Аудиторская проверка операций с основными средствами и нематериальными активами

Структура ООО «Производственная  компания Борец»:

ООО "ПК "Борец" (ЦРНО) - разработка передовых технологий и оборудования для добычи нефти.

ООО "Борец" - полный спектр оборудования для добычи нефти.

ООО "Лемаз" - насосы и газосепараторы.

ООО "Лысьванефтемаш" - погружные электродвигатели, гидрозащита.

ООО "Курганский кабельный завод" - высокотемпературные кабели.

ООО Сервисная компания "Борец" - эксплуатация, обслуживание и ремонт НПО.

ООО "Борец Нефтесервис" - освоение и испытания разведочных  и эксплуатационных скважин.

История компании «Борец»  началась в 1897 году с производства паровых  и приводных насосов. В 1930-е годы оборудование марки «Борец» поступало на крупнейшие стройки того времени. В 1950-60 годы создан ряд нового оборудования для добычи нефти и освоено его производство.

1995 год отмечен началом  устойчивого роста производства. Одновременно модернизируется серийное  и разрабатывается современное нефтепромысловое оборудование, отвечающее возросшим требованиям нефтяников.

В 1996 году компанией «Борец»  было налажено производство насосов  с двухопорной конструкцией рабочих  органов и внедрен новый материал для ступеней - нирезист. Это позволило значительно поднять наработки на отказ нефтепогружного оборудования.

1998 год отмечен началом  серийного производства газосепараторов  и протекторов, развертыванием  сервисного центра в Нижневартовске.

В 1999 году созданы производственные мощности и налажено производство изделий методом порошковой металлургии, которую отличает высокая точность получаемых изделий, в г. Кинешме.

В 2000 году организован  серийный выпуск станций управления. Освоен выпуск мобильных газобустерных  установок для ремонта нефтяных и газовых скважин.

В 2001 году запущен конвейер по сборке погружных электродвигателей  и налажено производство кабельных  удлинителей, диспергаторов, тандемов газосепаратор-диспергатор. Освоен выпуск мобильных установок нагнетания газов.

С 2002 года компания «Борец» предлагает полнокомплектные установки электроцентробежных насосов для добычи нефти. В этот год в состав компании вошел завод  «Лемаз».

В 2003 году собственная  сервисная компания с производственной базой ЗАО «Цетрофорс» в г.Нижневартовске уже обслуживала 1600 скважин.

2004 год налажено серийное  производство систем погружной  телеметрии. Продукция заводов «Борец»  и «Лемаз» начала выпускаться  под управлением сертифицированной  системы менеджмента в соответствии  с требованиями ISO 9001:2000.

2005 год организованы поставки кожуха для насосной эксплуатации скважин. Запущено производство стандартного и теплостойкого кабеля на Курганском кабельном заводе. Реконструирована и начала работу производственная база ООО «Борец-Муравленко»

В 2006 год начата поставка вентильных приводов. В составе компании вошел завод по производству погружных электроприводов в г. Лысьва (ООО «Лысьванефтемаш»).  Созданы производственные базы ООО «Борец  сервис – Нефтеюганск»,  ОП СК «Борец» в городах Нефтекумск и Краснодар. На сервисных базах внедрена система международного стандарта качества ISO 9001, ISO 14001, OHSAS 18001. Начало работ по поставке и обслуживанию УЭЦН в Омане.

2008 год ООО «Борец»  получил сертификат соответствия  системы менеджмента качества ISO14001.

В настоящее время компания «Борец» предлагает нефтяным компаниям:

Комплекс услуг в области эксплуатации, ремонта и обслуживания нефтепромыслового оборудования:

- Обслуживание НПО

входной контроль нового оборудования

монтаж и демонтаж подземной и наземной частей НПО

запуск, вывод на режим  и эксплуатация НПО 

доставку и вывоз  НПО на объекты нефтедобычи 

расследование причин отказов, аварий

- Ремонт и тестирование  узлов НПО 

- Услуги в технологии  нефтедобычи, подконтрольная эксплуатация  нового и перспективного оборудования, экспертная поддержка на всех этапах жизни оборудования, начиная с разработки до усовершенствования по результатам эксплуатации на месторождениях

- Супервайзинг

- Прокат (лизинг) полнокомплектного  оборудования

- Освоение и испытания  разведочных и эксплуатационных скважин

- Комплектные установки для добычи нефти, узлы и агрегаты для них

Московский завод «Борец»  одно из ведущих предприятий в  отрасли по производству полнокомплектных установок нефтедобывающего оборудования. На предприятии постоянно внедряется новое современное оборудование. Вертикальные токарные центры фирмы EMAG (Германия), автоматизированная токарная установка фирмы EMAG, спроектированной по заказу завода, токарные полуавтоматы и вертикальные обрабатывающие центры фирмы ХААС (США)

Современный завод по производству нефтедобывающего оборудования - ООО «Лемаз».

Лысьвенский завод нефтяного  машиностроения (ООО «Лысьванефтемаш») специализируется на производстве привода  погружного оборудовании для добычи нефти 

ООО «Курганский кабельный завод» в настоящее время является единственным в России производителем теплостойкого кабеля для погружных установок с рабочей температурой до 230 °C.

ООО «КОНТЕККО»– основной поставщик в Компании обмоточного  теплостойкого провода для производства и ремонта погружных электродвигателей 

НПП «Технология», обеспечивающий выпуск деталей из порошковых материалов

За последние 3 года были получены 21 патент на изобретение, 23 патента  на полезную модель и 5 патентов на промышленный образец по всем направлениям деятельности компании.

