Аудит внутрифирменных расчетов и учета расчетов по доверительному управлению имуществом

 
 

Содержание:

Введение…………………………………………………………….……………. 3

1. Аудит…………………………………………………………………………... 5

1.1. История  возникновения аудита…………………………………….………. 5

1.2. Виды  аудита…………………………………………………………………. 6

2. Внутрифирменные расчеты……………………………………………….….. 9

3. Учет расчетов по доверительному управлению имуществом……..….….. 15

4. Аудит внутрифирменных расчетов и учета расчетов по доверительному управлению имуществом…………………………...………………………..… 18

5.Пример  аудиторского заключения по отчетности, связанной с доверительным управлением………………………..………………………… 23

Заключение…………………………………………………………………..….. 32

Библиографический список…………………...……………………………..… 33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Аудит представляет собой сложную многоаспектную, достаточно жестко регламентированную предпринимательскую деятельность. В мировой практике он уже много лет применяется во всех сферах хозяйственной деятельности. Роль аудита в развитых странах существенна, а мнение аудитора авторитетно. В современной России, которая уверенно встала на построение рыночной экономики также усиливается роль и значение аудита. Аудит в России (на данном этапе развития экономики) зародился сравнительно недавно. Но за прошедшие годы аудит и аудиторская деятельность в России постоянно и динамично развивались. Возросло количество аудиторских организаций и специалистов, занимающихся аудитом, совершенствовалась нормативная база, разрабатывались и внедрялись правила (стандарты) аудиторской деятельности, усилилась роль профессиональных аудиторских объединений, возросла потребность в аудите с целью подтверждения достоверности отчетности предприятий. Таким образом, аудит стал неотъемлемой частью экономики, а аудиторы всемерно способствовали ее росту.

     Данная  курсовая работа очень актуальна, так  как аудит внутрифирменных расчетов и учета расчетов по доверительному управлению имуществом необходим для осуществления главной цели аудита - установление достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

     Цель  данной курсовой работы: рассмотреть, как проводится аудит внутрифирменных расчетов и учета расчетов по доверительному управлению имуществом.

Для достижения цели работы необходимо выполнить ряд  задач:

• изучить понятие, историю возникновения аудита;
• рассмотреть учет расчетов по доверительному управлению имуществом;
• разобрать, что входит в понятие внутрифирменные расчеты;
• привести пример аудиторского заключения по отчетности, связанной с доверительным управлением.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Аудит

1.1. История возникновения  аудита

     Аудит - финансовый анализ, бухгалтерский контроль, ревизия финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, фирм, акционерных обществ, проводимые квалифицированными специалистами, как правило, независимых служб (аудиторскими службами, аудиторами). Аудит проводится по запросу клиента на основании договора или по настоянию смежников, контрагентов, государственных органов власти. В ходе аудита анализируется в основном бухгалтерская отчетность. Главная цель аудита - выявление финансового положения, состояния фирмы и выработка рекомендаций по их улучшению.[2;ст. 1]

     Этимологически  слово «аудит» происходит от латинского audio  - слушать. Потребность в аудите, как предполагается, возникла одновременно с зарождением и развитием товарообменных и денежных отношений. Наиболее древние свидетельства проведения аудита относятся к Китаю около 700 г. до н. э. Развитие аудита было тесно связано с особенностями финансово-промышленной истории отдельных стран и определялось, прежде всего, характером развития рынка капитала.

     В Средние века в европейских торговых городах по просьбе контрагентов купцов (как правило, других купцов или банковских институтов) аудиторы проверяли бухгалтерские книги  купцов и свидетельствовали их достоверность. В XIX веке основными заказчиками аудита стали, помимо кредиторов, собственники компаний - что связано с активным развитием акционерных и ограниченных компаний, в которых собственники не занимались текущим управлением и, соответственно, нуждались в периодической проверке нанятых управляющих.

     Глобализация  экономики, создание транснациональных  корпораций с множеством подразделений, разбросанных зачастую по всей стране, а то и по всему миру, значительно  усилили потребности бизнеса  в независимых ревизорах. Кроме того, по мере роста государственного вмешательства в экономику и усложнения системы налогообложения, компании стали испытывать необходимость в независимых специалистах, которые могли проверить бухгалтерскую и налоговую отчётность фирмы с целью выявления ошибок и искажений отчётности и предотвращения санкций со стороны государственных органов.

     В XX веке в связи с активным развитием  фондового рынка появилась новая  категория лиц, заинтересованных в аудите - инвесторы. Как правило, каждая новая волна скандалов, связанных с банкротством компаний, чьи акции или долговые бумаги имеют биржевой листинг и активно обращаются, оборачивалась судебным преследованием аудиторов и ужесточением требований к аудиторам и выполнению ими проверок. В силу многочисленности инвесторы стали наиболее активным и требовательным потребителем аудиторских услуг.

