Банковское, биржевое дело и страхование

 

     Операционные  доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного  вида деятельности) чаще всего свидетельствуют  о неэффективном управлении активно  – пассивными операциями, следует  обращать внимание на то, что при  увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных. Для более наглядного вида следует построить круговые диаграммы, отражающие доли операционных и неоперационных доходов за каждый из исследуемых периодов⁵. При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения (Ко), который рассчитывается как

      , где ТРод – темп роста операционных доходов, ТРнд - темп роста неоперационных доходов.

     Для банка, имеющего эффективную политику управления активно – пассивными операциями Ко должен быть больше единицы.

     К доходам от операционной деятельности можно отнести (табл. 1):

• начисленные и полученные проценты;
• полученная комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);
• доходы от операций с ценными бумагами;
• доходы от валютных операций;
• комиссии за расчетно – кассовое обслуживание;
• доходы от выдачи гарантии;
• доходы от операций доверительного управления;
• доходы от срочных сделок с фондовыми и валютными активами и пр.

     К доходам от неоперационной деятельности («небанковской») относят (Прил. 1):

• доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций;
• плата за оказанные услуги (консультационные, информационные);
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• штрафы, пени, неустойки полученные;
• другие (факторинга, форфейтинга, восстановление резерва под возможные потери и др.) доходы.

     При исследовании обязательным является выявление  групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение данных групп доходов позволяет банку  планировать свой финансовый результат  с достаточно высокой степенью вероятности.

     Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса, чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.

     Все операционные доходы банка можно  классифицировать на две группы: процентные и непроцентные доходы.

     Наиболее  значимыми для банка являются процентные доходы, являющиеся составной частью доходов от операционной деятельности.

     Для анализа следует построить таблицу  соответствия процентных доходов и  процентных активов на каждый анализируемый  период (табл. 2).  

     Таблица 2. Анализ процентных доходов банка 

 

     При формировании и анализе табл. 2 следует  обратить внимание на следующее, строке «Прочие процентные доходы» нет  соответствия в столбце «Процентные  активы». Данная ситуация сложилась  потому, что среди прочих работающих активов включены активы, размещенные  в ценные бумаги, доход по которым  банк получает и в виде процентов  и виде дисконтов. Разделить их на процентные и дисконтные на базе ф.№101 не представляется возможным.

     Анализ  данной таблицы позволяет выяснить, за счет каких факторов в основном доходы получены: в результате изменения  цены на размещаемый ресурс, либо за счет увеличения объемов размещаемых  ресурсов, либо всех факторов одновременно.

     В процессе анализа процентных доходов  банка необходимо:

     во–первых, установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

     во–вторых, произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко):

      , где ТРпд – темп роста процентных доходов, ТРпа – темп роста процентных активов. В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов снижает их цену.

     в–третьих, определить долю процентных доходов в общем объеме доходов банка (в случае, если в банке превалирующая доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает деятельность по размещению средств в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей – вхождение на новый сектор рынка, соответствие конкурентам, расширение спроса на кредитные услуги и т.д);

     в–четвертых, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом.

     К непроцентным доходам в коммерческом банке относят:

• доходы от операций с ценными бумагами;
• доходы от операций с иностранной валютой;
• комиссионные доходы;
• прочие операционные доходы.

     Анализ  непроцентных доходов позволяет  определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники  получения доходов. При этом их анализируют  по видам операций и в динамике.

     Анализ  непроцетных расходов следует также  начинать с формирования табл., аналогичной  табл., где рассмотрена их структура  в динамике.

     При анализе непроцентных доходов необходимо:

     во  – первых, определить их удельный вес в общем объеме доходов;

     во  – вторых, определить динамику абсолютного значения непроцетных доходов и их удельного веса;

     в – третьих, выявить наиболее доходные непроцентные операции.

     В числе непроцентных доходов особенное  внимание следует уделять комиссионным доходам, которые имеют следующую  структуру: комиссии по кассовым операциям, комиссии за инкассацию, комиссии по расчетным  операциям, комиссии по выданным гарантиям, комиссии по др. операциям. Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует об активизации банком операций по расчетно–кассовому обслуживанию клиентов, при этом следует обратить внимание на динамику средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследование выявляется, что доходы увеличиваются при одновременном снижении или при неизменяющейся динамике объема средств на текущих, расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что доходы увеличиваются в результате роста тарифов за расчетно–кассовое обслуживание.

     В целом можно сказать, что высокая  доля процентных доходов говорит  о высокой конкурентоспособности  банка и его активности на рынке. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует  о том, что банк в своей стратегии  больше ориентирован на фондовые спекулятивные  операции, что признается как отрицательный  факт в силу их высокого риска. Большая  доля непроцентных доходов может  свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка  на кредитном рынке

     Показателями, анализирующими качество доходов банка  являются:

     1. , где СД – совокупные доходы банка, СА- совокупные активы банка.

     Коэффициент характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции.

     2. , где ОД – операционные доходы банка, СА- совокупные активы банка.

     Характеризует сумму операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, т.к. свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся  к основному виду деятельности, либо об увеличении цены на эти операции.

     Анализ  расходов банка осуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию – операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к  операционным расходам банка относят  все процентные расходы и часть  непроцентных⁶.

     К операционным расходам банка относят (Приложение 2):

• процентные расходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам;
• по операциям с ценными бумагами;
• расходы по обеспечению функциональной деятельности банка – содержание административно – управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи, охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль).

     К неоперационным расходам все прочие.

     Для анализа следует построить таблицу  и круговую диаграмму, позволяющие  оценить динамику долей операционных и неоперационных расходов за каждый исследуемый период.

     Операционные  расходы банка легче, чем другие виды, поддаются контролю и анализу, поскольку значительная их часть (например, административно – хозяйственные  расходы) являются относительно постоянными  и вполне прогнозируемыми.

     В процессе исследования следует провести структуризацию операционных расходов на процентные и непроцентные, аналогично анализу доходов.

     Если  в процессе анализа выявляется, что  за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное  состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении  менеджмента в банке.

     Особое  внимание заслуживает анализ таких  групп статей, как расходы, связанные  с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные). При  анализе расходов на функционирование банка следует учитывать, что доля этих расходов в сумме доходов банка не должна превышать 60%. Если политика управления банковской деятельностью осуществляется эффективно, то этот показатель снижается примерно до уровня 55%. Однако снижать данный коэффициент до уровня 50% и ниже опасно, т.к. значительную долю в накладных расходов занимает заработная плата работников банка.

     В процессе анализа расходов банка  необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные  величины расходов (в целом по группам  расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы  принять необходимые управленческие решения.