Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2012 в 04:22, курсовая работа
Кардинальные перемены, происходящие в экономике России, предполагают полную самостоятельность предприятий в определении производственной программы на основе изучения рынка, выбора партнеров, распоряжении своей продукцией и доходами. Рыночная экономика и новые формы хозяйствования ставят ряд ранее не возникавших проблем. К ним относятся и такая, как квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынке, поскольку от этого зависит эффективность будущего сотрудничества.
Основным, если не единственным, источником информации об устойчивости финансового положения партнера является бухгалтерская отчетность, которая все в большей мере становится публичной.
Введение 5
1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней 7
2. Анализ показателей баланса ООО «Амира».........……………………………..17
3. Анализ отчёта о прибылях и убытках 24
4. Аудит бухгалтерского учета и отчетности 27
Заключение 39
Список использованных источников: 43
ПРИЛОЖЕНИЯ 45
Приложение 4
Программа аудита бухгалтерского учета и отчетности ООО «Амира»
1 Наличие в организации приказа об учетной политике и ее соответствие действующему законодательству и специфике деятельности организации.
2. Форма бухгалтерского учета, применяемая в организации, ее соответствие форме учета, утвержденной в установленном порядке.
3. Проверка соответствия структуры и штата бухгалтерии объему совершаемых операций.
4. Бухгалтерский баланс (форма №1), соответствие показателей баланса остаткам по счетам Главной книги (оборотного баланса)
5 Отчет о прибылях и убытках (форма №2), соответствие показателей отчета данным бухгалтерского учета
6. Соответствие показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности порядку, предусмотренному инструкцией по ее составлению.
7. Камеральная проверка форм бухгалтерской отчетности.
Приложение 5
Нарушения, выявленные при проверке внутреннего контроля на ООО «Амира»
Направ- ления контроля | Общие верные положения | Основные категории ошибок и искажений информации | Пример |
1 | 2 | 3 | 4 |
Реаль-ность | Зафиксированные операции действительны и подтверждены данными –документов | Записаны хозяйственные операции, которых не было в действительности | Отражено в журнале ордере перечисление разным дебиторам и кредиторам с р/счета Дт76Кт51,но фактически не перечислено |
Полнота | Все фактически совершенные операции записаны, ни одна не пропущена | Фактически свершившиеся хозяйственные операции не записаны на счетах | Стоимость фактически поступивших товаров не проведена на счете Д41 - К62, а деньги перечислены |
Точность | Все суммы должным образом исчислены, цены – проставлены верно | Записанные суммы не точны | Сумма выданных авансов проведена Дт 62 – Кт 51, а отражена на Дт71 - Кт50 |
Класси- фикация | Операции отнесены на соответствующие счета | Хозяйственные операции зареги-стрированы не на тех счетах, или суммы занесены не на те счета | Выдано под отчет Дт71-Кт50 – 2000руб., а фактически проведено – 1500руб. |
Учет | Учет операций полностью завершен | Учет хозяйственных операций завершен, но данные не отражены в учете | Проведены проводки зачет полученных авансов Дт51-Кт62, но не отражены в журнале – ордере |
Периоди-зация | Операции записаны в соответствующем периоде | Хозяйственные операции учтены не на тот период, т.е. совершены в одном, учтены в другом | Оплата счета поставщика Дт62-Кт51 проведена в 1 квартале, а учтена во втором |
Приложение 6
Схема аудита синтетического и аналитического учета при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета ООО «Амира»
