В своей работе ФЭО Общества руководствуется общими  правилами  ведения  и  организации   бухгалтерского  учета,  составления бухгалтерской  отчетности  на  предприятии, сформирована  учетная  политика  Общества;

     На  основе утвержденного Минфином  России  Плана  счетов  бухгалтерского учета  предприятие  разработало  свой  собственный  рабочий  план  счетов  с  учетом  специфики  работы золотодобывающего  предприятия  и  особенностей его структуры.

     ООО «ГАЛУШКА» применяет  автоматизированную  форму бухгалтерского  учета, с использованием в учетном процессе специальных компьютерных программ.

     Формы  первичных учетных  документов,  применяемых  при  оформлении  хозяйственных операций, соответствуют типовым унифицированных формам первичных документов. Первичные  учетные  документы,  поступающие в ФЭО, подлежат обязательной проверке. Они принимаются к учету только в том случае, если соответствуют типовой форме. Проверка поступающих в ФЭО Общества документов осуществляется по форме (полнота и правильность оформления  документов, заполнение реквизитов) и содержанию (законность операций,  логическая  увязка  отдельных показателей).

     В Положении об учетной политике Общества определен перечень лиц, которые вправе подписывать следующие учетные документы:

     - документы,  которыми  оформлены   хозяйственные операции с денежными  средствами  и  движением   иного  имущества,  подписывают  Директор Общества и главный  бухгалтер;

     - первичные документы складского  учета, накладные, фактуры,  материальные  отчеты,  акты  приемки,  списания,  выбытия  товарно-материальных  ценностей,   инвентаризационные ведомости могут подписывать руководители  соответствующих структурных подразделений  и  материально-ответственные  лица.

     Требования  главного бухгалтера Общества по  документальному оформлению  хозяйственных операций и срокам  предоставления  необходимой  документации  в  бухгалтерию  являются  обязательными  для  всех сотрудников  предприятия.

     В учетной  политике Общества оговорены правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными  операциями, обозначен общий порядок проведения инвентаризации на данном предприятии. 

     2.2. Бухгалтерская отчетность Общества с ограниченной ответственностью “ГАЛУШКА”.

     Для обеспечения своевременного составления  месячного, квартального и  годового отчетов ФЭО Общества в учетной политике оговаривает сводный график предоставления информации для всех остальных структурных  подразделений.  Например, отделу снабжения,  отделу  производственных  запасов, установлен срок предоставления материальной отчетности в бухгалтерскую службу до 25  числа каждого месяца. Составлен график работ и в самой бухгалтерии. Последовательность учетных работ при переносе сумм и закрытии учетных  регистров журнально-ордерной формы по окончании отчетного периода  определяется главным бухгалтером. На основании  полученных данных он  заполняет  строки  форм  отчетности  предприятия.

     Годовая  бухгалтерская  отчетность Общества состоит  из  следующих  типовых  форм:

     - бухгалтерский баланс (форма N 1);

     - отчет о прибылях и убытках  (форма N 2);

     - отчет об изменениях капитала (форма N 3);

     - отчет о движении денежных  средств (форма N 4);

     - приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5);

     - пояснительной записки;

     Промежуточная бухгалтерская  отчетность  включает:

     - Бухгалтерский баланс  (ф.№1);

     - Отчет о прибылях  и убытках (ф.№2);

     - Пояснительную записку. 

     Общество не подлежит  обязательному аудиту.  Специализированные  формы отчетности  для Общества не  установлены.

     При  заполнении типовых форм отчетности соблюдены  действующие  положения  (стандарты)  учета  и  отчетности,  требования  законодательства и нормативных  документов,  определяющих  правила  составления  отчетности и ведения  бухгалтерского  учета  в  сводных  регистрах,  обязательные к  исполнению  организациями  на  территории  Российской  Федерации.

     Отчетность  Общества составляется  за  месяц,  квартал и год нарастающим итогом  с начала  отчетного года,  при этом  месячная  и квартальная отчетность  является промежуточной. Предприятие соблюдает установленные законодательством сроки  представления  бухгалтерской  отчетности:  квартальной - в  течение  30  дней  по  окончанию  квартала,  а  годовой  -  в  течение  90  дней  по  окончании  года,  штрафные  санкции  за  несвоевременную   сдачу  отчета  к  Обществу ни  разу  не  применялись. Обычно  отчетность  не  высылается  по  почте,  а  передается пользователям главным  бухгалтером  или  директором.

     Формы отчетности содержат в  заголовке  перечень  необходимых  реквизитов, таких, как: полное наименование организации в соответствии с  зарегистрированными учредительными документами, вид деятельности, организационно-правовую  форму, форму собственности, полный  почтовый  адрес.  Составление бухгалтерской отчетности  производится в тысячах рублей без  десятичных знаков, в валюте Российской Федерации. Все формы отчета  подписывают  директор  и главный  бухгалтер  Общества.

     Бухгалтерская отчетность включает в свой состав имущество всех производств, хозяйств, иных структурных подразделений Общества. Предприятие не  имеет в своем составе структурных  подразделений,  выделенных  на отдельный баланс, поэтому  сводная  бухгалтерская  отчетность  не  составляется.

     Содержание  формы  бухгалтерского  баланса,  отчета  о  прибылях  и  убытках  и  пояснений  к  ним  применяются  последовательно  от  одного  отчетного  периода  к  другому. 

