Бухгалтерская отчетность организации

     По  строке “Готовая продукция и товары для перепродажи” показана фактическая  производственная себестоимость остатка законченных изделий, прошедших испытание и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам.  Продукция, не отвечающая этим требованиям, показана в составе  незавершенного производства. Готовая продукция Общества, являющаяся  конечным  результатом производственного процесса, состоит из  добытого металла, ювелирных изделий, товаров, приобретенных или полученных от других  юридических и физических лиц и предназначенных для перепродажи или обмена  без дополнительной  обработки.

     По  строке “Товары отгруженные” отражены данные о фактической  себестоимости отгруженной продукции, где договором обусловлен отличный от  общего  порядка  момент  перехода  права  владения,  пользования  и  распоряжения   ею и риска случайной гибели от организации к заказчику. Здесь обобщена  информация о готовых изделиях, переданных другим  предприятиям  для  реализации  на  комиссионных  началах.

     По  статье “Налог на добавленную  стоимость  по  приобретенным  ценностям”  отражена сумма налога на добавленную  стоимость по приобретенным  материальным  ресурсам,  малоценным  и  быстроизнашиваемым  предметам,  основным  средствам  и  другим  ценностям,  работам  и  услугам,  подлежащая  отнесению  в  следующих  отчетных  периодах  в  уменьшение  сумм  налога  для  перечисления  в  бюджет  или  уменьшение  соответствующих  источников  их  покрытия.

     Дебиторская  задолженность  Общества,  со  сроком  погашения до  12  месяцев начиная с отчетной  даты,  включает  в себя  по  статье  “Покупатели и заказчики”  отгруженные товары,  сданные  работы  и  оказанные  услуги по  договорной  стоимости до  момента  поступления  платежа  или  зачета  взаимных  требований;  по  статье  “Задолженность  дочерних и зависимых обществ” - данные  по  текущим  расчетам;  по  статье  “Задолженность  участников  (учредителей)  по  взносам  в  уставный  капитал” -  задолженность  учредителей  организации  по  вкладам  в  уставный  капитал;  по  статье  “Прочие  дебиторы” - задолженность  за  подотчетными  лицами.

     В группе статей “Денежные  средства”  по  статье  “Касса” отражен остаток  денежных  средств  организации  в  кассе.  По  состоянию  на  01.01.2011 года на  расчетном счете Общества  денежные  средства были в минимальном размере необходимом для оплаты услуг банка.

     По  результатам финансовой деятельности  Общество относится к убыточным  предприятиям.  Непокрытый  убыток  отчетного  года  составил  310  тыс.  руб.,  непокрытые  убытки  прошлого  года  выразились  в  сумме  908  тыс.  руб.  В  своих  учредительных  документах Общество регламентировало  порядок использования возможной прибыли.  Она,  после уплаты  всех  налогов,  должна  была быть  распределена  следующим образом:

     60% -  на образование фондов;

     40% -  на  выплату  дивидендов  учредителям Общества пропорционально их  доли  в  Уставном  капитале.

     В  Обществе предусмотрено создание  следующих фондов:

     -  неделимого - в  размере 5% от  прибыли. Он  расходуется  на  собственное  строительство   производственных  объектов,  приобретение  и  капитальный  ремонт  зданий,  сооружений,  машин,  оборудования,  транспортных  средств и других  основных  средств производства;

     -  страхового -  в  размере  5%  от  прибыли. Он  расходуется   на  покрытие  убытков  Общества.  При рентабельной  работе  предприятия часть его может использоваться  по  решению  учредителей  на  пополнение  других  фондов;

     -  развития  производства,  науки   и  техники -  в  размере  10 %  от  прибыли.  Он  расходуется  на  освоение  новых  технологий,  переоснащение  существующих  технологий  и реконструкцию  предприятия;

     -  резервного - в размере 5% от прибыли.  Убытки, которые  могут  возникнуть  при осуществлении хозяйственной деятельности в Обществе, должны покрываться за  счет средств резервного  фонда;

     -  материального  поощрения - в размере 18%  от  прибыли;

     - социальной  помощи -  в  размере  5% от прибыли. Расходуется на  возмещение  вреда,  причиненного  увечьем  или  иным  повреждением  здоровья  работнику  Общества,  связанного  с исполнением  трудовых  обязанностей;

     - фонда представительских расходов - в  размере 1% от прибыли. Расходуется  на покрытие расходов на проведение деловых  встреч и  переговоров.