Номер и наименование счета | Первичные и другие документы, регистры синтетического и аналитического учета, на основании которых производятся записи в регистры | Регистры синтетического и аналитического учета | Форма отчетности, номер строки |
01.Основные средства | Акты на поступление и выбытие основных средств -ф.№101-, 102-, 103-, 104-, 105-, 106-, 107-, 108-, 111-АПК, журналы-ордера - ф. № 8-, 12-, 13-, 16-АПК | Журнал-ордер -ф.№13-АПК, инвентарные карточки - ф. № ОС-6, 109-АГТК, инвентарный список основных средств - ф. № ОС-13, ведомость - ф. № 73-АПК, Главная книга | ф.№1, 120; ф. № 5, 370 |
02. Амортизация основных средств | Ведомости — ф. № 48-, 49-, 50-, 74-АПК, журналы- ордера — ф. № 10-, 11-, 13-АПК, расчеты амортизации (износа) | Журнал-ордер -ф. № 10-АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений - ф. № 83-АПК Главная книга | ф. №5, 411, 640 |
03. Доходные вложения в мате- риальные ценности | Акты на поступление и выбытие имущества, журналы-ордера - ф. № 2-, 8-, 13-АПК, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК | Журнал-ордер - ф.№11-,13-АПК, инвентарные карточки - ф. № ОС-6, ОС-8, Главная книга | ф.№1, 135 |
04.Нематериаль-ные активы | Договоры купли-продажи, акты приема-передачи, счета-фактуры, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 6-, 8-, 10-, 12-, 13-АПК | Журнал-ордер - ф.№13-АПК, ведомость - ф. № 72-АПК, Главная книга | ф.№1.ПО;ф. № 5, 350 |
05. Амортизация нематериальных активов | Расчеты амортизации, бухгалтерская справка -ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 10-, 11-АПК | Журнал-ордер -ф. № 10-АПК, лицевые счета (производственные отчеты) -ф. № 83-АПК, ведомость -ф. № 72-АПК, Главная книга | ф. № 5, 412 |
08. Вложения во внеоборотные активы | Акты приема-передачи, другие первичные документы, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений - ф. № 83-АПК, журналы-ордера - ф. № 2-, 4-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 14-, 16-, 17-АПК | Журнал-ордер - ф.№16-АПК, ведомость - ф. № 79-, 80-АПК,
| ф.№1,130; ф.№5, 440 |
10. Материалы | Отчеты о движении материальных ценностей и горюче-смазочных материалов -ф. № 265-, 265а-, 266-АПК, журналы-ордера — ф. № 1-, 3-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 15-, 16-, 17-АПК | Журнал-ордер - ф.№ 10-АПК, ведомость - ф. № 46-АПК, сальдовые ведомости, Главная книга | ф.№1. 211 |
14. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | Акты инвентаризации материальных ценностей, бухгалтерские справки — ф. № 88-АПК, расчеты бухгалтерии | Журнал-ордер ф.№ 17-АПК, ведомость - ф. № 65-АПК, Главная книга | ф. № 2, 090, 100 |
08. Заготовление и приобретение материальных ценностей | Счета-фактуры, авансовые отчеты, лимитно-заборные ведомости, акты, отчеты о движении материальных ценностей - ф. № 265-, 265а-АПК, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-АПК | Журнал-ордер- ф. № 6-АПК, ведомость - ф.№31-АПК, Главная книга
| ф.№1, 211, 214 |
16. Отклонения в стоимости материальных ценностей | Бухгалтерские справки — ф. № 88-АПК, журналы- ордера — ф. № 6-, 9-, 10-АПК | Журнал-ордер — ф.№ 10-АПК, ведомость - .№31-АПК, Главная книга | ф.№1, 211, 214 |
19. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | Счета-фактуры, платежные документы, акты приема-передачи, расчеты распределения НДС, журналы ордера – ф.№ 2,6,7.8 АПК.- | Журнал-ордер - ф.№ 10-АПК, ведомость - .№31-АПК, Главная книга | ф.№1, 220 |
21.Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) | Акты на оприходование и списание полуфабрикатов, отчеты о движении материальных ценностей- ф. №265, 265а – АПК, журналы-ордера – ф. №10,15-АПК.- | Журнал-ордер- ф.№10-АПК, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений и сводные - ф. № 83-АПК, Главная книга | ф.№1, 213 |
