Аудит с подотчетными лицами

В бухгалтерском учете подотчетные суммы учитывают на активно-пассивном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». 

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется отдельно по каждой хозяйственной  выдаче.  

Оформление  первичной документации ООО «Квантум» соответствует требованиям, предъявляемым к заполнению и оформлению первичной документации бухгалтерского учета, и содержат все необходимые реквизиты. (РДА 3 приложение Д) 

На основании  произведенной проверки аудитор  может выразить мнение, что надежность системы внутреннего контроля ООО «Квантум» при совершении расчетов с подотчетными лицами следует оценивать в качестве «низкой». 

В то же время, в ходе аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлены следующие нарушения: 

· на предприятии  отсутствует список лиц, которым разрешена выдача денежных средств в подотчет (данные согласно вопросника); 

· на предприятии  отсутствует система подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег  из кассы с обоснованием необходимости  приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг(приложение В); 

· имеет  место несоблюдение установленных  сроков отчета о полученных суммах (РДА 2 приложение Г); 

· у  ряда подотчетных лиц имеется  задолженность, которая не погашена в установленные сроки (данные согласно вопросника); 

· отсутствуют  утвержденные руководителем предприятия  сметы представительских расходов (данные согласно вопросника). 

В качестве рекомендации ООО «Квантум» можно предложить тщательно следить за сроками выдачи подотчет денежных средств, а также более детально проверять авансовые отчеты подотчетных лиц. Проверять детально все прикладываемые документы, обращать внимание на даты этих документов. 

Предприятие ведет учет с использование программных  продуктов благодаря этому есть возможность, более детального отслеживания выдачи и расхода подотчетных сумм.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.6 Отчет аудиторской  фирмы руководству 

По результатам  аудиторской проверки выдается официальное  аудиторское заключение с подробным  описанием всех выявленных отклонений.

Письменная информация (отчет) аудитора - это документ, адресованный исключительно собственникам или руководству клиента. Письменная информация (отчет) аудитора содержит исчерпывающую информацию о ходе аудита (инициативного или обязательного), отмеченных отклонениях от установленного порядка ведения бухучета, существенных нарушениях действующего законодательства.

Кроме того, в аудиторском отчете обязательно оценивается система внутреннего контроля клиента, раскрываются существенные финансовые, юридические и прочие риски, а также даются конструктивные предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и искажений, по совершенствованию системы бухучета и внутреннего контроля, а также другие сведения, полученные в ходе аудиторской проверки и предусмотренные договором на проведение аудита.

Письменный  отчет представлен на следующей  странице. Он имеет свободную форму, в которой ставятся штамп –  для аудиторских отчетов,  личная печать аудитора, его подпись, расшифровка, номер квалификационного свидетельства аудитора по аттестации аудиторов.

Письменный  отчет руководству ООО «Квантум»  по аудиту расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.

Аудит проводился независимым аудитором Громцовой Екатериной Александровой.

Стаж: 5 лет.

Лицензия  действительна до 2012 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ОТЧЕТ 
 

Аудитора Громцовой Е.А.. генеральному директору ООО «Квантум» 

Нами  проведен аудит с поставщиками и  подрядчиками, покупателями и заказчиками  ООО "Квантум" за 2010 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО " Квантум" исходя из Закона о бухгалтерском учете.

Ответственность за подготовку данной отчетности несет  исполнительный орган ООО " Квантум". Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

Мы проводили  аудит в соответствии с Законом  об аудиторской деятельности. Аудит  планировался и проводился таким  образом, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что бухгалтерская  отчетность в части расчетов с подотчетными лицами не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности.

Мы рассмотрели  состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с подотчетными лицами.Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Квантум» с целью выявления всех возможных недостатков.

