Бухгалтерская отчетность ООО "Губернская аптека"

       Сумма этих статей составляет итог I раздела баланса ООО «Губернская аптека» (строка 190).

       В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса исследуемого предприятия представляется информация об оборотных активах организации по следующим статьям:

        - по статье «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (строка 211) отражается фактическая себестоимость материалов, топлива, строительных материалов, хозяйственного инвентаря и принадлежностей, запасные части, а также материалы специального назначения и спецодежда. Для заполнения данной статьи берется дебетовый остаток по счету 10 «Материалы».

       - по статье «готовая продукция и товары для перепродажи» (строка 214) показывается стоимость остатков лекарственных средств для перепродажи. Лекарства, закупленные у других юридических для оптовой и розничной торговли, учитывают по продажным ценам с применением счета 42 «Торговая наценка» на счете 41 «Товары» в разрезе оптовой торговли субсчет 1 «Товары на складах» и розничной – субсчет 2 «Товары в розничной торговле». При определении величины рассматриваемой статьи берется остаток по дебету синтетического счета 41 «Товары» и вычитается остаток по кредиту счета 42 «Торговая наценка». Для проверки правильности исчисления торговой наценки используются анализ счета 41 «Товары» (приложение) и анализ счета 42 «Торговая наценка» (приложение).

       - по статье «расходы будущих периодов» (строка 216) отражается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящаяся к следующим отчетным периодам. К таким расходам у данной организации относятся: расходы по неравномерно производимым в течение года ремонтам основных средств, по оплате переходящих на следующие месяца отпусков,  расходы на рекламу, а именно изготовление брошюр, а также на подписку на периодическую печать.  Информация собирается по дебету счет 97 «Расходы будущих периодов».

       Сумма данных по перечисленным выше статьям  раздела II баланса составляет группу статей «Запасы» (строка 210).

       По  статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным материально- производственным запасам (субсчет 3 «НДС по приобретенным материально- производственным запасам»), основным средствам (субсчет 1 «НДС по приобретенным основным средствам») и работам и услугам (субсчет 6 «НДС по услугам. Строка заполняется по данным дебетового остатка по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

       По  статье «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» представляется информация о дебиторской задолженности ООО «Губернская аптека», а именно:

1. авансы, выданные под поставку материальных ценностей;
2. задолженность финансовых и налоговых органов в связи с переплатой налогов, сборов и других платежей в бюджет;
3. задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам;
4. задолженность подотчетных лиц;
5. задолженность покупателей по отгруженной продукции, отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам.

       Для заполнения этой статьи используются данные аналитического учета по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками», субсчет 2 «Авансы выданные» (приложение ), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (приложение ), 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (приложение ), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (приложение ), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (приложение ). При этом задолженность покупателей выделяется из общей суммы дебиторской задолженностей и показывается в балансе по отдельной строке (строка 241) с целью контроля за ее размерами и своевременностью погашения.

       По  статье «Денежные средства» (строка 260) общей суммой показываются имеющиеся у ООО «Губернская аптека» по состоянию на отчетную дату денежные средства в кассе, на расчетных счетах в банке, а также денежные средства, внесенные в кассы кредитных организаций, но еще не зачисленные на расчетный счет (переводы в пути), а также денежные средства, поступившие по пластиковым картам. Статья заполняется по данным дебетовых остатков денежных средств на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути».

       Сумма данных статей составляет итог раздела II «Оборотные активы» (строка 290). Актив баланса (строка 300) равен сумме сумме строк 190 и 290.

       В разделе III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса представляется информация об элементах собственного капитала организации.

       По  статье «Уставный капитал» (строка 410) отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность акций учредителей (участников) организации. Статья заполняется по данным кредитового остатка по счету 80 «Уставный капитал».

       По  статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470) отражают общую сумму нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, полученная за весь период функционирования исследуемого предприятия. Статья заполняется по данным кредитового (в случае получения прибыли) или дебетового (в случае получения убытка) сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

       В разделе V «Краткосрочные обязательства» представляется информация об обязательствах ООО «Губернская аптека» со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты. По группе статей «Кредиторская задолженность» отражается краткосрочная кредиторская задолженность. В состав этой группы включено пять статей:

       - по статье «поставщики и подрядчики» (строка 621) отражают сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Статья заполняется по данным кредитового сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

       - по статье «задолженность перед персоналом организации» (строка  622) отражают суммы начисленной, но не выплаченной по состоянию на отчетную дату заработной платы, составляющие кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

       - по статье «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623) отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также сумма задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Статья заполняется по данным кредитового сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

       - по статье «задолженность по налогам и сборам» (строка624) отражается задолженность исследуемого предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая исчисленные в соответствии с налоговым законодательством налоги и сборы. Статья заполняется по данным кредитового сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

       - по статье «прочие кредиторы» (строка 625) приводится информация о задолженности ООО «Губернская аптека» по расчетам, не нашедшая отражения на приведенных выше статьях данной группы:

       1) полученные от контрагентов авансы в соответствии с заключенными договорами;

       2) задолженность подотчетных лиц.