41. Товары | Отчеты о движении материальных ценностей - ф. № 265-, 265а-АПК, журналы-ордера - ф. № 8-10-, 11-. 15-, 16-, 17-АПК | Журнал-ордер - ф.№10-АПК, ведомость - ф. № 89-АПК, Главная книга | ф.№1, 214 |
42.Торговая наценка | Журналы-ордера - ф. № 11-15-АПК, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК | Журнал-ордер - ф.№ 11-АПК, ведомость - ф. № 60-АПК Главная книга | ф. № 5, 401 |
44. Расходы на продажу | Наряды, счета-фактуры, авансовые отчеты, накладные, лимитно-заборные ведомости | Журнал-ордер - ф.№ 11-АПК, лицевые счета | ф.№1, 213 |
50. Касса | Приходные и расходные кассовые ордера - ф. КО-1, КО-2, другие документы, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 15-АПК | Журналы-ордера - ф.№1-,3-АПК, кассовая книга- ф. № КО-4, Главная книга | ф.№1, 261, ф.№4 |
51. Расчетные счета | Первичные документы по зачислению и перечислению средств с расчетного счета, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-,3-,4-,5-,6-,7-,8-,9-, 11-, 12-, 15-АПК | Журнал-ордер - ф. № 2-АПК, выписки банка, Главная книга | ф.№1, 262; ф.№4 |
60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Счета-фактуры, товарно-транспортные документы поставщиков, акты на выполнение работ и услуг, выписки банка, отчеты кассира, акты приемки товарно - материальных ценностей. претензионные документы, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 6-, 8-, 10-, 11-, 15-, 16-АПК | Журнал-ордер - ф. № 6-АПК, ведомости - ф.№29-, 30-, 31-. 33-, 34-, 35-, 36-АПК, Главная книга | ф.№1, 621. ф. № 5, разд.1 |
62. Расчеты с покупателями и заказчиками | Товарно-транспортные накладные, приемные квитанции, счета-фактуры, выписки банка, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы- ордера - ф. № 2-, 3-, 4-, 6-, 11-, 15-АПК | Журнал-ордер - ф.№11-АПК, реестры -ф. № 63-АПК, ведомости - ф. № 38-, 62-АПК, Главная книга | ф.№1, 241,627;ф.№5.разд. 1 |
63. Резервы по сомнительным долгам | Акты инвентаризации - ф. № ИНВ-17, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 6-, 8-, 11-, 12-, 15-АПК | Журнал-ордер - ф.№ 12-АПК, ведомость - ф. № 68-АПК. таблица аналитических данных к счету 82, Главная книга | ф. № 2, 100; ф. № 3 |
20. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | Выписки банка, журналы- ордера - ф. № 1- 2-, 3-, 4-, 5-8-, 9-, 11-, 12-, 15-АПК | Журнал-ордер - ф. № 4-АПК, ведомость - ф. № 26-АПК, Главная книга | ф.№1, 611,612; ф.№5,разд. 1 |
Продолжение приложения 6 | ||||
68. Расчеты по налогам и сборам | Расчеты начисления налогов, выписки банка, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-,3-,4-,8- 16-АПК | Журналы-ордера -ф. № 8-, 10-АПК, ведомости -ф. № 32-, 37-АПК, Главная книга | ф.№1, 626; ф.№2 | |
69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | Расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений, выписки банка, бухгалтерские справки -ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 2-, 3-, 4-, 10-АПК | Журнал-ордер -ф.№ 10-АПК, ведомости -ф. № 55-, 56-, 78-АПК, Главная книга | ф.№1, 625; ф. № 5, разд. 8 | |
70. Расчеты с персоналом по оплате труда | Наряды, учетные листы, табели, расчеты начисления оплаты труда, расчетно-платежные ведомости и другие документы | Журнал-ордер -ф.№ 10-АПК, ведомости -ф. № 58-, 59-, 78-АПК, Главная книга | ф.№1, 624 | |
71. Расчеты с подотчетными лицами | Авансовые отчеты, кассовые документы, выписки банка, расчетно-платежные документы, журналы-ордера -ф.№2-,3-, 7- 11-АПК | Журнал-ордер -ф. № 7-АПК, Главная книга | ф.№1, 246 | |
