Аудиторские доказательства и их роль в аудите

Министерство  образования и науки Республики Казахстан

Алматинская академия экономики и статистики

Рег.№___

От<<___>>_______2012г               КАФЕДРА<<УЧЕТ И АУДИТ>>

 

 

 

                                   Курсовая работа

                                          на тему:

АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА И ИХ РОЛЬ В АУДИТЕ

                           по дисциплине <<Аудит>>

 

Студентка                                  ______________________

(Ф.И.О)

Курс,группа                                  ______________________

 

Научный руководитель,

(Уч.степень,уч.звание)        _______________________

                                                                                                          (Ф.И.О)

 

Допуск  к защите <<___>>________2012г________________________

(Ф.И.О.,подпись преподавателя)

 

___________<<____>>_______2012г        __________________________

(оценка)    (Ф.И.О., подпись преподавателя)

 

                                            Алматы 2012

 

 

                                           СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА И  СУЩЕСТВЕННОСТЬ………………………………………………………...5

1.1.Понятие  существенности………………………………………………………………..5

1.2.Подходы  к применению существенности, основные  этапы аудита…………………………………………………………………………...6

1.3.Аудиторские  доказательства………………………………………………………………….8

ГЛАВА 2. АУДИТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ………………………...………………………………….....13

1.1.Понятия  аудита ………….……………………………………………..…13 предприятия………………………………………………….………………..17

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..22

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ……………………………………….24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                        

                       

                                  ВВЕДЕНИЕ

    В условиях рынка предприятия,  кредитные учреждения, другие хозяйствующие  объекты вступают в договорные  отношения по использованию имущества,  денежных средств, проведению  коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений  должна подкрепляться возможностью  для всех участников сделок  получать и использовать финансовую  информацию. Достоверность информации  подтверждается независимым аудитором.

Собственники, и, прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, а  также кредиторы, лишены возможности  самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому  нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий  и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики  и налогообложения.

Аудиторские проверки необходимы государственным  органом, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности  интересующей их финансовой отчетности.

Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

-возможность  необъективной информации со  стороны администрации в случаях  конфликта между ней и пользователями  этой информации (собственниками, инвесторами,  кредиторами);

-зависимость  последствий принятых решений  (а они могут быть весьма  значительны) от качества информации;                                                           

-необходимость  специальных знаний для проверки  информации;                

 -частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.                                                                                                            

       Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг.

       Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

К основным нормативно-правовым актам, регулирующим аудиторский финансовый контроль относятся:                                       

-Конституция Республики Казахстан, Гражданский кодекс РК.               

-Закон Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности «и другие нормативно

– правовые акты.                                                   

- Информационные сообщения Министерства финансов.

 Цель данной работы - разобрать основные понятия аудиторских доказательств и существенности, показать главные моменты аудита государственных и унитарных предприятий.

 В соответствии с поставленной целью работы разбираются следующие задачи: Определение основных понятий существенности, основные этапы и подходы к применению существенности, аудиторские доказательства, понятие аудита государственных предприятий, проверка эффективности использования активов предприятия.

 Актуальностью данной работы является проверкой достоверности финансовой отчетности предприятия, аудиторская проверка осуществляется соблюдением руководителем предприятия при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности действующего законодательства Республики Казахстан.  .                                                                                                 

Данная работа содержит введение, две главы и заключение. Во введении поставлены цели и задачи исследования аудиторских доказательств и  существенности, а также аудита государственных  и  предприятий.                                                                                                         В первой главе описываются основные понятия существенности, основные этапы и подходы к применению существенности, аудиторские доказательства. Вторая глава содержит понятие аудита государственных предприятий, проверка эффективности использования активов предприятия. В заключении даны основные мысли и выводы по проблематике данной курсовой работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                 

     ГЛАВА1.  АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА

      1.1ПОНЯТИЕ СУЩЕСТВЕННОСТИ

      Порядок нахождения и применения в аудите уровня существенности излагается в МСА «Существенность в аудите». Целью аудита финансовой отчетности является предоставление возможности аудитору выразить мнение в отношении того, подготовлена ли финансовая отчетность в соответствии с установленными основами финансовой отчетности.

  Аудитор не должен проверять бухгалтерскую отчетность организации в полном объеме и выражать свое мнение, оценивать нарушения с абсолютной степенью точности. Достаточно проверить некоторый объем документов, хозяйственных операций за отчетный период, позволяющих выразить мнение о достоверности отчетности во всех ее существенных аспектах. Итоговые последствия выявленных ошибок для финансовой отчетности также достаточно привести лишь в оценочном выражении.

