Аудиторская проверка операций с основными средствами и нематериальными активами

№ п/п

Перечень аудиторских  мероприятий (процедур)

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

1

Аудит наличия  и сохранности   основных средств  и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Учетные регистры, инвентаризационные описи

1.1

Проверка      создания

комиссии по приемке

основных средств и  нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Приказы, распоряжения

1.2

Проверка     оформления договоров купли-

продажи      основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Договоры ,соглашения

1.3

Проверка     оформления протоколов договорной цены

С 01.01.08 по 31.12.08

Протоколы, соглашения , приказы

1.4

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости  в актах приемки-передачи объектов

С 01.01.08 по 31.12.08

Акты приемки-передачи , инвентарные карточки , Журналы  регистрации

1.5

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и       дооборудования объектов,      реконструкции или частичной ликвидации объектов

С 01.01.08 по 31.12.08

Проектно сметная документация , приказы , акты инвентаризации

1.6

Оценка   организации   синтетического         и

аналитического учета

основных   средств   и нематериальных активов в

бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным   лицам  в  местах эксплуатации   основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Первичные

документы,

учетные    регистры, учетная политика

1.7

Проверка   и   оценка

действующего  на

предприятии порядка

учета   затрат   на ремонт  основных        средств

С 01.01.08 по 31.12.08

Учетная    политика,   приказы,   сметы,

отчеты

1.8

Проверка результатов  произведенной   переоценки         основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Приказы, акты,   инвентаризационные документы, учетные    регистры

1.9

Проверка результатов. последней     инвентаризации       основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Инвентаризационные    документы, первичные  документы,   учетные регистры

1.10

Ознакомление   с   порядком ведения картотеки основных средств и нематериальных активов  и   инвентарных   списков   по   конкретным материально-ответветственным лицам бухгалтерией      предприятия

С 01.01.08 по 31.12.08

Картотека, инвентаризационные   документы, приказы,  договоры о материальной ответственности

1.11

Проверка обеспеченности       бухгалтерии предприятия     действующими   нормативными документами

С 01.01.08 по 31.12.08

Приказы, распоряжения

1.12

Проверка   отражения в отчетности наличия основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Формы отчетности

2

Аудит  движения   основных средств и нематериальных активов.

С 01.01.08 по 31.12.08

2.1

Проверка правильности      отражения      в бухгалтерском    учете взносов   в   уставный капитал

С 01.01.08 по 31.12.08

Приказы, акты   приемки, регистры бухгалтерского учета

2.2

Проверка правильности оценки вносимых в   уставный   капитал основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Методики оценки,   протоколы    собраний    учредителей

2.3

Проверка     фактического  поступления  в качестве  вкладов  учредителей в уставный капитал        основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Приказы, акты, счета, регистры    бухгалтерского

учета, баланс

2.4

Проверка     фактического    выбытия    основных средств  и нематериальных активов в результате    расчетов   с

учредителями

С 01.01.08 по 31.12.08

Протоколы, приказы,  регистры   бухгалтерского учета,    акты ,баланс

2.5

Проверка отражения  отчетности   движения основных средств  и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Формы от- четности

3

Аудит    правильности начисления износа

С 01.01.08 по 31.12.08

3.1

Проверка

правильности ежемесячного начисления   износа   по основным средствам и нематериальным активам

С 01.01.08 по 31.12.08

Справки, регистры    бухгалтерского учета, баланс

3.2

Проверка      объектов ОС и НМА, по которым не начисляется амортизация

С 01.01.08 по 31.12.08

Справки, расчеты , регистры    бухгалтерского учета, документы

3.3

Проверка      объектов  ОС, по которым начисляется ускоренная амортизация

С 01.01.08 по 31.12.08

Расчеты , справки , регистры бухгалтерского учета , сметы

3.4

Проверка документов по начисленной амортизации ОС и НМА, которые   вносятся   в   качестве вклада    в    уставный капитал

С 01.01.08 по 31.12.08

Решение   совета директоров, решение годового собрания акционеров

3.5

Проверка    срока,    с

которого   начинается

и  с  которого  заканчивается   начисление

амортизации ОС и НМА

С 01.01.08 по 31.12.08

Протоколы,

справки, расчеты,     акты, баланс, регистры   бухгалтерского учета, данные о движении

денежных

средств

3.6

Проверка   отражения

в  отчетности   начисленной   амортизации основных средств и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Формы      отчетности

4

Проверка правильности налогообложения  по основным средствам  и нематериальным активам