73. Расчеты с персоналом по прочим операциям | Исполнительные листы, выписки банка, счета-фактуры, акты, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-,4-.8-,9-, 10-. 11-, 15-АПК | Журнал-ордер -ф. № 8-АПК, ведомость-ф. № 38-АПК, Главная книга | ф.№1, 246 | |
76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | Претензионные документы, решения судебных органов, расчеты по начислению страховых платежей и страховых возмещений, счета-фактуры, акты, выписки банка, накладные, платежные ведомости, приемно-расчетная ведомость, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 5-, 6-, 7-, 8-, 9-, 10-, 11-, 12-, 14-, 15-,16-АПК | Журнал-ордер -ф. № 8-АПК,ведомости —ф.№38-, 39-, 40-, 41-, 53-, 85-АПК, Главная книга | ф.№1, 231, 241, 246, 621, 628; ф. № 5, разд. 2 | |
79.Внутрихозяй-ственные расчеты | Акты приема-передачи основных средств - ф. № 101-АПК, счета-фактуры, акты на выполненные работы, выписки банка, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, расчетно-платежные ведомости, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-, 8-,9-, 10-, 11-, 12-, 13-, 14-, 15-, 16-АПК | Журнал-ордер -ф. № 9-АПК, таблица аналитических данных -ф. № 79, Главная книга | ф.№1, 246, 628 | |
80.Уставный капитал | Решения совета учредителей (общего собрания участников), учредительный договор, бухгалтерские справки-ф. № 88-АПК, журналы-ордера — ф. № 3-, 8-, 9-, 10-, 12-, 15-АПК | Журнал-ордер - ф.№12-АПК, ведомость - ф. № 69-АПК, Главная книга | ф.№1, 410; ф.№3 | |
84. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Выписки банка, кассовые документы, решения совета учредителей (участников), ведомости начисления дивидендов, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-, 4-, 7-, 8-, 9-, 10-, 12-, 15-АПК | Журналы-ордера - ф. № 12-, 15-АПК, ведомости - ф. № 70-, 71-, 77-АПК, Главная книга | ф.№1, 460. ф. № 2; ф. №3 | |
90. Продажи | Товарно-транспортные накладные, приемные квитанции, выписки банка, отчеты кассира, счета-фактуры, авансовые отчеты, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 6-, 8-,9-, 10-, 11-. 14-, 15-. 16-АПК | Журнал-ордер - ф.№11-АПК, ведомости и реестры - ф. №60-, 61-, 62-, 63-, 64-, 66-, 67-АПК, Главная книга | ф.№2 | |
91.Прочие доходы и расходы | Акты приема-передачи основных средств - ф. № 101-, 104-, 105-, 106-, 107-,108-АПК, счета-фактуры, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 2-,5, 6-,8-, 10-, 11-, 12-, 13-, 15-АПК | Журнал-ордер -ф. № 11-АПК, ведомость - ф. № 65-АПК, Главная книга | ф.№2 | |
94.Недостающие потери от порчи ценностей | Инвентаризационные описи – ф.№ИНВ-1,-3-,5-,16-, 21-,22- -,23 -,24 -, акты сличительные ведомости – ф..№ИНВ-18-,19, решения судебных органов, бухгалтерские справки , журналы-ордера - ф. № 1-, 3-, 6-, 7-, 8-,10-, 11- 15-АПК | Журнал-ордер - ф.№10-АПК, ведомость - ф. № 54-АПК, Главная книга | ф.№1, 270. | |
97.Расходы будущих периодов | Счета-фактуры, авансовые отчеты, лимитно-заборные ведомости, ведомости и расчеты амортизации, наряды, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 2, 8-, 10-, 12-, 15-, 16-АПК | Журнал-ордер- ф. № 10-АПК, лицевые счета и сводные - ф.№63-АПК, Главная книга | ф.№1, 216 |
|
99. Прибыли и убытки | Выписки банка, счета-фактуры, акты, ведомости распределения прибыли, бухгалтерские справки - ф. № 88-АПК, журналы-ордера - ф. № 1-, 2-, 3-,4-, 5-, 6-, 7-, 8-,9-, 10-, 11- 12-, 13-, 14-, 15-, 16-АПК | Журнал-ордер - ф.№15-АПК, ведомость - ф. № 76-АПК, , Главная книга | ф. № 2; ф..№5, разд.7 |
|
Приложение 7
Отчет по аудиторской проверки управляющему органу ООО «Амира»
1. Был проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Амира» за 2010год.
