Бухгалтерская отчетность ООО "Губернская аптека"

       6) пересчет в рубли на дату  составления бухгалтерской отчетности  активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по курсу соответствующих валют, установленных Центральным банком РФ на дату составления отчетности. Разница в оценке валют, выявленная на счетах учета денежных средств в валюте, а также на счетах учета расчетов, составляет курсовую разницу, которая относится на внереализационные доходы или расходы.

       Отражение финансового результата деятельности организации при составлении годовой бухгалтерской отчетности включает:

       1) закрытие субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи» (90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы»), на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

       2) закрытие субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы»), на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

       3) начисление налога на прибыль;

       4) списание чистой прибыли (убытка) на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

       Процедура заполнения форм бухгалтерской отчетности представляет собой перенос сгруппированных  по элементам отчетности данных из бухгалтерских регистров в соответствующие разделы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской отчетности.

       Организации обязаны представлять квартальную  бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года. Бухгалтерская отчетность может быть представлена пользователю организацией непосредственно или передана через ее представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или в электронном виде (при наличии у нее технических возможностей и с согласия пользователей). 

       Глава 2. Технико-экономическая  характеристика предприятия  ООО «Губернская  аптека» 

            2.1. Экономико-правовой  статус предприятия  ООО «Губернская аптека» 

       Общество  с ограниченной ответственностью «Губернская аптека» создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14 – ФЗ от 08.02.98 г.

       Данное  предприятие является юридическим  лицом и строит свою деятельность на основании устава (приложение 1) и действующего законодательства РФ. Данное предприятие является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.

       Полное  фирменное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Губернская аптека», сокращенное наименование: ООО «Губернская аптека». Данная организация расположена по адресу: 305007, г.Курск, ул.Дейнеки, 3.

       Целями  деятельности ООО «Губернская аптека»  являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Предметом деятельности организации является оптово – розничная купля – продажа лекарственных средств и изделий медицинского назначения. Данное предприятие является коммерческой организацией.

       Для достижения целей своей деятельности имеет право нести обязанности, осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.

       Имущество ООО «Губернская аптека» учитывается  на его самостоятельном балансе. Вклады в имущество организации вносятся всеми участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Уставный капитал данного предприятия составляет 10000 (десять тысяч) рублей, который распределяется следующим образом:

       Татаринкова Валентина Николаевна – доля составляет 20% уставного капитала, стоимостью 2600 (две тысячи шестьсот) рублей;

       ООО «РЕМИТЭК» в лице генерального директора  Опрышко Риммы Александровны – доля составляет 74% уставного капитала, стоимостью 7400 (семь тысяч четыреста) рублей.

       ООО «Губернская аптека» имеет четыре филиала: в г. Курске: филиал – аптека № 2 и филиал – аптека № 78; в г. Рыльске – филиал - аптека № 9; в г. Курчатове – филиал – аптека № 111. Филиалы не являются юридическими лицами и наделяются основными и оборотными средствами за счет головного предприятия. Они осуществляют свою деятельность от имени Общества. Руководители филиалов назначаются генеральным директором и действуют на основании выданных доверенностей.

       Высшим  органом управления ООО «Губернская  аптека» является Общее собрание участников, определяющее основные направления деятельности данной организации.

       Единоличным исполнительным органом является Генеральный  директор, который руководит текущей деятельностью организации. Срок  его полномочий составляет один год.

       Общие положения по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций утверждены в Приказе по учетной политике ООО «Губернская аптека» (приложение 2). В соответствии с этим приказом бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется централизованной бухгалтерией. ООО «Губернская аптека» имеет организационную систему управления с включением в себя внутренних хозяйственно – расчетных отношений между филиалами. Филиалы включает  в состав расходов управленческие расходы, представляющие собой расходы по содержанию аппарата управления.

            2.2. Характеристика  имущественного положения  ООО «Губернская аптека» 

       Об  имущественном положении предприятия  свидетельствуют структура и динамика его активов. Анализ имущества позволяет определить причины отклонений и своевременного выявить обеспеченность в нем предприятия. Анализ имущества ООО «Губернская аптека» приведен в таблице 1.

