Бухгалтерская отчетность, ее анализ и аудит

ООО «Амира» является российским юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства.

Компания занимается оптово-розничной торговлей: хлебобулочных и кондитерских изделий, вино-водочных и безалкогольных напитков, таких как питьевая вода, напитки среднегазированные с биологически-активными добавками (БАД) на сахарозаменителях, бесцветные, тонизирующие, напитки среднегазированные на натуральном сырье, цветные.

ООО «Амира» расположен на выгодной для деятельности территории и поэтому имеет обширную клиентскую базу.

Имущество ООО «Амира» составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе Общества.

Источниками формирования имущества являются: доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также других видов хозяйственной деятельности; кредиты банков и других кредиторов; безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования организаций, предприятий и граждан; иные источники, не запрещённые законодательными актами России.

Налогообложение осуществляется в установленном в России порядке. Все валютные расходы, связанные с осуществлением ООО «Амира» различных видов хозяйственной деятельности на территории Российской Федерации, обеспечивается за счёт собственной валютной выручки от деятельности.

ООО «Амира» имеет гражданские права и несёт гражданские обязанности, необходимые для осуществления отдельных видов деятельности, не запрещённые законом. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, ООО «Амира» занимается только на основании специального разрешения (лицензии).

Отдельными видами деятельности является хранение, реализация безалкогольных изделий.

Компания так же вправе осуществлять:

-транспортную деятельность;

-рекламную деятельность (как в РФ, так и за её пределами);

-проектную деятельность;

-информационное обслуживание;

-торговую, торгово-посредническую деятельность и т.д.

ООО «Амира» имеет право осуществлять любую деятельность, которая не запрещена федеральным законом.

ООО «Амира» создано с целью получения прибыли.

ООО «Амира» имеет расчётный счёт и другие счета в банковских учреждениях Российской Федерации.

По своим обязательствам ООО «Амира» несёт ответственность всем принадлежащим ему имуществом.

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

Основное содержание бухгалтерского баланса представлено ПБУ №4(7).

Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе; баланс - стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности "бухгалтерский отчет".

Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности предприятия, то в балансе представлены состояние всех средств предприятия и конечный результат его деятельности за отчетный период.

Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а в другой - по источникам формирования (уставный фонд, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д.). [23, c.77]

Первая часть баланса называется активом, а вторая - пассивом. Актив от латинского aktivus - деятельный, действующий; пассив от латинского passivus - страдательный, недеятельный. Применительно к балансу данные термины утратили свой первоначальный смысл и имеют условное значение.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то же - хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве - за счет каких источников они сформированы.

Каждый элемент актива и пассива (вид средств или источников) называют статьей баланса. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Конкретизация содержания баланса по годам осуществляется приказами Минфина РФ по квартальной и годовой отчетности.

Анализ данных баланса начнем с анализа внеоборотных активов. Состав и структура внеоборотных активов ООО «Амира» представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1- Состав и структура внеоборотных активов ООО «Амира»

за 2009-2010г.г.

в тысячах рублей

На основании приведенных данных можно сделать вывод о том, что в 2010 году на ООО «Амира» структура основных фондов существенно не изменилась. Основным является наличие в 2010г. здания управления стоимостью 185 тыс.руб. Нематериальные активы за текущий период выросли на 17тыс рублей. Полученные данные дают возможность выявить, как менялась стоимость и структура оборотных активов предприятия. На основании данных таблицы 2.2 можно сделать вывод о том, что в 2010 году главными факторами роста стоимости оборотных активов предприятия на 7 617 тыс. руб. или на 50,9%, явилось увеличения объемов запасов и НДС на 41342 тыс. руб., и дебиторской задолженности на 3519тыс.руб. Хотя в 2010 году произошло увеличение объемов дебиторской задолженности, удельный вес ее в общем объеме оборотных средств снизился на 3,1%, что является положительным моментом в использовании оборачиваемости оборотного капитала.

Структура оборотных средств в 2010г. также изменилась, вырос удельный рост объемов запасов и НДС на 4,6%, что соответственно привело к снижению удельного роста сумм дебиторской задолженности на 3,5% и денежных средств на 1,5%.

Анализ динамики и структуры пассивов представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2- Структура и динамика стоимости пассивов ООО «Амира»

за 2009-2010г.г.

По данным таблицы 2,2 видно, что общая сумма пассивов в 2010 году увеличилась на 7,689тыс.руб. или на 50,1%, в том числе капиталы и резервы на 511тыс руб. и краткосрочные обязательства на 7178тыс.руб. Основной рост собственных средств в 2010 году произошел за счет прибыли отчетного года которая увеличилась на 511тыс.руб. Рост суммы краткосрочных обязательств произошел в первую очередь за счет роста займов на 4984тыс.руб. и кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков на сумму 4702тыс.руб. Незначительно выросла задолженность перед персоналом на 62тыс.руб или на 0,1%, государственными внебюджетными фондами на 16тыс руб. и перед бюджетом на 407тыс.руб. ли на 0,9%. Значительно уменьшилась сумма прочих кредиторов на 3521тыс.руб или на 24,1%.

После общей оценки динамики состава и структуры пассива баланса следует углубить анализ подробным изучением отдельных элементов имущества и источников его формирования, выявить изменения к концу года.

Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работы по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия.

Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей за отчетный период, а вертикальный - характеризует удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса предприятия. Полученные данные дают возможность выявить, за счет каких источников менялись активы предприятия.

Анализ следует начинать с общей оценки структуры средств ООО «Амира» и источников его формирования, изменения её на конец года в сравнении с началом по данным баланса (см. Приложение 3). Для анализа используются приёмы структурно-динамического анализа. Расчёты представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3- Анализ структуры актива ООО «Амира»

в тысячах рублей

Данные таблицы 2.3 показывают, что оборот хозяйственных средств (валюта баланса) возрос на 7 683 тыс.руб. по сравнению с началом года. увеличение оборота хозяйственных средств произошло за счёт увеличения источников собственных средств (капитал и резервы) на 511 тыс.руб. и заёмного капитала на 7 187 тыс.руб. Изменилась и структура источников пополнения активов предприятия. Увеличилась доля собственных средств с 4,375 до 5,13%. Доля заёмного капитала уменьшилась соответственно с 95,63% до 94,87%. Таким образом, в пополнении своих активов предприятие обходится преимущественно собственными средствами. Данные бухгалтерского баланса свидетельствуют, что возросла доля оборотных активов. Анализ состава и структуры оборотных активов показал, что их увеличение произошло за счёт увеличения дебиторской задолженности и запасов.

Аналитическая группировка статей пассива ООО «Амира» представлена в таблице 2.4.

              Таблица 2.4-Аналитическая группировка статей пассива ООО «Амира»

В тысячах рублей