В заключение анализа доходов и  расходов необходимо сопоставить доходы и расходы банка по их видам с целью определения эффективности тех или иных банковских операций (табл. 3). 

     Таблица 3. Доходы и расходы коммерческого  банка по видам

     При анализе обязательно следует  сравнить темпы роста/снижения доходов  и расходов. Более быстрый рост доходов свидетельствует о повышенном риске операций. Более высокий  темп роста расходов над доходами может свидетельствовать либо о  том, что банк привлекает более долгосрочные ресурсы в течение анализируемого периода, и размещает их в краткосрочные  активы, либо о том, что банк покупает денежные ресурсы по высокой цене, а размещает их по цене ниже, но и  та и другая ситуации приводят к  снижению прибыли банка.

     В случае, если выявлено снижение чистой операционной прибыли, либо получен  убыток от данного вида деятельности, то следует выявить причины создавшегося положения. Данная ситуация является отрицательной  характеристикой политики управления активно – пассивными операциями в банке, и свидетельствует о  том, что банк не выполняет характерные  для кредитных организаций функции.

     При анализе результата между процентными  и непроцентными расходами следует  определить, покрывает ли данный вид  доходов расходы. В случае, если выявлен  отрицательный результат, то делают вывод, что банк имеет финансовое «бремя», которое покрывается за счет процентных доходов, тем самым, уменьшая прибыль банка.

     В результате расчета строки 9, табл.60 вполне вероятно получение чистого операционного убытка, в результате превышения других расходов над другими доходами, либо уплаченных штрафов и пеней над полученными. Покрытие неоперационных расходов операционными доходами в один из периодов не может свидетельствовать о неэффективном управлении банковской деятельностью. Однако, если в процессе анализа выявлено постоянное снижение неоперационных доходов и увеличение неоперационного убытка следует обратить серьезное внимание на сложившуюся ситуации, т.к. в краткосрочной перспективе чистая операционная прибыль начнет снижаться.

     Используя данные по процентным и непроцентным расходам, следует рассчитать минимально допустимую маржу банка и чистую процентную маржу, что позволит определить оптимально допустимую цену банковского  ресурса.

     С этой целью необходимо рассчитать чистую процентную маржу (ЧПм):

      , где ПРд – процентные доходы банка, ПРр- процентные расходы банка, РА – работающие активы.

     Положительная величина ЧПм показывает, какая доля прибыли приходится на 1 руб. размещенных в доходные операции активов. В том случае, если показатель ЧПм является отрицательным, то какая доля убытка приходится на 1 руб. работающих активов.

     В случае, если непроцентные расходы  банка не покрываются непроцентными  доходами необходимо рассчитать минимальную  маржу (Мм):

      , где Нр – непроцентные расходы, Нд – непроцентные доходы, РА – работающие активы. 

     Сложение  величин ЧПм и Мм позволит определить оптимальную цену, по которой банку следует продавать свой ресурс на финансовом рынке и получать прибыль.

     В заключение анализа доходов и  расходов следует провести коэффициентный анализ (табл. 4). 

     Таблица 4. Основные показатели оценки доходов и расходов коммерческого банка

     Анализ  будет считаться завершенным  только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.

     1.2 Методология анализа прибыли коммерческого банка

     Прибыль представляет из себя объективный показатель, характеризующий состояние банка  на каждом этапе его развития. Получение  прибыли является основной целью  предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а  также позволяет оценить его  конкурентоспособность.

     Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик  функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию  его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка  и в других аналогичных случаях.

     Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и  его персонала. Но главное назначение прибыли состоит в том, что  генерирование прибыли в достаточных  размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли  является важнейшим этапом анализа  деятельности банка⁷.

     Анализ  прибыли может проводиться в  следующих направлениях:

• динамика прибыли за анализируемый период, темпы прироста должны быть ритмичными;
• анализ состава и структуры прибыли за период;
• факторный анализ прибыли (выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на ее изменение);

     Анализ  прибыли следует начинать со сравнения  ее объема в анализируемом банке  с банками региона (табл. 5). 

     Таблица 5. Сравнительная таблица коммерческих банков по объему прибыли

     В процессе анализа следует определить отклонения объема прибыли анализируемого банка от средней прибыли региональных банков, в том случае, если отклонение не превышает 5 - 10%, прибыль банка считается средней, т.е. сопоставимой с региональными банками. В противном случае следует выявить предполагаемые причины превышения (снижения) прибыли анализируемого банка от средней по региону.

     Анализ  прибыли банка за период может  быть произведен с помощью таблицы 6 на основе методологического подхода к определению конечного финансового результата коммерческого банка. 

     Таблица 6. Анализ состава и структуры  прибыли коммерческого банка