Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Ноября 2011 в 15:24, курсовая работа
Цель написания курсовой работы на примере предприятия «Уралдомнаремонт» заключается в закреплении, углублении, систематизации и адаптации комплекса теоретических знаний по заполнению бухгалтерской отчетности и приобретении практических навыков по организационно – управленческой, финансовой и другим направлениям деятельности.
С.
Введение………………………………………………………………………..5
Глава 1. Теоретическая часть………………………………………………..
1.1 Классификация имущества предприятия, источников образования хозяйственных средств…………………………………………………………7
1.2 Содержание статей пассива баланса……………………………....10
Глава 2. Практическая часть.…………………………………………...28
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО
«Уралдомнаремонт», оценка статей пассива баланса……………….28
2.2 Журнал хозяйственных операций, открытие синтетических счетов, оборотно-сальдовая ведомость на примере предприятия ООО «УДР»……..38
Заключение ………………………………………………………………49
Список использованных источников и литературы…………………..50
Но до этого момента акции находятся у общества и, как и все другие ценности, должны быть учтены.
Общество с ограниченной ответственностью также вправе приобретать долю (часть доли) в уставном капитале общества. Об этом говорит пункт 23 Закона N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". В указанной статье закона описываются все случаи в результате которых общество с ограниченной ответственностью осуществляет выкуп доли (части доли).
Показатель по строке 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" указывает на стоимость собственных акций (долей) предприятия, выкупленных у акционеров (участников).
Добавочный капитал (строка 420).
Прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученная в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, образуют добавочный капитал организации.
Величина добавочного капитала в бухгалтерском учете отражается по счету 83 "Добавочный капитал".
Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.
Для обеспечения получения такой информации к счету 83 "Добавочный капитал" можно открыть субсчета:
оимость.
Резервный капитал (строка 430).
Резервный фонд представляет собой часть имущества общества, которая может расходоваться лишь на указанные в законе или уставе цели. Общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества4. В акционерном обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала5.
Резервный фонд служит одной из гарантий покрытия долгов перед кредиторами, которые могут появиться у общества, и потому его образование в ряде случаев является обязательным. Он может создаваться для покрытия убытков, выплаты дивидендов участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года, для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470).
Нераспределенная прибыль - это чистая прибыль (часть чистой прибыли), которая не была распределена акционерами (участниками) и осталась в распоряжении организации. Непокрытый убыток - это убыток (часть убытка), не погашенный организацией и остающийся на балансе предприятия до полного погашения.
Дата формирования баланса является более поздней, чем отчетная дата. Поэтому нераспределенная прибыль (непогашенный убыток) на дату формирования баланса может быть фактически распределен (погашен). Но данные баланса могут отражать и реальное состояние дел. Это произойдет в том случае, если погашение убытка (распределение прибыли) не будет произведено и на дату формирования баланса или если собранием акционеров (учредителей) прибыль была распределена или частично распределена (убыток погашен или частично погашен) до момента наступления отчетной даты.
В этом случае показатель нераспределенной прибыли (непогашенного убытка), отраженный в балансе, будет отражать действительную сумму нераспределенной прибыли (непогашенного убытка).
По строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) как отчетного года, так и прошлых лет.
Прибыль является одним из источников финансирования деятельности предприятия, образования его имущества. То есть из полученной прибыли наряду с суммами, к примеру, уставного капитала и займа финансируется деятельность предприятия, приобретаются активы. Именно поэтому прибыль отражается в разделе баланса, носящем название "Капитал и резервы".
Собственное имущество = собственный капитал
Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и средства, еще не использованные, могут разделяться.
Но помимо собственно нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается и прибыль (убыток) отчетного периода, учтенная на счете 99 "Прибыль и убыток".
Ведь в течение года на счете 99 "Прибыли и убытки" отражаются финансовые результаты деятельности организации, которые списываются со счета 99 "Прибыли и убытки" в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (при наличии убытка) или кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (при наличии прибыли) по концу года.