       Указанная статья заполняется по данным кредитового  сальдо по счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 2 «Авансы полученные».

       По  статье «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» (строка 630) отражают задолженность данной организации по причитающимся к выплате дивидендам. Статья заполняется на основании данных кредитового остатка по счету 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов».

       Сумма показателей статей раздела V «Краткосрочные обязательства»  составляет его  итог (строка 690). Пассив баланса (строка 700) определяют суммированием итогов строк 490 и 690.

       Также в бухгалтерском балансе ООО «Губернская аптека» содержится информация об активах, поставленных на забалансовые счета, а именно:

       - статья «Арендованные основные средства» (строка 910) – отражена стоимость зданий, находящихся в аренде (помещения аптек) – дебетовое сальдо счета 001 «Арендованные основные средства»;

       - статья «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (строка 911) - отражается стоимость лекарств, бесплатно полученных от поставщика для продажи под вознаграждение, но нереализованных по состоянию на дату составления баланса. Для заполнения этой статьи берется сумма дебетового сальдо счета 002 «Товары, принятые на ответственное хранение». 

           3.3. Содержание Отчета о прибылях и убытках ООО «Губернская аптека» 

       Основное  назначение Отчета  о прибылях и убытках (форма №2) заключается в характеристике показателей финансовых результатов деятельности организации за отчетный период и является важным источником данных для анализа доходов и расходов организации. В Отчете о прибылях и убытках представляются данные о доходах и расходах организации за два года, в графах 3 и 4 соответственно. Показатели представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

       Рассмотрим  структуру показателей отчета о  прибылях и убытках (приложение) исследуемого предприятия.

       Раздел 1. "Доходы и расходы по обычным  видам деятельности".

       По  строке 010 "Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" показывается выручка от реализации лекарственных средств, учитываемая на счете 90 "Продажи". В связи с осуществлением ООО «Губернская аптека» оптовой и розничной торговли, а также применением двух режимов налогообложения к данному счету открыты субсчета: 90.1.1 «Выручка, не облагаемая ЕНВД», 90.1.2 Выручка, облагаемая ЕНВД». Информация по данным субсчетам отражается в Отчете развернуто по строкам 011 отдельно по оптовой и розничной торговле соответственно. Величина показателя по данным бухгалтерского учета как разница между сальдо счета 90-1 «Выручка» и 90-3 «Налог на добавленную стоимость». По товарам, приобретенным для розничной торговли, НДС нет.

       По  строке 020 "Себестоимость проданных  товаров, работ и услуг" отражают фактические затраты на приобретение проданных товаров. Данные указываются в круглых скобках. Для определения данного показателя берется информация по дебету счета  90.2 «Себестоимость продаж». По строкам 021 приводится расшифровка строки 020 по каждому виду деятельности ООО «Губернская аптека». Информация для заполнения этих строк содержится субсчетах, открытых к счету 90.2 «Себестоимость продаж»: 90.2.1 «Себестоимость продаж, не облагаемая ЕНВД» и 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемая ЕНВД».

       По  строке 029 "Валовая прибыль" отражается валовая прибыль предприятия. Она определяется как разность между выручкой от продажи товаров (продукции, работ, услуг) (строка 010) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) (строка 020).

       По  строке 030 "Коммерческие расходы" указывают данные обо всех расходах организации, произведенных в связи с приобретением, хранением и продажей лекарственных средств, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу" и относящиеся к реализованной продукции. ООО «Губернская аптека» по этой строке отражает расходы, списанные с кредита счета 44 "'Расходы на продажу" в дебет счета 90 "Продажи".

       Строка 050 "Прибыль (убыток) от продаж" отражает финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг), другими словами, от основной деятельности исследуемого предприятия. Этот показатель определяется как разница между валовой прибылью и коммерческими расходами.

       Показатели  раздела «Прочие доходы и расходы» формируются на основании данных аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

       По  строке 090 «Прочие доходы» отражается информация о доходах ООО «Губернская аптека», полученных от  субаренды, скидки поставщиков. Для заполнения этой строки берется информация по дебету счета 91.1 «Прочие доходы».

       По  строке 100 «Прочие расходы» отражаются следующие расходы: оплата услуг банка (инкассация), материальная помощь, коммунальные услуги, налог на имущество и другие. Для заполнения данной статьи берутся данные по кредиту счета 92.1 «Прочие расходы».

       Строка 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" показывает финансовый результат, полученный от деятельности организации за отчетный период, и определяется следующим образом: Строка 140 = Строка 050 + Строка 090 + Строка 120 - Строка 100.