Аудит уставного капитала коммерческих банков

 

Федеральное агентство морского и речного  транспорта

Федеральное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Волжская  государственная академия водного  транспорта 

Кафедра учёта, анализа и аудита 

Контрольная работа 

по  дисциплине: «Аудит банков»  

Тема: «Аудит уставного  капитала коммерческих банков»  
  
  
  
                                                 

 
 

Нижний  Новгород

2011г.

Содержание 

Введение…………………………………………………………………..……….3

1. Цели, задачи аудита  уставного капитала коммерческих банков…………....4

2. Обзор нормативных  документов, регулирующих порядок аудита…............5

3. Источники информации  аудита …………………………………….………...6

4. Программа аудита  коммерческих банков…….………..………………..……6    

4.1. Проверка законности  создания банка……………………………………7

4.2. Проверка соответствия  выполняемых операций банковской       

 лицензии…………………………………………………………………...8     

4.3. Проверка операций  по формированию уставного капитала  неакционерного банка……………………………………………………9     

4.4. Проверка операций по формированию уставного капитала акционерного банка……………………………………………………..13

4.5. Проверка операций  по выкупу собственных акций  (долей) у участников банка………………………………………………………..17     

4.6. Проверка правильности  расчетов с акционерами по  начислению и выплате дивидендов………………………………………………….....17    

4.7. Аудит операций  по изменению уставного капитала  банка…………...18   

4.8. Аудит формирования  и использования фондов банка………………..21

Заключение………………………………………………………………………24

Список  использованной литературы…………………………………………..25  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
       

Введение     

Достойное место среди экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных  субъектов предпринимательской  деятельности, занимает институт аудиторства. Его главная цель - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчётности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитором.     

Перестройка управления экономикой, переход к рыночным отношениям и использование различных форм собственности невозможны без существенного  повышения роли учёта и контроля. В настоящее время все организации  независимо от их вида, форм собственности и подчинённости ведут бухгалтерский учёт имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.      

Предметом бухгалтерского учёта являются многочисленные и разнообразные объекты, которые  можно объединить в две группы:     

- объекты, обеспечивающие  хозяйственную деятельность предприятия;      

- объекты, составляющие  хозяйственную деятельность предприятия.      

К первой группе относятся хозяйственные  средства и их источники, ко второй — хозяйственные процессы и их результаты. Среди хозяйственных средств предприятия немаловажную роль играют собственные средства, одним из источников которых является уставный капитал.      

Уставный  капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определённых учредительными документами.      

В данной работе подробно рассмотрен аудит уставного капитала коммерческих банков. 

1. Цели, задачи аудита  уставного капитала  коммерческих банков     

Уставный  капитал – это сумма, которую выделяют хозяйственные общества и другие организации для начала деятельности. Определяется договором и уставом. Создается за счет выручки от продажи акций, частных вложений капиталов, государственных средств, а также ноу-хау, патентов, лицензий и т. д., стоимости основных и оборотных средств.     

Коммерческий  банк в РФ создается на основе любой  формы собственности как хозяйственное общество (акционерное, с ограниченной ответственностью или с дополнительной ответственностью).     

Организационно –  правовая форма, в которой создается  банк, определяет порядок и особенности  формирования уставного капитала, его  отражения в бухгалтерском учете. Влияет она и на порядок проведения аудита операций по формированию уставного капитала банка.     

Уставный  капитал банка, создаваемого в форме акционерного общества (акционерный банк), составляется из номинальной стоимости его акций, приобретенных учредителями кредитной организации, а уставный капитал банка, создаваемого в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью (неакционерный банк), - из номинальной стоимости долей её учредителей.     

Цель  аудита состоит в установлении соответствия операций по формированию и изменению уставного капитала банка действующему законодательству РФ и нормативным актам Центрального банка РФ, а также в проверке достоверности отражения этих операций в бухгалтерском учета банка.      