В ходе аудиторской проверки нами были выявлены нарушения ведения расчетов с  подотчетными лицами:

· на предприятии  отсутствует список лиц, которым разрешена выдача денежных средств в подотчет (данные согласно вопросника); 

· на предприятии  отсутствует система подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег  из кассы с обоснованием необходимости  приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг(приложение В); 

· имеет  место несоблюдение установленных  сроков отчета о полученных суммах (РДА 2 приложение Г); 

· у  ряда подотчетных лиц имеется  задолженность, которая не погашена в установленные сроки (данные согласно вопросника); 

· отсутствуют  утвержденные руководителем предприятия  сметы представительских расходов (данные согласно вопросника). 
 

По нашему мнению, проверенная бухгалтерская  отчетность с поправками по выявленным нарушениям, может считаться достоверной, т.е. подготовленной таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение расчетов с подотчетными лицами ООО «Квантум» по состоянию на 1 января 2011 года. 
 
 
 
 

Аудитор

Квалификационное  свидетельство

Аудитора  № 012-00  М.П.  ______________     Громцова Екатерина Александровна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.7 Заключение по результатам аудита расчетов с подотчетными лицами 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

ПО расчетам с подотчетными лицами 

ООО «Квантум» 

за декабрь 2010 года 

Аудитор:  

Наименование: Громцова Екатерина Александровна; 

Место нахождения: г.Санкт-Петербург,, 2 Муринский пр д 27, тел: +7(812) 550 35 15, ИНН 7825098536 
 

Государственная регистрация: свидетельство о государственной  регистрации 1047855099170 от 25.03.2005

Лицензия: 010444 на осуществление аудиторской деятельности выдана Министерством финансов Российской Федерации; 

Адресат: Учредителю проверяемой организации 

Аудируемое  лицо: 

Наименование: ООО «Квантум» 

Место нахождения: Россия, 199048, Россия, Санкт-Петербург, наб.Реки Смоленки 19\21 
 

Телефон: +7 (812) 336-40-00 

Государственная регистрация: Свидетельство о регистрации  № 750070883 выдано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Санкт-Петербургу 

Аудит расчетов с подотчетными лицами указанной организации проведен за период декабрь 2010года. 

Ответственность за подготовку и ведение расчетов с подотчетными лицами несет исполнительный орган Организации. Моя обязанность  заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита, 

Был проведен аудит в соответствии с: 

1. Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»  №307 ФЗ от 30.12.2008 

2. Федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, утвержденными Постановлением  Правительства РФ от 23.09.2002г №696 и Постановлением Правительства  РФ от 04.07.2003г.№405, 19.11.2008 

3. Правилами  (стандартами) аудиторской деятельности аудитора 

Полагаю, что проведенный аудит предоставляет  достаточные основания для выражения  мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности в части отражения  расчетов с подотчетными лицами и  соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами законодательству Российской Федерации. 

Не изменяя  мнения о достоверности финансовой отчетности в части расчетов с  подотчетными лицами, обращаю внимание на информацию о том, что в ходе проверки были выявлены нарушения в порядке оформления расчетов с подотчетными лицами, т.е отсутствие приказов, выдача денежных средств лицу, которое не отчиталось по предыдущей подотчетной сумме, несоблюдение сроков отчета по полученным суммам и т.п, которые не влияют на показатели отчетности проверяемой организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 
 

Аудит и бухгалтерский учет расчетов с  подотчетными лицами достаточно полно  регламентирован нормативными документами, и при соблюдении требований законодательства при учете этих операций каждое конкретно взятое предприятие способно обеспечить достоверное отражение движения денежных средств при расчетах с подотчетными лицами.  

Однако  не на всех предприятиях дела обстоят  благополучно. Тогда аудит расчетов с подотчетными лицами необходим для оценки реального состояния бухгалтерского учета, станет незаменимым инструментом, при помощи которого в комплексе будут выявлены и устранены недостатки в учете. Независимость внешнего аудитора от интересов предприятия придаст такой оценке объективность и достоверность. 

Основные  ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением  норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ и страховых взносов. 

В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной  деятельности предприятия.