Аудит товарно-материальных ценностей принятых в переработку, на хранение или на комиссию

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

СЫКТЫВКАРСКИЙ ЛЕСНОЙ ИНСТИТУТ (филиал)

 ГОУ  ВПО «Санкт-Петербургская  государственная 

лесотехническая академия имени С. М. Кирова» 

Факультет экономики и управления 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа,

 аудита  и налогообложения 

Допущен к защите

Заф.кафедрой, к.э.н.,доцент

___________Л.В.Сластихина

«__»________________200  г. 
 

Курсовая  работа 

По дисциплине «Аудит»

На тему «Аудит товарно-материальных ценностей  принятых в переработку, на хранение или на комиссию» 
 
 
 
 

Выполнил                         Патова Анна Сергеевна      Студентка ФЗО, 5 курса

      Гр.2680

Специальность БУАиА

№ зач.кн.020817 

Проверил                           Сластихина Любовь Васильевна           к.э.н., доц. 
 
 
 
 

Сыктывкар 2007

 

       Содержание

 

      Введение. 

      В переходный период к рыночной экономике  обстановка со снабжением и сохранностью сырья и материалов продолжает оставаться сложной. Это обусловлено не только их дефицитом, но и слабым контролем за приемом, хранением и использованием ресурсов, в связи с чем аудит товарно-материальных ценностей нельзя недооценивать.

      Аудит товарно-материальных ценностей позволяет  определить фактическое наличие  и недостачу материальных ценностей.

      Данные  учета не дают в полном объеме информации о состоянии складского хозяйства  и сохранности материальных ценностей.

      В своей курсовой работе я хочу осветить такую актуальную тему, как аудит  товарно-материальных ценностей, так  как в настоящее время производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 90% и более в себестоимости продукции. Также производственные запасы (сырье, материалы, топливо и другие), являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Производственные запасы целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

      Данные  бухгалтерского учета должны содержать  информацию для изыскания резервов, снижения себестоимости продукции  в части рационального использования  материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов, их сохранности, передача в переработку или на комиссию.

      В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью  потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), другие –  изменяют только свою форму (смазочные материалы, краски), третьи - входят в изделия без каких-либо внешних изменений (запасные части), четвертые – только способствуют изготовлению изделий, не входят в их массу или химический состав (МБП).

      Для правильной организации аудита товарно-материальных запасов важное значение имеют их классификация, оценка, методы и выбор единицы  учета, которые будут рассмотрены в моей работе.

 

        Гл. 1. Товарно-материальных ценности. Общие положения. 

       1.1.Понятие  товарно - материальных  ценностей. 

      Учет  товарно-материальных ценностей на предприятиях организуется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета  №7 «Учет товарно-материальных запасов», в котором определена сфера действия стандарта, изменение товарно-материальных запасов, их себестоимость и оценка, признание расхода, раскрытие в отчетности. Данный стандарт применяется субъектами при составлении и раскрытии финансовых отчетов, подготовленных на основе исчисления себестоимости товарно-материальных запасов.

      Товарно-материальные ценности – это активы в виде:

• запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий (деталей), топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;
• незавершенного производства;
• готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта.

      Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"

      Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

      Организации -покупатели учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.

      Аналитический учет по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

      Счет 003 "Материалы, принятые в переработку"

      Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.

      Аналитический учет по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

      Счет 004 "Товары, принятые на комиссию"

      Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется организациями-комиссионерами.

      Товары, принятые на комиссию, учитываются  на счете 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных  актах. Аналитический учет по счету 004 "Товары, принятые на комиссию" ведется по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам. 

       1.2. Процедуры аудита  операций с товарно-материальными ценностями и их оценка. 

      Цели  проверки: установление сохранности и операций по движению производственных запасов, материальных ценностей и товаров, правильности их стоимостной оценки, документального оформления и отражения в учете. Проверка складского учета товарно-материальных ценностей, правильности налогообложения товарно-материальных ценностей, правильности отражения товарно-материальных ценностей в балансе.

        Нормативное регулирование операций  с товарно-материальными ценностями и их учета осуществляется следующими документами:

      • Федеральным законом «О бухгалтерском  учете» от21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.03.2002 г.);

      • «Положением по бухгалтерскому учету  «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом «О бухгалтерском учете», Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н;

      • Гражданским кодексом Российской Федерации;

      • Налоговым кодексом Российской Федерации;

      • Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 24.03.2000г.).

      Источниками информации для проверки учета ТМЦ могут служить следующие документы:

      • ведомость № 10;

      • сальдовая книга (ведомость учета  остатков материалов);

      • акт о приемке материалов;

      • карточки складского учета;

      • накладные;

      • приходный ордер;

      • лимитно-заборная карта;

      • реестр сдачи документов;

      • требования на отпуск;

      • товарно-транспортные накладные.

      В системе нормативного регулирования  бухгалтерского учета в РФ — материально-производственные запасы — часть имущества:

      • используемая при производстве продукция, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи; — предназначенная для продажи;

      • используемая для управленческих нужд организации.

      Баланс  сверяется с данными главной  книги по счету 10, проверяется арифметически и на соответствие оборотов по корреспондирующим счетам.

      Главная книга сверяется с журналом-ордером № 6 и ведомостью № 10. Ведомость № 10 проверяется арифметически, на правильность оформления и составления, на соответствие оборотов по корреспондирующим счетам и сверяется с книгой учета остатков и реестрами, с журналом-ордером № 6 по графе «Фактическая себестоимость приобретенных материалов» по приходу, с журналом-ордером № 10 — по расходу.

      Книга учета остатков материалов проверяется  арифметически и сверяется с карточками складского учета.