Аудит с подотчетными лицами

 
 
 
 

Содержание 

Введение..................................................................................................................................1

Часть I. Теоретическая...........................................................................................................2

1. Теоретические  основы аудита расчетов подотчетными  лицами.....................................................................................................................................2

1.1 Законодательное  и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………………….……2

1.2 Цель и задачи  аудита расчетов с подотчетными  лицам, источники информации для  проверки………………………………………………………………………………..……5

1.3 Типичные нарушения  в учете расчетов с подотчетными лицами………………...…7 
 

 Часть II. Практическая..........................................................................................................9 

2. Аудит расчетов  с подотчетными лицами на предприятии  ООО «КВАНТУМ»……..9

2.1 Экономическая характеристика аудируемого лица ООО «КВАНТУМ»…………....9

2.3 План и программа  аудита расчетов с подотчетными  лицами…………………….…13

2.4 Методика аудита  расчетов с подотчетными лицами………………………………...15

2.5 Аудит расчетов  с подотчетными лицами в ООО  «Квантум»………………………..17

2.6 Отчет аудиторской  фирмы руководству……………………………………………....19

ОТЧЕТ…………………………………………………………………………………….…20

2.7 Заключение  по результатам аудита расчетов  с подотчетными лицами…………….21

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………....21

Заключение…………………………………………………………………………….……24

Список использованных источников……………………………………………….……..25

Приложение А……………………………………………………………….……………...27

Приложение Б…………………………………………………………………………….…28

Приложение В……………………………………………………………………….………30

Приложение Г………………………………………………………………………….……31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

В соответствии со ст. 1 Федерального закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности»  аудиторская деятельность, аудит - это  предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.  

Проблема  правильного отражения в учете  расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как  в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия. 

Актуальность  данной темы заключается в необходимости  изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежание ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами. 

Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:  

· приобретение запасных частей, материалов, топлива  за наличный расчет, канцелярских товаров;  

· оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;  

· расходы  на командировки по территории РФ и  за границу;  

· представительские расходы. 

Изучение  выбранной темы предполагает достижение следующей цели - рассмотреть аудит  расчетов с подотчетными лицами и  определить его роль в деятельности организации. 

Цель  предполагает решение следующих  задач: 

· дать понятие учета расчетов с подотчетными лицами; 

· определить нормативные и законодательные  документы, регламентирующие объект проверки; 

· рассмотреть  аудит расчетов с подотчетными лицами; 

· выяснить типичные ошибки, допускаемые в учете  расчетов с подотчетными лицами, дать им характеристику; 

· проанализировать полученный материал и сделать выводы. 

Объектом  настоящего исследования является состояние  учета расчетов с подотчетными лицами в OOО «КВАНТУМ». Период проведения аудита учета расчетов с подотчетными лицами - декабрь 2010 г. Период фактической проверки с 12.01.10-20.01.2010г. 

В процессе аудита проведения проверки расчетов с подотчетными лицами необходимо руководствоваться  законодательными и нормативными документами, поскольку исследуемое предприятие  относится к малым предприятиям, то необходимо учесть особенности проведения аудита на малом предприятии.

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы  аудита расчетов  подотчетными лицами 
 

1.1 Законодательное  и нормативное  регулирование аудита  расчетов с подотчетными лицами 
 

При аудите учета расчетов с подотчетными лицами аудитору необходимо руководствоваться  следующими документами: 

Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (ред. от 03.11.2006) 

Закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 № 119-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 02.02.2006 № 19-ФЗ, от 03.11.2006 № 183-ФЗ, от 30.12.2008 № 307-ФЗ)  

Трудовой  кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (в  ред. Федеральными законами от 30.12.2008 № 309-ФЗ и от 30.12.2008 № 313-ФЗ) 

Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (ред.26.11.2008 г.), и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. От 30.12.2008 г.) 

Постановление Правительства РФ №696 от 23.09.02 «Об  утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (в ред. от 04.07.2003 №405, от 07.10.2004 №532, от 16.04.2005 №228, от 25.08.2006 №523, от 22.07.2008 №557, от 19.11.2008 N 863) 

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645) 

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н) (в  редакции Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н). 

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н) (в редакции Приказ Минфина РФ от 26 марта 2007 г. N 26н). 

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина  РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)) 

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.) 

План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н) (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н) 

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров ЦБ РФ № 40 от 22.09.1993 г.) (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247). 

Письмо  Минфина РФ №15н от 04.03.02 (с изм. от 02.08.04) Размеры предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения  при краткосрочных командировках  на территории зарубежных стран. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Цель и задачи  аудита расчетов  с подотчетными  лицам, источники  информации для  проверки 

Цель  аудита расчетов с подотчетными лицами -- установление правильности и достоверности  данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения по этим операциям нормативным документам, действующим в Российской Федерации. 

Достижение  поставленной цели обуславливает решение следующих задач: 

рассмотреть порядок учета, состав первичных  и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами; 

подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов по подотчетным суммам; 

проверка  порядка проведения инвентаризации расчетов; 

на основании  полученных знаний провести аудиторскую  проверку расчетов с подотчетными лицами и сделать выводы по ведению учета и осуществлению контроля над расчетами с подотчетными лицами. 

Раскрытие информации в рамках поставленных задач  опирается на соответствующие источники, с помощью которых аудитор  может получить ответ о предмете проверки.  

Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность. Источниками информации для аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами могут быть как внешними, к ним относят сообщения третьих лиц о проведении расчетов с аудируемым предприятием, информация о курсах иностранных валют, установленных Центральным банком Российской Федерации, так и внутренние.

К внутренним источникам относится: 

· перечень подотчетных лиц, утвержденный приказом руководителя предприятия на текущий год; 

· заявления  на имя руководителя организации  от подотчетных лиц о выдаче необходимых  сумм под отчет; 

· приказы  руководителя о разрешении выдачи подотчетным  лицам необходимых сумм под отчет; 

· приказы  руководителя предприятия о направлении  работников в командировки; 

· командировочные  удостоверения работников предприятия; 

· расходные  кассовые ордера (по выданным подотчетным  суммам); 

· авансовые  отчеты и приложенные к ним оправдательные документы (билеты, проездные документы, товарные чеки, счета за гостиницу, кассовые чеки, бланки строгой отчетности и др.); 

· отчеты о командировках, предоставляемые  работниками по возвращении из командировок; 

· акты на списание в производство материалов, купленных за счет подотчетных сумм; 

· журнал-ордер  №7 или другие аналитические регистры, если же на предприятии автоматизированный учет, то используются аналитические  карточки счета 71;