     Однако  в связи с тем, что Общество ряд лет работает без прибыли, эти фонды не  сформированы.

     В пассиве баланса отражен только уставный капитал и добавочный  капитал. Уставный  капитал Общества составляет 209000,00 руб. и разделен  на доли. Размер  доли определен в процентах от Уставного фонда для каждого учредителя. Изменение Уставного капитала Общества происходит по решению Общего собрания учредителей за счет прибыли от хозяйственной  деятельности, а в случае необходимости - за счет дополнительных вкладов учредителей или за счет вкладов новых учредителей.

     Дополнительный  капитал составляет 345000,00 руб., источник его образования -  произведенные  переоценки имущества.

     Кредиторская задолженность Общества на протяжении 2010 года  значительно снизилась, в том числе и задолженность перед бюджетом. Остатки задолженности подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. По статье “Поставщики и подрядчики” показана сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Заметно, что на протяжении 2010 года Общество почти полностью рассчиталась с ними по своим обязательствам, так же, как и со своими сотрудниками: в балансе нет сумм невыплаченной заработной платы. Однако задолженность по отчислениям на государственное социальное страхование,  пенсионное обеспечение, медицинское страхование, в фонд занятости продолжает  оставаться значительной (194000,00 руб.) и перед бюджетом тоже (1104000,00 руб.).

     По  статье “Авансы  полученные” учтена  сумма  полученных  от  сторонних  организаций авансов по предстоящим расчетам, согласно заключенных договоров. 

     По  статье “Задолженность  участникам  (учредителям)  по  выплате  доходов” отражена сумма задолженности  по  причитающимся  к  выплате  дивидендам.

     По  статье “Резервы предстоящих расходов”  имеются остатки средств, зарезервированных Обществом в соответствии с принятой учетной политикой в связи с сезонностью производства на: ремонт основных средств; создание производственных запасов по подготовительным работам; рекультивацию земель; природоохранительные  мероприятия.

     В отчете о прибылях и убытках расшифровано происхождение суммы  убытка, сложившийся по результатам хозяйственной деятельности за 2010  год.

     По  статье “Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ,  услуг  показана  выручка от реализации  готовой продукции (работ, услуг), от продажи  товаров и т.п., учитываемая  на счете 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”  исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Выручка Общества по сравнению с соответствующим показателем 2009 года увеличилась, однако увеличились и себестоимость реализации товаров, и прочие внереализационные расходы. Хотя в абсолютном выражении убыток за  2010 год в несколько раз меньше убытка за 2009  год, все же Общество не смогло пока добиться  необходимой доходности  своих хозяйственных операций.

     По  статьям “Прочие операционные доходы” и “Прочие операционные расходы” отражены данные по операциям, связанным с движением имущества  организации: по реализации излишков товарно-материальных ценностей и металлолома. 

     По  статье “Внереализационные  расходы”  показаны  суммы  причитающихся  к уплате налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с законодательством, недостачи и потери от порчи  ценностей;  расходы  по  аренде. В связи с убыточной деятельностью налог на прибыль артель не исчисляла. В составе  отвлеченных средств  показаны  уплаченные  штрафы  в  сумме 78 тыс. руб.

     Окончательный  финансовый  результат - убыток в  сумме 310000,00 руб.  -  соответствует данным бухгалтерского баланса за 2010 год. Сумма убытка показана  в форме отчета №2 со знаком минус. Графа 4 заполнена с учетом требований,  изложенных  в Положении по  бухгалтерскому  учету “Бухгалтерская  отчетность  организации” (ПБУ 4/99), в ней отражены соответствующие показатели  за  прошлый отчетный  период.