2.2. Планирование аудита. Оценка аудиторского риска и уровня существенности

До начала проведения аудита или оказания сопутствующих  услуг аудитор должен ознакомиться в достаточной мере с деятельностью  экономического субъекта.

Поэтому планирование следует рассматривать как важный и ответственный этап аудиторской проверки, поскольку от качества его выполнения зависит эффективность всей последующей работы аудитора. Оптимальная схема планирования аудита, составленная на основе российских стандартов аудиторской деятельности, должна включать следующие стадии:

предварительное планирование;

изучение системы  бухгалтерского учета;

оценка аудиторского риска;

установление  уровня существенности;

построение  аудиторской выборки;

подготовка  общего плана и программы аудита.

Предварительное планирование целесообразно начать с бесед с представителями руководства, сотрудниками подразделений, главным бухгалтером, руководителем службы внутреннего контроля. Беседы должны строиться таким образом, чтобы аудитор мог получить достаточно четкое представление о том, чего от него ожидает клиент, как он представляет себе характер, объем и сроки работы и т.п. Руководствуясь аудиторским Стандартом "Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта", аудитор должен получить разъяснения для подтверждения допущения непрерывности деятельности, первичной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

На этапе  предварительного планирования необходимо ознакомиться с экономическими условиями функционирования предприятия, видами его деятельности. Изучение этих базовых вопросов позволяет аудитору получить общее представление о деятельности предприятия. Основным источником информации на данном этапе выступает письменно зафиксированная учетная политика предприятия, сформированная с учетом экономических и организационных факторов. Аудитору следует осмыслить и детально проанализировать содержание учетной политики клиента, степень проработанности в ее положениях основополагающих принципов ведения бухгалтерского учета.

Ознакомившись с содержанием принципов и  правил ведения бухгалтерского учета  принятых на предприятии, аудитор может  приступить к оценке организационной  структуры, на которую возложена  функция реализации продукции и  заключение договоров с позиции ее оптимальности и способности к эффективному функционированию.

На этапе  предварительного планирования необходимо оценить квалификацию сотрудников  подразделений с учетом уровня образования, практического опыта, периодичности  повышения квалификации, стажировок. Получить необходимые сведения аудитор может путем изучения документации отдела по работе с персоналом и устного опроса сотрудников.

Этап предварительного планирования следует завершить  изучением отчетов службы внутреннего  контроля, материалов налоговых проверок и других контролирующих структур.

Изучение  системы бухгалтерского учета на предприятии предполагает изучение и оценку основных принципов организации бухгалтерского учета изучаемых операций и документооборота, закрепленных в положениях учетной политики, роли средств вычислительной техники в ведении учета, организационной структуры подразделений, ответственных за ведение бухгалтерского учета. Целесообразно выполнить обзорную проверку типичных бухгалтерских проводок по операциям учета основных средств и нематериальных активов и установить фактическое наличие и правильность оформления договоров, первичных документов, на основании которых выполнялись записи по счетам бухгалтерского учета.

На этапе оценки аудиторского риска аудитор должен собрать достаточный объем аудиторских доказательств для высказывания мнения об уровне риска, эффективности системы внутреннего контроля и принять решение о том, в какой мере он в своей работе может на нее полагаться. Аудиторский риск – это субъективно определяемая аудитором вероятность того, что отчетности экономического субъекта может содержать не выявленные ошибки и искажения после подтверждения  ее достоверности или признать, что отчетность содержит ошибки и искажения когда на самом деле их нет. Аудиторский риск оценивается как высокий, средний и низкий. Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

• неотъемлемый риск;
• риск средств контроля;
• риск не обнаружения.

Оценив все  три компонента можно сделать  вывод об уровне аудиторского риска.

Термин "неотъемлемый риск" означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций), при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

Таблица 1. - Факторы неотъемлемого  риска в организации ООО «Борец»

Факторы неотъемлемого риска	Оценка надежности в  баллах	Пояснения
1. Экономическая ситуация в отрасли	5	Здоровая
2. Разбросанность предприятия	0	Расположено разных территориях
3. Дочерние и зависимые предприятия	2	Имеются
4. Использование новых технологий	2	Используются по виду деятельности, где нет традиций и уверенности
5. Законодательство и инструкции по основной деятельности	2	Полно и ясно описывают вид деятельности, но требуют большого профессионализма в использовании
б.Реорганизация и крупные продажи  имущества	5	Не было за последние 3 года
7. Внутренний контроль	0	Не организован
8. Возможность нелегального бизнеса	0	Отрасль подвержена нелегальному бизнесу
9. Налоговое бремя	2	Обычное
10. Зависимость от покупателей	5	Годовая реализация продукции одному покупателю до 5 процентов годового оборота
11 .Зависимость от поставщиков	2	Рынок поставщиков мал, но существует возможность их диктата
12.Подверженность кражам	0	Продукция сложно транспортируется, и тяжело реализуется
13. Формы расчетов	4	Наличные расчеты минимальны, но есть бартер
14.Капитальные вложения	5	Не превышают амортизационные отчисления
15.Незавершенное производство и запасы	0	Оценка и инвентаризация сложны и специфичны
1 б. Кредиты	2	Кредиты нужны для развития
17 .Оборотный капитал, ликвидность	2	Оборотный капитал достаточный, но есть проблемы ликвидности по краткосрочным обязательствам
18. Доходность	3	Доход стабилен, но есть сезонные колебания
19. Ценные бумаги	5	Не имеются
20. Судебные разбирательства	2	Судебные разбирательства возможны как единичные случаи
Итого  количество баллов	48