Показатель по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" указывает на величину нераспределенной прибыли (непогашенного убытка) предприятия как отчетного периода, так и прошлых лет6.
Целевое финансирование
Говоря о разделе III баланса "Капитал и резервы", необходимо рассказать и о целевом финансировании, которое в настоящее время не выделено в самостоятельную строку баланса, как это было в типовой форме баланса, применявшейся до 1 января 2003 года.
Коммерческие организации отражают целевые поступления по-иному. ( пункт 20 ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи"), они показывают в бухгалтерском балансе полученные бюджетные средства в разделе V "Краткосрочные обязательства" по строке 640 "Доходы будущих периодов" или же выделяют для этого отдельную строку. Другие целевые средства коммерческие организации также показывают в разделе IV "Краткосрочные обязательства" или V "Долгосрочные обязательства" баланса как долгосрочные или краткосрочные обязательства.
Источником формирования записей по этим строкам выступает бухгалтерский счет 86 "Целевое финансирование".
Средства целевого назначения, полученные в качестве финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.
Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.
Итого по разделу III (строка 490)
Строка 490 является итоговой строкой раздела III баланса "Капитал и резервы" и отражает общую суммированную величину капиталов и резервов предприятия, а именно сумму строк баланса:
- 410 "Уставный капитал",
- 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров",
- 420 "Добавочный капитал",
- 430 "Резервный капитал",
- 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Таблица 1. Формирование показателей III раздела баланса
| Строка баланса | Код строки | Как получить данные для формирования баланса | |
| Коммерческие организации | Некоммерческие организации | ||
| Уставный капитал | 410 | Кредитовое
сальдо по счету 80 "Уставный капитал",
а для
некоммерческих организаций кредитовое
сальдо по счету 86 "Целевое
финансирование" |
Отсутствуют |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | Дебетовое сальдо
по счету 81 "Собственные
акции (доли)»
Показывается в скобках, обозначающих знак минус |
|
| Добавочный капитал | 420 | Кредитовое сальдо по счету 83 "Добавочный капитал" | |
| Резервный капитал | 430 | Сумма показателей, отраженных по строкам 431-432 | |
| Резервы, образованные в соответствии с закоодательством | 431 | Кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал» субсчет "Резервы, образованные в соответствии с законодательством» | |
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | Кредитовое сальдо по счету 82 "Резервный капитал» субсчет "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |
| Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток) | 470 | В течение года - сумма кредитовых сальдо счета 84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", счета99 "Прибыли и убытки" - на величину прибыли предприятия. Или в течение года сумма дебетовых сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", счета 99 "Прибыли и убытки" - на величину убытка предприятия. В этом случае показывается в скобках, обозначающих знак минус. Могут быть также варианты, когда по одному счету сальдо дебетовое, а по другому кредитовое. В таком случае показывается свернутое сальдо. По окончании года дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо счета 84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" | |
| Целевое финансирование | Отсутствует | Кредитовое | |
"Долгосрочные обязательства"
Займы и кредиты (строка 510)
Нормативные основы осуществления операций займа - будь то его выдача или получение - едины. А вот отражение в учете займов выданных и займов полученных, конечно, отличается.
Кредиты же имеют существенное отличие от займов.
Таблица 2. Сравнительна характеристика займов и кредитов.
| Характеристика займов (статьи 807-818 ГК РФ) | Характеристика кредитов (статьи 819-821 ГК РФ) |
| Предоставлять займы имеет право любое дееспособное лицо | Представлять деньги по кредитному договору имеет право только банк или кредитная организация |
| Форма заключения договора зависит от величины суммы договора и от того, кто является займодавцем. Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы | Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным |
| По договору займа передаются в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками | В кредит предоставляются только денежные средства |
| Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей | Кредитный договор
вступает в силу с момента его
подписания, то есть еще до момента
фактической передачи денег заемщику |
Займ или кредит может быть получен на любой срок. Если срок меньше одного года - речь идет о краткосрочных кредитах или займах, которые показываются по строке 610 баланса, отражающей информацию о краткосрочных кредитах или займах полученных.