     С середины XX века аудиторы стали расширять  сферу своих интересов и начали осуществлять деятельность не только по подтверждению бухгалтерской  отчётности, но и стали сами вести бухгалтерский учёт для сторонних организаций, выступая в роли коллегиального корпоративного бухгалтера и юриста, а также инвестиционного консультанта и доверительного управляющего для своих клиентов. Кроме того, научно-техническая революция вынудила аудиторские компании освоить функции по внедрению современных технологий по управлению предприятием, автоматизации учёта, внедрению систем контроля качества и других смежных работ.[5]

1.2. Виды аудита

     Как в экономической литературе, так  и на практике аудит подразделяют на два вида: внешний и внутренний. В то же время с понятием «аудит» связывают проверки, выполняемые аудитором в полной мере независимым от собственников, акционеров и исполнительных органов                                                                                     экономического субъекта с целью выражения объективного мнения о

[5] Википедия:  http://ru.wiktionary.org

достоверности отчетности. Внешний аудит проводится независимым аудитором, причем его независимость определяется как законодательными, так и этическими нормами. Руководствуясь целями, стоящими перед аудиторами и решаемыми ими задачами внешний аудит подразделяют на обязательный и инициативный.

       Федеральный Закон об аудиторской  деятельности определяет порядок,  случаи и сроки проведения обязательного аудита. Инициативный же аудит проводится в любое время и в тех объемах, которые определяются договором с аудируемой организацией.

       При проведении обязательного  аудита перед аудитором должна стоять единственная цель - формирование и последующее выражение мнения о достоверности во всех существенных аспектах аудируемой бухгалтерской отчетности. В процессе и для достижения стоящей цели аудитор может решать промежуточные задачи - определять соответствие совершаемых организацией сделок законодательству, проверять платежно-расчетные документы, налоговые расчеты и т.п. Однако вне зависимости от круга решаемых аудитором задач цель обязательного аудита остается неизменной.

       В ходе инициативного аудита  аудитор решает любые задачи  для достижения целей определенных договором. Такими задачами могут быть - консультирование, анализ, обзорная проверка, поверки расчетов и т.п. Достигаемые при этом цели также могут быть многогранны - устранение выявленных недостатков, обучение персонала, стратегическое планирование и многое другое.

       Внутреннему аудиту и решаемым  им задачам даются следующие  определения: «Организованная на  экономическом субъекте в интересах  его собственников и регламентированная  его внутренними документами  система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов».

       «Задача внутренней аудиторской  службы состоит в помощи членам  организации эффективно выполнять  свои должностные обязанности  – отдел внутреннего аудита  является составной частью организации  и функционирует в рамках политики, определенной руководством и правлением (советом директоров)».

     Из  приведенных трактовок, описывающих  суть внутреннего аудита, следует, что  он имеет существенные и кардинальные отличия от внешнего аудита:

• Независимость внутреннего аудитора условна, поскольку определяется его подчиненностью в организации - непосредственно директору или его заместителю, правлению или собранию акционеров. Но в любом случае внутренний аудитор имеет перед организацией обязательства и финансовую заинтересованность, определяемые договором трудового найма и внутренним распорядком.
• Главной задачей внутреннего аудита является не подтверждение достоверности отчетности, а обеспечение контрольных мер для предотвращения потери ресурсов.

     Функции внутреннего контроля должны выполнять непосредственно работники организации, занимаясь этим не эпизодически, а ежедневно. Поэтому предположение о том, что внутренним контролем могут заниматься не только работники предприятия, но и приглашенные независимые аудиторы, вероятно, является ошибочным.

       Неверным представляется также  подразделение внутреннего контроля на виды – управленческий, производственный, хозяйственной деятельности, соответствия требованиям и т.п. Это не виды, а отдельные задачи или элементы, направленные на решение общей цели, стоящей перед внутренним контролем - способствовать оздоровлению финансово-хозяйственной деятельности организации.[12; ст. 10-15]

2. Внутрифирменные  расчеты

   Каждый  из видов внутрифирменных расчетов имеет свои особенности, принципы, механизм реализации и нормативную базу. Они строятся на внутренних документах, разработанных и утвержденных руководством с учетом действующего законодательства. В таких расчетах могут присутствовать элементы рыночных отношений, в частности осуществление внутрихозяйственного оборота на возмездной основе, в том числе с использованием трансфертных цен. Рассмотрим перечисленные выше виды расчетов более подробно.

   Внутрифирменные расчеты - это экономические отношения, обусловленные внутренней средой хозяйствующего субъекта, под воздействием рынка. Внутрифирменные расчеты можно подразделить на следующие виды:

• расчеты между фирмой, дочерними и зависимыми обществами;
• расчеты между фирмой, ее филиалами, представительствами и обособленными рабочими местами, расположенными на отдельных территориях вне основного местоположения фирмы;
• расчеты между структурными подразделениями фирмы.

   Каждый  из видов внутрифирменных расчетов имеет свои особенности, принципы, механизм реализации и нормативную базу. Расчеты  между фирмой, дочерними и зависимыми обществами следует квалифицировать как расчеты группы взаимодействующих предприятий. Этот вид расчетов обусловлен требованием возрастания доходности оборотного капитала, инвестированного фирмой, выступающей в качестве головной организации. Расчеты между фирмой, ее филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями связаны в основном с требованиями налогового законодательства, где предусматриваются отдельные виды налоговых платежей по месту нахождения обособленного структурного подразделения. Расчеты между структурными подразделениями фирмы предназначены для стимулирования эффективной работы персонала. Они строятся на внутренних документах, разработанных и утвержденных руководством с учетом действующего законодательства. В них могут присутствовать элементы рыночных отношений, в частности осуществление внутрихозяйственного оборота на возмездной основе, в том числе с использованием трансфертных цен. Рассмотрим перечисленные выше виды расчетов более подробно.