Согласно МСА, существенность в  аудите определяется следующим образом: «Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение  могут повлиять на экономические  решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера статьи или  ошибки, оцениваемых в конкретных условиях их пропуска или искажения. Таким образом, существенность, скорее, определяет пороговое значение или  точку отсчета и не является основной качественной характеристикой, которой  должна обладать информация для того, чтобы быть полезной».

Проанализируем данное определения. Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности. В этом заключается основной признак существенности информации. Также существенность зависит от размера статьи или ошибки. Статья (бухгалтерской отчетности) и ошибка оцениваются в конкретных условиях их пропуска или искажения.

Итак, мы пришли к выводу, что существенность в аудите характеризуется двумя  сторонами:                                                                            а)количественной - определяется общей суммой нарушений, объемом выборочной и генеральной совокупности,                                         б)качественной - учитываются иные факторы, которые делают информацию существенной или несущественной, независимо от суммы нарушений).

Согласно МСА аудитор должен рассматривать каждое выявленное им нарушение как с количественной, так и с качественной сторон. Кроме того, необходимо помнить, что не всегда нарушения можно оценить в денежном выражении. В стандарте также говорится о том, что аудитор должен рассматривать возможность ошибок в относительно небольших суммах, которые в совокупности могут оказать существенное влияние на степень достоверности отчетности, в частности, нарушение, которое встречается периодически. В конце определения говорится уже о количественной характеристике существенности - пороговом значении. Это уже свойство, а не признак существенности.

Нахождение уровня существенности необходимо в двух основных случаях:          

-в ходе планирования аудита - при определении конкретного  перечня аудиторских процедур, времени  на их осуществление, степени  проверки.

-в ходе подготовки аудиторского  заключения - при оценке результатов  проверки и оценке влияния  выявленных нарушений на выражение  мнения о достоверности отчетности.

В Республике Казахстан добавлен еще  один случай

-в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур, т.е. осуществления самой проверки.

-в ходе планирования аудита оценка уровня существенности, произведенная аудитором, помогает ему решить следующие вопросы: какие статьи отчетности следует проверить и в каких конкретных ситуациях необходимо использовать выборку и аналитические процедуры. Таким образом, это приводит к снижению ожидаемого уровня аудиторского риска.

Аудиторский риск - это вероятность не обнаружения существенных искажений отчетности, если такие искажения реально существуют, или указание в аудиторском заключении на несуществующие нарушения. В любом случае в указанных ситуациях формируются неправильные выводы по результатам проверки и неправильное аудиторское заключение. При этом прослеживается явная связь между уровнем существенности и аудиторским риском.

  Действительно, уровень существенности - это субъективно определяемая  аудитором количественная величина  или качественная характеристика. Уровень существенности можно  установить любой. При этом  между уровнем существенности  и степенью аудиторского риска  имеется обратная зависимость:

а)чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск;

б)чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск.

Поскольку уровень существенности - это предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой отчетность с большой степенью вероятности перестает быть достоверной, то чем больше значение предельной ошибки, тем меньше уровень существенности, и наоборот.

     

   1.2Подходы к применению существенности,основные                                        этапы

            Правильное определение уровня существенности - это одна из основных проблем аудиторской деятельности, с которой постоянно сталкиваются даже опытные аудиторы. Единых подходов для каждой аудиторской фирмы не существует. Далее мы рассмотри один из подходов к определению уровня существенности.

Схема-последовательность применения критериев существенности. Рассмотрим основные этапы существенности в  аудите.

 При планировании аудита:

а) Предварительное суждение о существенности.

б) В ходе проведения проверки и  оценки ее результатов

в) Оценка общей погрешности в  сегменте.

г) Оценка суммарной погрешности  по всем статьям баланса.

д) Сравнение суммарной оценки с предварительным суждением о существенности.

При установлении и применении критериев  существенности руководствуются далее  приведенными принципами:

-существенность - величина относительная,  а не абсолютная.

Целесообразно уровень существенности устанавливать в процентном отношении  к какой-либо базе;

-для определения относительного  показателя уровня существенности  необходимо правильно выбрать  соответствующую базу сравнения.

Наиболее важной базой определения  уровня существенности обычно служит финансовый результат деятельности: он является показательным элементом  информации для пользователей, так  как финансовый результат деятельности складывается под воздействием управленческих решений за отчетный период и зависит  от эффективности таких решений.

-чем выше уровень существенности, тем больше затраты на проведение  аудиторской проверки.