С 01.01.08 по 31.12.08

4.1

Проверка правильности расчетов по  НДС

С 01.01.08 по 31.12.08

Налоговый кодекс РФ, баланс, декларация по НДС

4.2

Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль

С 01.01.08 по 31.12.08

Налоговый кодекс РФ, отчет  о прибылях и убытках, справки, расчеты

4.3

Проверка правильности  расчетов  по   подоходному   налогу   с физических лиц

С 01.01.08 по 31.12.08

Налоговый кодекс РФ, справки, расчеты, сведения

4.4

Проверка правильности   расчетов  по  налогу    на    имущество, юридических лиц

С 01.01.08 по 31.12.08

Налоговый кодекс РФ, справки, расчеты

4.5

Проверка правильности расчетов по иным

обязательным   платежам

С 01.01.08 по 31.12.08

Налоговый кодекс РФ, справки,

расчеты, сведения

4.6

Проверка   отражения  в     отчетности     всех операций по учету основных средств  и нематериальных активов

С 01.01.08 по 31.12.08

Формы     отчетности

АКТИВ

Код строки

На начало отчетного  года

На конец  отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)

ПО

75

59

в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

70

54

организационные расходы

112

5

5

деловая репутация  организации

113

_

_

Основные средства (01, 02, 03)

120

1009

1386

в том числе: земельные участки и объекты природопользования

121

здания, машины и оборудование

122

481

769

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

-

-

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

-

-

в том числе: имущество для передачи в лизинг

136

имущество, предоставляемое  по договору проката

137

Долгосрочные  финансовые вложения (58, 59)

140

-

139

в том числе: инвестиции в дочерние общества

141

инвестиции  в зависимые общества

142

инвестиции  в другие организации

143

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу I

190

1084

1584

П. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ Запасы

210

1169

1661

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16)

211

942

742

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46)

213

76

53

готовая продукция  и товары для перепродажи (16, 41, 43)

214

151

839

товары отгруженные (45)

215

расходы будущих  периодов (97)

216

27

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

139

168

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

в том числе: покупатели и заказчики" (62, 63, 76)

231

векселя к получению (62)

232

задолженность дочерних и зависимых обществ

233

авансы выданные (60)

234

прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

313

443

в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)

241

277

256

векселя к получению (62)

242

задолженность дочерних и зависимых обществ

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

авансы выданные (60)

245

прочие дебиторы

246

36

187

Краткосрочные финансовые вложения (58, 59)

250

_

в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

собственные акции, выкупленные у акционеров (81)

252

прочие краткосрочные  финансовые вложения

253

Денежные средства

260

665

117

в том числе: касса (50)

261

5

7

расчетные счета (51)

262

660

60

валютные счета (52)

263

прочие денежные средства (55, 57)

264

50

Прочие оборотные  активы

270

Итого по разделу II

290

2286

2389

БАЛАНС (сумма  стр. 190 + 290)

300

3370

3973

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ 

Уставный капитал (80)

410

525

525

Добавочный  капитал (83)

420

925

925

Резервный капитал (82)

430

93

93

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

93

93

Фонд социальной сферы (88)

440

-

-

Целевые финансирование и поступления (86)

450

-

-

Нераспределенная  прибыль прошлых лет (84)

460

692

442

Непокрытый  убыток прошлых лет (84)

465

-

-

Нераспределенная  прибыль отчетного года (84)

470

X

427

Непокрытый  убыток отчетного года (84)

475

X

Итого по разделу III

490

2235

2412

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты  (67)

510

в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты

511

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев  после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

Итого по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты  (66)

610

370

340

в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению  в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

*

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

Кредиторская  задолженность

620

765

1201

в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)

621

471

421

векселя к уплате (60)

622

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

623

задолженность перед персоналом организации (70)

624

170

325

задолженность перед государственными внебюджетными  фондами (69)

625

44

211

задолженность перед бюджетом (68)

626

80

244

авансы полученные (62)

627

прочие кредиторы

628

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

_

_

Доходы будущих  периодов (98)

640

-

20

Резервы предстоящих  расходов (96)

650

-

-

Прочие краткосрочные  обязательства

660

-

-

Итого по разделу V

690

1135

1561

БАЛАНС (сумма  строк 490 + 590 + 690)

700

3370

3973

СПРАВКА О НАЛИЧИИ  ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование  показателя

Код строки

На начало отчетного  года

На конец  отчетного периода

1

2

3

4

Арендованные  основные средства (001)

910

-

-

в том числе по лизингу

911

-

-

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение (002)

920

_

_

Товары, принятые на комиссию (004)

930

-

-

Списанная в  убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

940

—

—

Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)

950

-

-

Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)

960

-

-

Износ жилищного  фонда (010)

970

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (011)

980

_

Инвентарь и  хозяйственные принадлежности (012)

