Аудит виробничих запасів

- фінансовий відділ;

- бухгалтерію;

- відділ реалізації.

Основним напрямком  удосконалення організації бухгалтерського  обліку є його автоматизація з використанням комп'ютерної техніки. 
Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-IV від 16 липня 1999 р. визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні.

Форма організації  обліку на підприємстві включає наявність бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером.

Керівник підприємства створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Головний бухгалтер  або особа, на яку покладено ведення  бухгалтерського обліку підприємства:

- забезпечує дотримання  на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;

- організує контроль  за відображенням на рахунках  бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- бере участь  в оформленні матеріалів, пов'язаних  з нестачею та відшкодуванням  втрат від нестачі, крадіжки  і псування активів підприємства;

- забезпечує перевірку  стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства [21].

Організація бухгалтерського  обліку на ТОВ «Гермес-Юкрейн» ґрунтується на застосуванні загальноприйнятих у міжнародній практиці передумов та принципів.

Бухгалтерський  облік запасів ведеться за допомогою ПО 1:С, з використанням обчислювальної техніки. Також підприємство використовує журнально-ордерну форму ведення обліку.

ТОВ «Гермес-Юкрейн» складає звітність за такими формами:

Баланс.

Звіт про фінансові  результати.

Звіт про власний  капітал.

Звіт про рух  коштів.

Декларація про  прибуток підприємства.

Розрахунок комунального податку.

Декларація про  податок на додану вартість.

Розрахунок акцизного  збору.

Звіт про нарахування  страхових внесків та інших надходжень і витрачання коштів Пенсійного фонду.

Розрахункова відомість  щодо коштів державного соціального страхування.

Розрахункова відомість  щодо коштів Державного фонду сприяння зайнятості населення.

Розрахунок внесків до інноваційного фонду.

Звіт з праці.

Звіт про дебіторську  заборгованість.

Звіт про витрати  на виробництво продукції, робіт, послуг.

З названих звітних форм деякі подаються лише органу, перед яким звітує підприємство, як, наприклад. Пенсійному фонду, органам соціального страхування.

До складу періодичної фінансової звітності входять балансові звіти та звіт про фінансові результати.

Періодична звітність  подається не пізніше 25 числа наступного після завершення звітного періоду місяця. Найбільш повно характеризує роботу підприємства річна звітність.

Підприємство складає місячну, квартальну й річну бухгалтерську звітність, в якій відображає склад майна та джерела його формування, включаючи майно підприємств, філій, представництв та інших відокремлених підрозділів, виділених на окремий баланс. Звітним роком для всіх підприємств установлено період з 1 січня по 31 грудня включно [8, c.219].

Інвентаризація  на підприємстві провадиться складанням річної фінансової звітності. Відповідно до «Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків» затвердженої наказом Мінфіну України від 11.08.1994 р. № 69 (далі — Інструкція № 69) саме керівник відповідає за організацію та проведення інвентаризації. Під організацією і проведенням інвентаризації розуміється не тільки видання наказу про проведення річної інвентаризації, але й виділення необхідних ресурсів (трудових (звільнення, повністю або частково, на час проведення інвентаризації членів інвентаризаційної комісії від виконання їхніх посадових обов’язків, виділення в розпорядження інвентаризаційної комісії робітників-вантажників й ін.) і матеріальних (виділення в розпорядження інвентаризаційної комісії вимірювальних приладів, транспорту, канцелярського приладдя, засобів пломбування й опечатування й ін.)). А також організація на час проведення інвентаризації руху активів і зміни зобов’язань підприємства та їхнє документальне оформлення таким чином, щоб воно було підконтрольна членам інвентаризаційної комісії.

Що стосується дати і строків проведення річної інвентаризації, то вони визначаються керівником підприємства відповідно до вимог облікової політики підприємства та з урахуванням того, що вона повинна закінчиться до настання нового року. Облікова політика ТОВ «Гермес-Юкрейн» наведена в додатку.

Робочий план рахунків ТОВ «Гермес-Юкрейн» наведено в табл.. 2.6. 

 

 

  

 

 

 

Таблиця 2.6.