Проверка  учредительных документов, учетных  и отчетных данных о формировании уставного капитала ставит перед  собой следующие задачи:         

• проверка наличия  и формы учредительных документов;         

• соответствие содержания учредительных документов требованиям  законодательных и нормативных  актов;         

• проверка полноты  и соблюдения сроков внесения уставного  капитала;         

• проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого  учредителями в оплату акций при  учреждении акционерного общества;         

• проверка налогообложения  средств, переданных в уставный капитал  организации ее учредителями;          

• проверка  законности видов деятельности;          

• соответствие размера  уставного капитала данным учредительных  документов и законодательству РФ;         

• полнота и правильность формирования уставного капитала;         

• соблюдение законодательно установленных сроков для окончательных  расчетов по оплате уставного капитала;          

• оценка правильности отражения в учете формирования уставного капитала;          

• установление реальности внесения сумм в уставный капитал;         

• обоснованность изменений  величины уставного капитала.       

2.Обзор  нормативных документов, регулирующих порядок аудита       

Регулируют  порядок формирования и изменения  уставного капитала банка Федеральные  законы:     

- «О банках и  банковской деятельности»;     

- «О Центральном  банке РФ (Банке России)»;     

- «Об акционерных обществах»;      

- «Об обществах  с ограниченной ответственностью».      

К нормативным актам  Банка России в этой области относятся  Инструкции ЦБ РФ:     

- «О правилах выпуска  и регистрации ценных бумаг  кредитными организациями на  территории РФ»;     

- «О порядке принятия  Банком России решения о государственной  регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».     

Также используют Указание ЦБ РФ «О порядке оплаты уставного  капитала кредитных организаций  иностранной валютой и отражения  соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета» и др.     

В нормативных документах Банка России определены основные требования к оформлению учредительных документов банка, сроки и порядок их рассмотрения, особенности регистрации банков в зависимости от принадлежности уставного капитала и способа его формирования, порядок внесения изменений и дополнений в учредительные документы и их регистрации.        

3. Источники информации  аудита     

В ходе аудиторской проверки изучаются  следующие источники информации:      

1) Учредительный договор;      

2) Устав;     

3) Протоколы общего  собрания учредителей кредитной  организации;     

4) Проспект ценных  бумаг (для акционерного банка);      

5) Лицевые счета  покупателей акций;     

6) Договоры, заключенные  между кредитной организацией  – эмитентом и инвесторами (для акционерного банка);     

7) Отчеты об итогах  выпуска ценных бумаг (для акционерного  банка);     

8) Платежные поручения  (при оплате акций, долей безналичным  путем);     

9) Акты приемки  – передачи имущества учредителей  на баланс банка;     

10) Учетные регистры по соответствующим синтетическим счетам второго порядка и счетам аналитического учета и другие материалы.        

4. Программа аудита уставного капитала коммерческих банков     

Аудит операций, связанных с формированием  и изменением уставного капитала банка, включает следующие основные проверки:      

1) Законности создания  и регистрации банка;     

2) Соответствия банковских  операций законодательству, уставу  и лицензии;     

3) Активов, принятых  в оплату уставного капитала  банка;     

4) Операций по изменению уставного капитала банка.     

Кроме того, осуществляются проверки правильности расчетов с акционерами (участниками) по начислению и выплате дивидендов, открытию (закрытию) представительств (филиалов), изменению их местонахождения, реорганизации банка (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования) и другие вопросы.      

4.1. Проверка законности  создания банка     

При проверке законности создания и регистрации  банка проверяется соблюдение тех  ограничений, которые установлены  действующим законодательством при создании банка:     

- размер уставного  капитала для вновь создаваемого  банка должен составлять сумму,  эквивалентную 5 млн. евро;     

- учредители банка  не имеют права выходить из  состава участников банка в  течение первых трех лет со дня его государственной регистрации; 
 

Достойное место среди  экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов  предпринимательской деятельности, занимает институт аудиторства. Его  главная цель - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчётности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитором.      

- учредители должны  оплатить 10 % объявленного уставного  капитала кредитной организации,  указанного в уставе, в течение  1 месяца со дня получения уведомления  о государственной регистрации  кредитной организации;     

- учредитель кредитной организации – юридическое лицо должен иметь устойчивое финансовое положение, достаточно собственных средств для внесения в уставный капитал кредитной организации, осуществлять деятельность в течение не менее трех лет, выполнять обязательства перед федеральным бюджетом, бюджетом соответствующего субъекта РФ и соответствующим местным бюджетом за последние 3 года.