2. При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в п.1 в настоящей части, было рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «Амира». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Амира»
3. Состояние внутреннего контроля, было рассмотрено для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Амира» с целью выявления всех возможных недостатков.
4. В процессе аудита были обнаружены факты, из которых можно сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Амира» масштабам и характеру его деятельности.
5. При проверке достоверности отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
6. При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части было рассмотрено соблюдение ООО «Амира» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Амира»
7. Было проверено соответствие ряда совершенных ООО «Амира» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
8. Результаты проведенной проверки показали, что проверенные финансово-хозяйственные операции расчетов велись ООО «Амира» во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством Российской Федерации. Бухотчетность велась правильно и полно.
Приложение 8
Письменная информация руководству ООО «Амира» по результатам проведения аудита.
Уважаемый генеральный директор ООО «Амира»!
В соответствии с заключенным договором №356 от 12.10.2008г. с 1.02 по 1.04.2011г нами был проведен аудит Вашей организации.
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № 001998, выдана ЦАЛАК МФ РФ, от 31.08.08г., сроком на три года. Свидетельство о государственной регистрации аудиторской №1658 серия АОЗТ-13 выдано администрацией Фрунзенского района г. Владивостока.
При проверке были рассмотрены финансово-хозяйственные операции на ООО «Амира» за период с 01.01.10г. по 31.12.10г. Проверке подвергались: состояние бухгалтерской отчетности в соответствии с программой аудита. Методика аудиторской проверки: на выборочной основе проверялись первичные документы, числовые данные и пояснения, содержащиеся в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, соблюдение ООО «Амира» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. При проведении проверки финансово-хозяйственных операций нами выборочно рассмотрено соблюдение ООО «Амира» применимого законодательства РФ при их совершении. Проверка производилась в соответствии с Правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации и внутрифирменными стандартами.
Результаты аудиторской проверки.
При планировании и проведении проверок нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Амира». Проверкой установлено, что баланс, равно как и другая исследованная отчетность, достоверно отражает состояние бухотчетности за 2011г. Бухгалтерский учет и отчетность велись в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами. В ходе проверки нами обнаружен ряд несущественных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и совершения финансово-хозяйственных операций.
Выводы и рекомендации.
Мы полагаем, что проведенный аудит дает основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Амира» за период с 01.01.10г. по 31.12.10г., что послужило основанием для составления безусловно положительного заключения. Рекомендуем своевременно внести исправления в бухгалтерский учет и отчетность по выявленным нарушениям при проверке системы внутреннего контроля, указанных в (Приложение 5).
Также нами предложены рекомендации по совершенствованию организации состояния наличных и безналичных расчетов:
- обеспечить контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением условий договоров, за правильностью и сроками оплаты поступивших товаров;
- своевременно выставлять претензии поставщикам в случае несоблюдения ими условий договора или недостачи товаров;
- обратить внимание на правильность начисления налогов и соблюдение процентных ставок, установленных законодательством, так как в ряде случаев при изменении процентных ставок налоги начислены по старым ставкам;
- для снижения кредиторской задолженности необходимо вести жесткий контроль за состоянием задолженности и осуществлять расчеты с бюджетом в первую очередь.
Информация о работе Бухгалтерская отчетность, ее анализ и аудит