990

-

-

Наименование  показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный  период предыдущего года

1

2

3

4

I. Доходы и  расходы по обычным видам деятельности 

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

10

8876

6100

в том числе  от продажи: продукции собственного производства

11

8876

6100

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

20

7018

4570

в том числе  проданных: продукции собственного производства

21

7018

4570

Валовая прибыль

29

1858

1350

Коммерческие  расходы

30

229

170

Управленческие  расходы

40

638

420

Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040)

50

991

760

II. Операционные  доходы и расходы Проценты  к получению

60

11

10

Проценты к  уплате

70

60

Доходы от участия  в других организациях

80

Прочие операционные доходы

90

349

487

Прочие операционные расходы

100

331

415

III. Внереализационные  доходы и расходы Внереализационные доходы

120

154

150

Внереализационные расходы

130

307

53

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + + 120 - 130)

140

807

939

Налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные платежи

150

381

247

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

426

692

IV. Чрезвычайные  доходы и расходы Чрезвычайные  доходы

170

Чрезвычайные  расходы

180

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного  периода) (строки 160 + 170 - 180)

190

426

692

Наименование  показателя

Код строки

Остаток на начало периода

Поступило в  отчетном году

Израсходовано в отчетном году

Остаток на конец  отчетного года

I. Капитал

Уставный капитал

`010

525

525

Добавочный  капитал

`020

925

925

Резервный фонд

`030

Резервный фонд в соответствии с учредительными документами

`040

93

93

Нераспределенная  прибыль прошлых лет - всего

`050

692

250

442

в том числе:

`051

в обращении

`052

250

250

в использовании

`052

442

442

Итого по разделу I.

`079

2235

250

1985

II. Резервы предстоящих  расходов - всего

`080

в том числе:

`081

Итого по разделу II

`089

III. Оценочные  резервы = всего

`090

10

10

в том числе  под снижение стоимости материальных ценностей

`091

10

10

Итого по разделу III

`099

10

10

Наименование  показателя

Код строки

Сумма

Из нее

по текущей  деятельности

по инвестиционной деятельности

по финансовой деятельности

1. Остаток денежных  средств на начало года

10

665

X

X

X

2. Поступило  денежных средств — всего

20

12445

10884

243

1318

в том числе: выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг

30

6604

6604

X

X

выручка от продажи  основных средств и иного имущества

40

317

-

237

80

авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

50

4021

4021

X

X

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

60

-

_

-

безвозмездно

70

-

-

-

-

кредиты полученные

80

1238

-

-

1238

займы полученные

85

-

-

-

-

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

90

6

X

6

-

прочие поступления

110

259

259

-

-

3. Направлено  денежных средств - всего

120

12993

5967

1408

1338

в том числе: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг

130

1388

1388

на оплату труда

140

3164

X

X

X

отчисления  в государственные внебюджетные фонды

150

1116

X

X

X

на выдачу подотчетных  сумм

160

142

142

-

-

на выдачу авансов

170

1342

1342

-

-

на оплату долевого участия в строительстве

180

-

X

-

X

на оплату машин, оборудования и транспортных средств

190

1196

X

1196

X

на финансовые вложения

200

210

-

140

70

на выплату  дивидендов, процентов по ценным бумагам

210

-

-

-

-

на расчеты  с бюджетом

220

1916

1916

X

-

на оплату процентов  и основной суммы по полученным кредитам, займам

230

1328

60

-

1268

прочие выплаты, перечисления и т. п.

250

1191

1119

72

-

4. Остаток денежных  средств на конец отчетного  периода

260

117

X

X

X

код строки

Остаток на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Остаток на конец  отчетного года

Нематериальные  активы

Права на объекты  интеллектуальной собственности

310

85

60

80

65

в том числе  права, возникающие:

на авторских  и иных договоров

311

из паиентов на изобретения

312

80

60

80

60

из прав на "ноу-хау"

313

Права на пользование  обособленными природными объектами

320

Организационные расходы

330

5

5

Деловая репутация

340

Прочие

349

Итого

350

85

60

80

65

Основные средства

код строки

Остаток на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Остаток на конец  отчетного года

Земельные участки  и объекты природопользования

360

Здания

361

378

701

1079

Сооружения

362

298

298

Машины и  оборудование

363

1105

315

438

982

Транспортные  средства

364

382

382

Производственный  и хозяйственный инвентарь

365

710

710

Рабочий скот

366

Продуктивный  скот

367

Многолетние насаждения

368

Другие виды основных средств

369

166

166

Итого

370

3039

1017

439

3617

в том числе:

производственные

371

2453

1017

439

3031

непроизводственные

372

586

586