Робочий план рахунків ТОВ «Гермес-Юкрейн»

Номер і найменування класу	Номери рахунків, які входять до класу	Синтетичні рахунки
		Кількість	Частка до підсумку, %
1. Необоротні активи	10—13	4	10
2. Запаси	20—25	6	14
3. Кошти, розрахунки  та інші активи	30—36	7	16
4. Власний капітал	40—44	5	12
5. Довгострокові  зобов’язання	50—52	3	7
6. Поточні зобов’язання	60—69	10	24
7. Доходи	70—74	5	10
8. Витрати	80—82	3	7
Усього	—	42	100
Позабалансові рахунки	01—09	9

 

 

На основі розділ у 2 можна зробити наступні висновки. ТОВ «Гермес-Юкрейн» є стабільним підприємством, про що свідчать показники платоспроможності та ліквідності, а також майнового стану підприємства, розраховані у підрозділі 2.1. Окрім 2008р. у попередніх роках вартість матеріалів перевищувала вартість товарів на складі підприємства, що є позитивною тенденцією.

Кількісний і  вартісної облік товарів у розрізі номенклатури ведеться в системі «1С: Торгівля». У Базі «1С Бухгалтерія» 7.7 дані про товари в розрізі номенклатури недостовірні, контролюється тільки правильність синтетичних даних по рахунку «Товари». ТОВ «Гермес-Юкрейн» має не досить широку номенклатуру виробничих запасів, найбільшу частку матеріальних запасів складають матеріали, а найменшу -  малоцінні та швидкозношуючі предмети. Це свідчить про те, що матеріали у виробничому процесі підприємства відіграють більшу роли, ніж МШП, паливо та запасні частини. Організація обліку виробничих запасів на підприємстві відповідає вимогам законодавства та здійснюється бухгалтерською службою підприємства, створення якої підтверджено наказом керівника підприємства. 

 

 

 

РОЗДІЛ 3. ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ ЗАПАСІВ НА ТОВ «ГЕРМЕС-ЮКРЕЙН»

3.1. Планування аудиту  запасів на ТОВ «Гермес-Юкрейн»

Основними джерелами  інформації аудиту матеріально-виробничих запасів є:

товарно-транспортні  накладні, вимоги, накладні, лімітно-забірні  карти;

супроводжувальні  та розрахунково-платіжні документи  постачальників, доручення, журнали  реєстрації доручень;

митні декларації;

акти приймання  матеріалів (якщо якість і кількість матеріалів, що надійшли на склад, не відповідає даним супроводжувальних документів або матеріали надійшли без документів);

документи, що обґрунтовують  купівельну ціну та первісну вартість запасів;

матеріали інвентаризації (накази про проведення інвентаризації, інвентаризаційні описи, акти результатів  контрольних перевірок цінностей, письмові пояснення матеріально-відповідальних осіб, протоколи засідань інвентаризаційних комісій);

розрахунки природних  втрат, акти псування;

картки складського  обліку (за кожним номенклатурним номером);

матеріальні звіти;

журнал-ордер № 5;

Головні книги;

баланси підприємства та форми звітності [9, c.112].

Під час аудиторської перевірки операцій з матеріальним цінностями потрібно керуватись чинними нормативними та законодавчими документами, а саме:

- Законом України  "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні";

- Планом рахунків  бухгалтерського обліку активів, капіталу зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженим наказом Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.1999р.;

- Інструкцією "Про  застосування планів рахунків  бухгалтерського обліку", затвердженою наказом Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.1999 р.;

- Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 "Запаси", затвердженим наказом Міністерства фінансів України № 246 від 20 жовтня 1996 р.;

- Інструкцією "По  інвентаризації основних засобів,  нематеріальних активів, товарно-матеріальних  цінностей, грошових коштів і  документів та розрахунків", затвердженою  наказом Міністерства фінансів  України № 69 від 11 серпня 1994 р. (зі змінами і доповненнями, внесеними  наказами № 268 від 5 грудня 1997 р., № 115 від 26 травня 2000 р.);

- Порядком проведення  дооцінки залишків матеріальних цінностей зі змінами і доповненнями, затвердженим наказом Міністерства фінансів України № 69 від 11 серпня 1994 р.;

- Інструкцією "Про  норми витрат пального і мастильних  матеріалів на автомобільному транспорті", затвердженою Департаментом автомобільного транспорту України № 179 від 3 травня 1995 р.;

- Положенням про  граничні терміни експлуатації  устаткування у виробництві, галузеві  технічні норми витрат сировини  та матеріалів на виробництво готової продукції; 

- "Положенням  про документи та документообіг  у бухгалтерському обліку", затвердженим Міністерством фінансів України. - "Інструкцією про порядок видачі довіреностей на отримання ТМЦ та їх відпуск", затвердженим Міністерством фінансів України [1-6].

Типовими нормами  безоплатної видачі спеціального одягу  працівникам сільського та водного господарства, елеваторної, борошномельно-круп’яної і комбікормової промисловості (затверджено наказом Комітету з нагляду за охороною праці України; типові норми набули чинності з 1 січня 1999 року) [1-6].