияние на статьи бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств  и источников их образования на определенную дату. Однако в процессе хозяйственной  деятельности средства организации  находятся в непрерывном кругообороте и претерпевают изменения. Каждая хозяйственная операция фиксируется на счетах бухгалтерского учета и оказывает влияние на баланс, изменяя отдельные статьи бухгалтерского баланса, разделы, а в отдельных случаях и сам баланс. Иными словами, существует неразрывная связь баланса с текущим учетом хозяйственных операций.

По своему влиянию  на бухгалтерский баланс хозяйственные  операции подразделяются на четыре группы.

 

Первая группа хозяйственных  операций

Пример 1.

С расчетного счета организации  в кассу поступило 2 000 руб. В результате денег на расчетном счете стало меньше на 2 000 руб., т.е. расчетный счет уменьшился. Одновременно остаток денежных средств в кассе увеличился на 2 000 руб.

Хозяйственные операции первой группы – это операции, в  результате которых запись в бухгалтерии  осуществляется по двум или более счетам, расположенным в активе баланса. После отражения операции один из счетов увеличивается, а второй уменьшается на одну и ту же сумму, однако итоговая сумма актива, так же как и итоговая сумма пассива, останется неизменной, а равенство двух частей баланса сохранится (А/ –А/ =Б).

 

Вторая группа хозяйственных  операций

Пример 2.

Из начисленной заработной платы рабочих произведено удержание подоходного налога на сумму 2 100 руб. В результате сумма начисленной заработной платы, подлежащей к выдаче, уменьшится на величину подоходного налога. Одновременно долг организации перед бюджетом возрастет на величину начисленного налога.

Хозяйственные операции второй группы – это такие операции, в результате которых в бухгалтерском  учете производится запись по двум или более счетам, расположенным в пассиве бухгалтерского баланса. В результате отражения этих операций один из счетов уменьшается, а другой увеличивается на одну и ту же сумму, однако итоговая сумма пассива (и актива) останется неизменной, следовательно, равенство баланса сохранится (П/ -П/ =Б).

Третья группа хозяйственных  операций

Пример 3.

Организация получила в  банке кредит на сумму 5 000 руб. В результате денег на расчетном счете стало больше, но одновременно возрос долг организации перед банком.

Хозяйственные операции третьей группы – это такие  операции, в результате которых запись осуществляется по двум или более счетам, причем один из них расположен в активе баланса, а другой – в пассиве, но оба этих счета увеличиваются на одну и ту же сумму, увеличивая итог как актива, так и пассива. При этом равенство баланса сохраняется (А/ - П/ =Б+  ).

 

Четвертая группа хозяйственных  операций

Пример 4.

С расчетного счета организации  перечислено 2 100 руб. в счет погашения долга в бюджет. Это приводит к уменьшению остатка денежных средств на расчетном счете, одновременно величина долга бюджету уменьшится на эту же сумму.

Хозяйственные операции четвертой группы – это такие операции, в результате отражения которых запись производится по двум или более счетам, причем один из них находится в активе, другой – в пассиве баланса. Оба счета уменьшаются, уменьшая при этом итоговые суммы актива и пассива, однако равенство баланса сохраняется (А/ - П/ =Б-  )

 

Основные  правила составления бухгалтерской отчетности

Показатели бухгалтерской  отчетности приводятся в миллионах  белорусских рублей в целых числах.

Показатели всех форм бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют числовые значения, прочеркиваются. Вычитаемые и отрицательные числовые значения показателей приводятся в круглых скобках.

Бухгалтерская отчетность организации составляется с учетом показателей деятельности ее филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, в т.ч. имеющих отдельный баланс.

Если в формы бухгалтерской  отчетности вносятся дополнительные реквизиты  и сведения, в них должна быть соблюдена структура (коды строк  и граф) форм бухгалтерской отчетности [1].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

 В графе 3 "На ________ 20__ года" бухгалтерского баланса показываются  данные о стоимости активов,  собственного капитала, обязательств  на конец отчетного периода [Приложение А].

В графе 4 "На 31 декабря 20__ г." бухгалтерского баланса показываются данные о стоимости активов, собственного капитала, обязательств на конец предыдущего года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы 3 "На ________ 20__ года" предыдущего года (заключительный баланс), за исключением случаев, установленных законодательством [Приложение А].

 В разделе I "Долгосрочные активы" приводится информация об остатках основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке и строительных материалов, долгосрочных финансовых вложений, долгосрочной дебиторской задолженности, отложенных налоговых активов и других долгосрочных активов.

 По статье "Основные  средства" (строка 110) показывается остаточная стоимость основных средств, определяемая как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью основных средств, учитываемых на счете 01 "Основные средства", и накопленных по ним сумм амортизации и обесценения, учитываемых на счете 02 "Амортизация основных средств".

Например, по данным оборотно-сальдовой  ведомости ОАО «Инвест – Гродно»:

Оборотно-сальдовый  баланс за март
осн.	корр.	остаток на начало		обороты		остаток на конец
счет	счет	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01.0	83.1				757 560 079,00р.
Итого:	01.0	61 614 677 412,00р.			757 560 079,00р.	60 857 117 333,00р.
Итого:	01.02	752 484 851,00р.				752 484 851,00р.
Итого:	01.03
01.1	01.1			6 295 126,00р.	6 295 126,00р.
01.1	08.1			1 281 068 379,00р.
Итого:	01.1	189 253 734 778,00р.		1 287 363 505,00р.	6 295 126,00р.	190 534 803 157,00р.
Итого:	01.2	380 596 815,00р.				380 596 815,00р.
Итого:	01.3	41 194 131 089,00р.				41 194 131 089,00р.
Итого:	01.4	91 551 415,00р.				91 551 415,00р.
Итого:	01.5
Итого:	01.6	27 714 820 499,00р.				27 714 820 499,00р.
Итого:	01.7
Итого:	01.9
Итого:	01	321 001 996 859,00р.		1 287 363 505,00р.	763 855 202,00р.	321 525 505 159,00р.
Итого:	02
02.1	20.0				178 297 882,00р.
02.1	20.12				292 304 478,00р.
02.1	20.14				15 944 374,00р.
02.1	20.4				2 228 947,00р.
02.1	20.9				28 339 114,00р.
02.1	23.4				1 881 099,00р.
02.1	23.5				20 211 732,00р.
02.1	23.8				1 957 159,00р.
02.1	23.9				2 682 923,00р.
02.1	25.1				2 505 480,00р.
02.1	25.2				4 446 663,00р.
02.1	26.1				3 863 342,00р.
02.1	90.8				25 202 756,00р.
Итого:	02.1		80 524 780 759,00р.		579 865 931,00р.		81 104 646 690,00р.
Итого:	02.5		97 559 065,00р.				97 559 065,00р.
02.6	20.0				61 231 490,00р.
Итого:	02.6		14 672 886 369,00р.		61 231 490,00р.		14 734 117 859,00р.
Итого:	02		95 295 226 193,00р.		641 097 421,00р.		95 936 323 614,00р.