       Таблица 1.

       Оценка  имущества ООО «Губернская аптека»

       Анализ  данной таблицы показал, что в 2007 г. наблюдается незначительное увеличение имущества ООО «Губернская аптека» на 74 тыс. руб., в основном в связи с ростом внеоборотных активов на 51 тыс. руб. против роста оборотных активов на 23 тыс. руб.. Это свидетельствует о том, что в 2007 г. наблюдается незначительный рост товарооборота и увеличение активов, не связанных с его обслуживанием.

       Столь малое увеличение имущества в 2007 г. является неблагоприятным сигналом для  финансового состояния ООО «Губернская аптека» и объясняется рядом причин:

       1. сильным износом основных средств и снижением их остаточной стоимости на 153 тыс. руб., что в свою очередь привело к снижению их доли в имуществе предприятия на 1,29%. Это говорит о том, что в 2007 г. данное предприятие вкладывала свои денежные средства не в основные фонды, а в незавершенное строительство. Об этом свидетельствует его увеличение на 203 тыс. руб. и рост доли на 1,57%.

       2. незначительное увеличение оборотных  активов  на 23 тыс. руб. и сокращение их доли в имуществе предприятия на 0,29%.. Такой малый рост оборотных активов связан, прежде всего, с отвлечением части денежных средств на расходы будущих периодов (их рост составил 354 тыс. руб.) - прослеживается связь  с ростом незавершенного строительства. Соответственно их рост составил лишь 1459 тыс. руб.

       Положительным моментом является, во-первых, сокращение дебиторской задолженности на 1631 тыс. руб. и уменьшением ее доли в структуре имущества на 13,24%., во- вторых, уменьшение запасов на конец года на 183 тыс. руб., что свидетельствует о росте товарооборота в 2007 г по сравнению  с 2006 г.. Однако этот рост незначителен и не характеризует устойчивость финансового состояния данного предприятия.

       Таким образом, у ООО «Губернская аптека» в 2008 г. есть вероятность из-за нехватки денежных средств и сильной изношенности оборудования стать зависимой от внешних кредиторов.

       В 2008 г. ситуация на данном предприятии резко ухудшается. Из анализа таблицы 1 видно, что имущество ООО «Губернская аптека» в этом году сокращается на 1028 тыс. руб. преимущественно за счет уменьшения оборотных активов на 943 тыс. руб. (уменьшение внеоборотных активов незначительно – 85 тыс. руб.). 

       Причинами столь резкого уменьшения имущества  данного предприятия является сокращение денежных средств на 572 тыс. руб.. Их увеличение не вызвало даже сокращение дебиторской задолженности на 480 тыс. руб.,  а также сокращение затрат в незавершенном строительстве на 141 тыс. руб.. Как видно из данной таблицы дефицит денежных средств объясняется аккумуляцией их прежде всего в готовую продукцию и товары для перепродажи (запасы увеличились на 396 тыс. руб.), что свидетельствует о сокращении товарооборота и затоваривании. Также денежные средства направлялись на обновление основных фондов (увеличение первоначальной стоимости основных средств на 56 тыс. руб.), и в расходы будущих периодов (их увеличение незначительно и составило 20 тыс. руб.).

       О сложившемся неблагоприятном финансовом состоянии  в 2008 г. свидетельствует также продолжение тенденции сокращения доли оборотных средств в имуществе предприятия и соответственно увеличении доли внеоборотных активов. Все это свидетельствует о недостаточном обеспечении предприятия ликвидными активами, необходимыми для поддержания эффективности деятельности.  

            2.3. Характеристика  источников формирования  имущества ООО  «Губернская аптека» 

       Для предприятия необходим анализ источников формирования своего имущества, так как это позволит своевременно определить соотношения заемных и собственных источников и принять необходимые меры для предотвращения финансовой зависимости от внешних кредиторов. Анализ источников образования имущества ООО «Губернская аптека» представлен в таблице 2.

       Таблица 2

      Оценка  источников образования имущества  ООО «Губернская аптека»