Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Октября 2011 в 20:45, курсовая работа
Все предприятия в процессе своей деятельности, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Понятие и правовое регулирование аудита ………………………….5
1. Понятие аудита и аудиторской деятельности………………………..5
2. Правовое регулирование аудиторской деятельности……………….9
3. Правовые нормы аудита в Российской Федерации………………..15
Глава 2. Аудит учета операций с денежными средствами на примере ОАО «Вяземский хлебокомбинат»……………………………………………………18
2.1 Организация аудиторской проверки операций с денежными средствами………………………………………………………………………..18
2.2 Аудит учета денежных средств в кассе организации………………26
2.3 Аудит операций по движению денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках…………………………………………………...32
2.4 Аудит учета денежных средств на валютных счетах ……………...42
2.5 Оформление протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок……………………………………………………………44
2.6 Аудиторское заключение…………………………………………….46
Заключение……………………………………………………………………….59
Литература……………………………………………………………………….60
2.12. Проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности.
3. Заключительные процедуры.
3.1.
Анализ ошибок, выявленных в ходе
проверки и их влияния на
достоверность бухгалтерской
Ликвидность
предприятия – это
Для оценки текущей платежеспособности предприятия используются относительные коэффициенты ликвидности, на основе которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных обязательств ликвидными активами.
В
отечественной и мировой
Алгоритм
расчета относительных
Таблица 6.
Алгоритм
расчета коэффициентов
Показатели | Норматив | Расчет по балансу |
1 | 2 | 3 |
Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2-0,25 | стр.250+стр.260/стр.610+
+стр.620+стр.630+стр.650+стр. |
Коэффициент критической ликвидности | 0,7-0,8 | стр.290-стр.210-стр.220-стр. +стр.630+стр.650+стр.660 |
Коэффициент текущей ликвидности | 2 | Стр.290-стр.230/стр.610+
+стр.620+стр.630+стр.650+стр. |
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к сумме краткосрочных заемных средств и показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена немедленно за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия) определяется отношением суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов к сумме краткосрочных заемных средств и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие сможет погасить при условии реализации дебиторской задолженности. Достоверность выводов по результатам расчетов данного коэффициента зависит от качества дебиторской задолженности: сроков ее образования, финансового положения должника и др.
Коэффициент
текущей ликвидности
В мировой практике оптимальным считается соотношение 2:1, т.е. для обеспечения минимальной гарантии инвестиции на каждый рубль краткосрочных долгов приходится два рубля оборотного капитала. Смысл данного соотношения состоит в том, чтобы предприятие могло не только полностью ликвидировать все свои краткосрочные долги, но также иметь запас оборотных средств для продолжения текущей деятельности.
Анализ
коэффициентов ликвидности ОАО «Вяземский
хлебокомбинат» представлен в таблице
7.
Таблица 7.
Анализ коэффициентов ликвидности ОАО «Вяземский хлебокомбинат»
Показатели | На начало года | На конец года | Изменение за год |
1 | 2 | 3 | 4 |
Оборотные активы –всего,тыс. ру. | 20369 | 44041 | 23672 |
В том числе: | |||
-запасы, тыс. руб. | 9711 | 12045 | 2334 |
-налог на добавленную стоимость | 558 | 388 | -170 |
-Дт
задолженность(платежи по кот
ожидаются более чем |
- | - | - |
-краткосрочные финансовые вложения | - | - | - |
-денежные средства | 1272 | 2637 | 1365 |
Займы и кредиты | - | - | - |
Кт задолженность | 47663 | 70849 | 23186 |
Задолженнлость перед участниками по выплате дохода | - | - | - |
Резервы предстоящих расходов | - | - | - |
Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - |
Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,02 | 0,03 | 0,01 |
Коэффициент критической ликвидности | 0,21 | 0,44 | 0,23 |
Коэффициент текущей ликвидности | 0,43 | 0,62 | 0,19 |
По данным таблицы 7 можно сделать следующие выводы:
Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0,02 на 0,01 пункта и показывает, что к концу года 3% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет денежных средств предприятия. Если сравнить значение показателя с рекомендуемым уровнем, можно отметить, что предприятие имеет дефицит наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств.