     Баланс  2010 года сформирован в соответствии с типовыми формами,  утвержденными Министерством  финансов  для  отчетности 2010 года. По   каждому  разделу актива и  пассива  баланса  подсчитаны  итоги.  Сумма  итогов   разделов /валюта  баланса/ записана в  последней  строке  “Баланс”.  В  графе  3  показаны данные на начало года (вступительный  баланс),  которые соответствуют  данным  графы 4 бухгалтерского  баланса  за  2009  год по  каждому числовому показателю.

     Оценка  статей  бухгалтерской  отчетности осуществляется  в  денежном  выражении  в   валюте  Российской  Федерации

     В  активе  баланса  приведены  данные  по  следующим  статьям:

     В подразделе  “Основные средства” показаны  данные  по  основным  средствам по остаточной стоимости, за минусом амортизации.  В состав  основных  средств Общества входят здание котельной, гараж, склады, эстакада, станки,  транспортные средства, автомашины и иной хозяйственный инвентарь.  Расшифровка состава основных средств Общества приведена в пояснительной записке к годовому отчету и в приложении к бухгалтерскому  балансу ф.№5,  где основные средства сгруппированы по видам (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный  инвентарь).  По  сравнению  с  предыдущим  годом  стоимость  основных  средств  уменьшилась  за  счет реализации  автотранспорта,  списания  производственного  и  хозяйственно  инвентаря. В  2010 году  был приобретен  бульдозер “Камацу”, балансовая стоимость которого  сложилась из  покупной  стоимости и затрат  на  его транспортировку.

     Все основные средства Общества относятся к производственному и амортизируемому имуществу. Начисление  амортизации  основных  средств осуществляется  по  нормам,  утвержденным  Постановлением СМ СССР от 22 октября 1990 г. N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР"²⁰ линейным  способом,  ежемесячно,  исходя  из  стоимости  основных  средств  и  срока  полезного  использования.

     По  состоянию на 1.01.2010 года на балансе ООО “ГАЛУШКА”  нематериальных  активов  нет,  бухгалтерские  проводки  по  приобретению,  начислению  амортизации,   списанию  нематериальных  активов  не  совершались.

     По  статье “Незавершенное строительство” отражены затраты на  геологоразведочные  работы.  По  сравнению  с  прошлым  отчетным  периодом  эта  сумма сократилась в 7,6 раз, что свидетельствует о свертывании этого  направления  деятельности  Общества.

     Для осуществления  бесперебойного производственного  процесса в  Обществе созданы запасы: сырья, основных и вспомогательных материалов,  топлива и запасных частей. Они  целиком  потребляются  в  каждом  производственном  цикле  и  полностью  переносят  свою  стоимость  на  стоимость  производимой  продукции.  Малоценные и  быстроизнашиваемые предметы - часть  материально-производственных  запасов,  используемая  в  качестве  средств  труда  в  течение  не  более 12  месяцев.

     В соответствии с требованиями ПБУ 5/01²¹ и с учетом специфики деятельности в Обществе разработана номенклатура материально- производственных запасов:

     а) материально-производственные  запасы, используемые  при  добыче  драгоценных  металлов,  строительстве,  ремонтных  работах;

     б) материально-производственные  запасы,  предназначенные  для  продажи;

     в) материально - производственные  запасы,  предназначенные  для  управленческих  нужд  предприятия.

     В  подразделе баланса “Запасы” остатки  запасов  и  других  материальных   ценностей  по  сравнению с 2009 годом возросли более, чем в 3  раза. Рост  запасов произошел за счет  увеличения стоимости  остатков  сырья и  основные  материалов  (металла, золота,  драгоценных  камней);  затрат в незавершенное производство   и стоимости товаров отгруженных.

     В соответствии с  принятой  учетной  политикой,  Общество  отражает материалы в синтетическом учете и   балансе по фактической себестоимости их приобретения  (заготовления),  или  учетным  ценам.  Фактическая себестоимость  определяется  исходя  из  затрат  на  их приобретение,  включая  оплату  процентов  за  кредит,  наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения,  таможенные  пошлины,  расходы  на  транспортировку,  хранение  и  доставку,  осуществляемые силами  сторонних организаций.

     Номенклатура  малоценных  и  быстроизнашивающихся   предметов включает  в  себя:

     а) средства  труда;

     б) прочие  малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы.

     К малоценным и быстроизнашивающимся  предметам в  Обществе относятся:  хозяйственный инвентарь, другие средства труда, которые, в соответствии с установленным порядком, включаются в состав средств в обороте. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности, в составе средств в обороте учитывают:

     а) предметы,  служащие  менее  одного  года,  независимо  от  их  стоимости;

     б) бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос, сезонные дороги, временные ветки  лесовозных дорог, временные здания в лесу со сроком  эксплуатации до двух  лет;

     в) специальные  инструменты  и  специальные  приспособления  независимо от  их  стоимости,  сменное  оборудование  независимо  от  его  стоимости;

     г) специальная одежда, специальная обувь, а также постельные  принадлежности независимо  от  их  стоимости и  срока  службы;

     д) форменная одежда, предназначенная для выдачи работникам,  независимо  от  стоимости  и  срока  службы; 

     е) временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по  возведению которых относятся  на  себестоимость  строительных  работ  в составе накладных расходов;

     ж) тара для хранения товарно-материальных ценностей на складах или осуществления технологических процессов по цене приобретения или  изготовления,  и  некоторые  другие.

     Малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы  отражаются  в  балансе  по  остаточной  стоимости,  за  минусом  износа.

     По  строке “Незавершенное производство”  показаны затраты по  незавершенному производству и незавершенным работам  по фактической  производственной себестоимости (такая  оценка  принята в  учетной  политике  Общества). Предприятие отражает  по  данной  строке  сумму издержек  обращения,  приходящихся на  остаток нереализованных товаров.