     “Отчет  об изменениях капитала” (ф. №3) предназначен для расшифровки и углубленного изучения собственного капитала, фондов и резервов. Поскольку  фонды в Обществе не сформированы из -за отсутствия  источников, в этом  отчете представлены данные только по уставному и добавочному капиталам. Остатки капитала на начало года соответствуют данным предыдущей годовой бухгалтерской отчетности; остатки на конец года - данным годового  бухгалтерского  баланса за 2010 год, движения фондов на протяжении отчетного года не  наблюдалось.

     Отчет о движении денежных средств” (ф.№4) раскрывает данные о движении  денежных средств в отчетном периоде, их наличие, поступление и расходование. В  2010 году все поступления денежных средств были связаны с выручкой от продажи продукции, работ и услуг; основная часть поступлений была израсходована на  оплату товаров, работ, услуг и на выдачу подотчетных сумм. На начало года  остатка денежных средств у Общества не было; на конец отчетного периода остаток составил 1 тыс. руб., что соответствует балансовым данным. Из справки к отчету усматривается, что основная сумма наличных  денег  поступила от физических лиц, при приеме денежных средств использовались  контрольно-кассовые  аппараты.

     Целям дальнейшей  расшифровки отдельных  статей  баланса  служит  типовая  форма  №5 (годовая) “Приложение к бухгалтерскому  балансу”,  которая в 2010  году  включила  в  себя  следующие  разделы:

     1. Движение заемных средств. 2. Дебиторская  и кредиторская  задолженность.  Общество показало остатки и обороты в течение года по этим статьям. 3. Амортизируемое имущество. Произведена расшифровка основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, их износа на протяжении отчетного года. 4.  Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений. Расшифрованы остатки и движение на притяжении года  собственных средств артели и привлеченных средств. 5 Финансовые вложения. Движение и остатки на начало и конец отчетного периода отсутствовали. 6. Затраты,  произведенные организацией. Общество за отчетный и предыдущий годы расшифровало затраты по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию основных средств, прочие  затраты. 7. Расшифровка отдельных прибылей и убытков. Она включила суммы штрафов и убытка за отчетный и предыдущий годы. 8. Социальные показатели. Расшифрованы суммы начислений во внебюджетные фонды и перечисленные суммы в разрезе каждого фонда

     В пояснительной записке Общество раскрывает свою учетную политику в  соответствии с положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика  организации” (ПБУ 1/2008²²): способы ведения бухгалтерского учета по  отношению к начислению амортизации, оценке производственных запасов, товаров, незавершенного  производства, готовой продукции, признанию прибыли. Там же приведены сведения, не нашедшие отражения в типовых формах годовой бухгалтерской отчетности: об объемах продаж по видам деятельности и географическим местам сбыта; о событиях после отчетной даты и условных  фактах хозяйственной  деятельности; о прекращенных  операциях. 

2.3. Рекомендации  по  составлению  бухгалтерской   отчетности Общества  с ограниченной  ответственностью  “ГАЛУШКА”.

     Информация, которая формируется в бухгалтерском  учете и отчетности ООО “ГАЛУШКА”, в целом отвечает требованиям достоверности и надежности, оперативности, полноты, доступности и полезности, внешним и внутренним  пользователям. Она содержит в  установленных  формах  систему  сопоставимых  и  достоверных  сведений  о  реализованной  продукции,  работах и услугах, затратах  на их производство, об имущественном и финансовом положении предприятия и результатах его хозяйственной деятельности, включает в свой состав имущество  всех производств, хозяйств, иных структурных подразделений. Бухгалтерский баланс и другие формы  бухгалтерской отчетности охватывают  все хозяйственные операции Общества в сгруппированном виде. Они соответствуют требованиям, предъявляемым к бухгалтерской отчетности в части полноты сведений об имущественном и финансовом состоянии организации, о его изменении и о финансовых  результатах  деятельности.