Баланс предприятия

 управления  предприятием положена сметная структура управления, при  которой  производство (подчиненное непосредственно главному инженеру) делится на участки, возглавляемые начальниками подразделений. Среднесписочная численность

работников предприятия  за 2008 год составила 400 человек.

  Дадим оценку статей баланса на примере данного предприятия.

Уставный  капитал, заявленный в учредительных  документах, равен 10 000 руб.

Учетные записи по счету 80 "Уставный капитал" несут  в себе следующую информацию:

кредитовое  сальдо счета 80, субсчет "Оплаченный уставный капитал" -  50000 руб.;

кредитовое  сальдо счета 80, субсчет "Объявленный  уставный капитал" - 50000 руб.

Итого кредитовое сальдо счета 80 "Уставный капитал" - 150000 000 руб.

Величина добавочного  капитала в бухгалтерском учете  отражается по счету 83 "Добавочный капитал".

На предприятии  ООО «Уралдомнаремонт» добавочный капитал составил 200000 рублей.

В результате переоценки, произведенной в прошлом  отчетном периоде, стоимость переоцененных  активов предприятия ООО «Уралдомнаремонт»  уменьшилась. Величина уценки составила 64 000 руб.

В прошлом  отчетном периоде на сумму уценки в учете была сделана запись:

Дебет 91 Кредит 01

- 64 000 руб. - отражена  сумма уценки активов предприятия.

В текущем  отчетном периоде сумма дооценки составила 72 000 руб., что было отражено записью:

Дебет 01 Кредит 91

- 64 000 руб. - отражена  дооценка на величину ранее  произведенной уценки;

Дебет 01 Кредит 83

- 8 000 руб. (72 000 - 64 000) - произведено увеличение добавочного  капитала на величину разницы  между суммой дооценки отчетного периода и суммой уценки прошлого отчетного периода.

Учредительными  документами общества было предусмотрено  образование резервного фонда в  размере 10% от его уставного капитала.

Величина резервного фонда составит 25 000 руб. (250 000 руб. х 10%).

Резервный фонд акционерного общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества.

Нераспределенная  прибыль прошлого отчетного периода, отраженная в балансе, составила 80000 руб. В отчетном периоде также была получена прибыль. Нераспределенная прибыль отчетного периода составила 35 000 руб.

А общая величина нераспределенной прибыли отчетного  и прошлых периодов составила 105 т.р. и будет отражена в балансе  за текущий отчетный период. 

┌────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────┬─────────────────┐

│                           Пассив                           │  Код показателя   │ Значение, т.р.  │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┤

│Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток                  │                   │       105       │

├────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┤

│Итого  по разделу III                                        │                   │       105       │

└────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────┴─────────────────┘ 

 В пассиве  баланса  ООО «Уралдомнаремонт»  нет кредитов и займов, но в  2010 году

ООО "УДР" получило займ от своего контрагента  на 6 месяцев в сумме 250 000 руб., а  также кредит на срок до 1,5 лет в  сумме 500 000 руб.

В балансе  данная информация будет отражена следующим  образом: 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────┬───────────────┐

│                            Пассив                               │ Код показателя │Значение, т.р. │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼───────────────┤

│IV. Долгосрочные обязательства                                   │                │               │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼───────────────┤

│Займы  и кредиты                                                  │      510       │      500      │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼───────────────┤

│Итого  по разделу IV                                              │      590       │      500      │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼───────────────┤

│V. Краткосрочные  обязательства                                   │                │               │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼───────────────┤

│Займы  и кредиты                                                  │      610       │      250      │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼───────────────┤

│Итого  по разделу V                                               │      690       │      250      │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────┴───────────────┘ 

Предприятие ООО «УДР» оказало услуги своему контрагенту в соответствии с заключенным договором. Однако выручку для исчисления налога на прибыль предприятие определяет по кассовому методу, то есть по факту получения денежных средств. Денежные средства за оказанные услуги еще не перечислены заказчиком.

Следовательно, в бухгалтерском учете возникнет доход, который в налоговом учете будет включен в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль после погашения задолженности по выполненному заказу. 

В качестве дополнительных оборотных средств (для погашения  текущих задолженностей) предприятие получило займ, в сумме 150 000 руб. Проценты, начисленные по займу, составили 3 012 руб. В отчетном периоде начисленные проценты были погашены.

В учете эти  операции были отражены проводками:

Дебет 51 Кредит 66-1

- 150 000 руб. - отражено  получение займа;

Дебет 91 Кредит 66-4

- 3 012 руб. - начислены  проценты по полученному займу;

Дебет 66-4 Кредит 51

- 3 012 руб. - произведена  оплата начисленных процентов.

Показатель  по строке 610 "Займы и кредиты" указывает на величину полученных и  непогашенных предприятием краткосрочных займов и кредитов, а также сумм причитающихся по полученным кредитам и займам процентов к уплате.

В учете ООО "УДР" числится кредиторская задолженность  в сумме 916 000 руб. Срок образования  данной задолженности составляет 3,5 года.

По итогам налоговой проверки проверяющий  в акте указал на невключение в  состав внереализационных доходов  суммы кредиторской задолженности  с истекшим сроком исковой давности, что привело к занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и самого налога на прибыль. Предприятию был доначислен налог, рассчитан штраф и пеня.

Тот факт, что  суммы "входного" НДС по таким  задолженностям, числящиеся на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям", относятся в состав внереализационных  расходов (п. 14 ст. 265 НК РФ), не сильно меняет ситуацию. Так что, даже списание долга не всегда выгодно, хотя здесь многое зависит от бухгалтера.

В балансе  показатель строки 620  отображает общую  величину данных, отраженных в строках, входящих в группу "Кредиторская задолженность": 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────┬────────────────┐

│                              Пассив                             │ Код показателя│ Значение, т.р. │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┤

│Кредиторская задолженность, в том числе                          │      620      │      916       │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┤

│поставщики и подрядчики                                          │               │     335        │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┤

│задолженность  перед персоналом организации                       │               │      187       │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┤

│задолженность  по налогам и сборам                                │               │      200       │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┤

│прочие кредиторы                                                 │               │      194       │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┴────────────────┘ 

Производственному предприятию ООО "УДР" были оказаны  услуги на сумму 18 420 руб. Частично с  поставщиком услуг был произведен расчет на сумму 9 210 руб. В учете эти  операции были отражены проводками:

Дебет 26 Кредит 60

- 18 420 руб. - отражена  сумма задолженности за оказанные  услуги;

Дебет 60 Кредит 51

- 9 210 руб. - частично  оплачены оказанные услуги.

Кредитовое  сальдо по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" составит на отчетную дату 9 210 руб., что и будет отражено в балансе.

Показатель  по строке 621 "Поставщики и подрядчики" указывает на сумму кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные  услуги), неоплаченные на отчетную дату.