Коэффициент
критической ликвидности
Коэффициент
текущей ликвидности за отчетный
период увеличился на 0,19 пункта, достигнув
к концу года 0,62 пункта. Несмотря на определенный
запас оборотных средств, значение коэффициента
на много ниже рекомендуемого уровня.
Таблица 8.
Анализ
ликвидности баланса ОАО «
Показатели | На начало года | На конец периода | Показатели | На начало года | На конец периода | Платежный излишек (+), недостаток (-) | |
На начало года | На конец периода | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1. А/1 – наиболее ликвидные активы | 1272 | 2637 | 1. П/1 – наиболее срочные обязательства | 47663 | 70849 | (46391) | 1365 |
2. А/2 – быстро реализуемые активы | 8828 | 28971 | 2. П/2 – краткосрочные пассивы | - | - | 8828 | 20143 |
3. А/3 – медленно реализуемые активы | 10269 | 12433 | 3. П/3 – долгосрочные пассивы | - | 12 | 10269 | 2164 |
4. А/4 – трудно реализуемые активы | 27712 | 28080 | 4. П/4 – постоянные пассивы | 418 | 1260 | 27294 | 368 |
5. Баланс | 48081 | 72121 | 5. Баланс | 48081 | 72121 | - | - |
По
данным таблицы 8 видно, что баланс является
абсолютно ликвидным, если выполняются
неравенства: А/1 П/1; А/2 П/2; А/3
П/3; А/4 П/4. По данным таблицы видно,
что А/1 П/1; А/2 П/2; А/3 П/3; А/4
П/4, что означает, что ликвидность баланса
отличается от абсолютной, так же видно,
что ОАО «Вяземский хлебокомбинат» имеет
платежный недостаток на начало и конец
периода по наиболее срочным обязательствам
(46391тыс. руб. и 68212 тыс. руб.), платежный
излишек по краткосрочным обязательствам(8828
тыс. руб. и 28971 тыс. руб.), платежный излишек
по постоянным обязательствам(27294 тыс.
руб. и 26820 тыс. руб.)платежный излишек по
долгосрочным обязательствам (10269 тыс.
руб. и 12412 тыс. руб.)
Аудиторское заключение:
Исполнительному органу ОАО «Вяземский хлебокомбинат»
Аудитор:
Имя: | Ватутина Н. В. |
Место нахождения: | 215110, г. Вязьма, ул 50 лет Победы, д. 7,кв.15 |
Почтовый адрес: | 210107, Смоленская
область, г. Вязьма, пос. В-Брянская,
д 7,кв 15 |
Государственная регистрация: | Регистрационное свидетельство № 164595 выдано Московской Регистрационной Палатой 08 февраля 2004 года |
Является членом: | Член Аудиторской
Палаты России;
Член Российского общества оценщиков; Член саморегулируемой организации аудиторов. |
Аудируемая организация:
Полное наименование предприятия: | Открытое акционерное общество «Вяземский хлебокомбинат» |
Сокращенное наименование: |
ОАО «Вяземский хлебокомбинат» |
Место нахождения Управляющей компании: | Российская Федерация, Смоленская обл., г. Вязьма. |
Почтовый адрес управляющей компании: | 215107, г. Вязьма, ул.25 Октября, д.32. |
Лицензия
управляющей компании: |
№21-000-1-00173 от 27.07.200 на управление инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выдана ФКЦБ России, действительна до 27.07.2014 |
Мы
провели аудит прилагаемой
Ответственность за подготовку и предоставление это бухгалтерской (финансовой) отчетности несет исполнительный орган аудируемого лица.
Наша обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях прилагаемой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что аудируемая отчетность Фонда не содержит существенных искажений.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а так же оценку общего представления о финансово (бухгалтерской) отчетности.
Информация о работе Аудит учета операций с денежными средствами