Аудит розрахунків за податками та платежами

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Міністерства освіти і науки,

молоді та спорту України

29 березня 2012 року №  384

Форма № Н-6.01

 

 

ЛЬВІВСЬКА  КОМЕРЦІЙНА  АКАДЕМІЯ

 

___________________________________Кафедра ____аудиту__________________________________

(повна назва кафедри)

 

 

 

 

КУРСОВИЙ ПРОЕКТ

(РОБОТА)

 

з ________ Основ___аудиту _____________________________________

(назва дисципліни)

 

на тему:______Аудит_____розрахунків____за_____податками____

____________та_____________платежами_________

 

 

 

 

Студента (ки) _IV__ курсу _411__ групи

напряму підготовки_ ___

спеціальності____ Облік та аудит _____

 __Кузишин М.О___________________

(прізвище та ініціали)

Керівник ____доц.___Воронко_О.С.____________

____________________________________

(посада, вчене звання, науковий ступінь, прізвище та ініціали)  

 

Національна шкала ________________   

Кількість балів: __________Оцінка: ECTS _____

 

                                                                     Члени комісії          ________________  ___________________________

                                                                                                                                             (підпис)                        (прізвище та ініціали)

                                                                                                      ________________  ___________________________

                                                                                                                                              (підпис)                        (прізвище та ініціали)

                                                                                                                                ________________  ___________________________

                                                                                                                                              (підпис)                         (прізвище та ініціали

 

 

 

 

                                                                        м. _Львів_ -  2012рік

Зміст

 

Вступ……………………………………………………………………………….3

1. Суть та інформаційне забезпечення аудиту розрахунків за податками і платежами…………………………………………………………………………5

2. Організація та методика аудиту податків та платежів……………………..12

3. Узагальнення результатів аудиту розрахунків за податками та платежами………………………………………………………………………..28

Висновки…………………………………………………………………………33

Список використаних джерел…………………………………………………..36

Додатки…………………………………………………………………………..39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

 

В Україні поряд з  державними контролюючими органами з 1993 року підсистема незалежного фінансово – економічного контролю – аудиту. Згідно з Законом України «Про аудиторську діяльність» аудит – це перевірка  публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання з метою визначення достовірності їх звітності, обліку, його повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормам.

Актуальність  теми. Останнім часом проблема аудиту податків набула особливого значення, оскільки в сучасних умовах господарювання динамічно змінюється податкове законодавство, а підприємства не мають можливості своєчасно відслідковувати ці зміни та реагувати на них, тому припускаються помилок у веденні податкового обліку та складанні податкової звітності, за які підприємства несуть адміністративну відповідальність.

Аудит розрахунків з  бюджетом – це, мабуть найбільш трудомістка  і найбільш відповідальна ланка  роботи аудитора. Проте саме завдяки  цій роботі дуже багато підприємств і організацій уникають сплати значних сум штрафів і пені. І від того як аудитором буде організовано аудит розрахунків з бюджетом, значною мірою залежить якість перевірки.

Метою даної роботи є вивчення засад нарахування, обліку та сплати податків, а також дослідження організації та методики аудиту розрахунків за податками та платежами.

Аудит розрахунків з бюджетом спрямовано на вирішення завдань, пов'язаних з: правильністю відображення в обліку нарахування та сплати податків до бюджету; дотриманням вимог щодо документального оформлення операцій у бухгалтерському обліку; перевіркою правильності розкриття інформації в облікових регістрах, формах фінансової та податкової звітності; визначенням бази оподаткування і перевіркою правильності її формування за видами  податків; перевіркою правильності застосування норм відрахувань відповідно до Податкового кодексу України і чинного законодавства; правильністю визначення сум податків; правильністю відображення сум в облікових регістрах і в податковій звітності; перевіркою своєчасності перерахування нарахованих сум тощо.

Об’єктом дослідження є товариство з обмеженою відповідальністю «Геодезично-будівельний стандарт» (геодезія, гідрографія, гідрометеорологія).

Предметом дослідження є сукупність теоретичних, методичних, організаційних та практичних питань, пов’язаних з аудитом податків та платежів.

Інформаційною базою для написання роботи стали теоретичні розробки науковців, періодичні статті, дані науково-практичних конференцій, нормативні акти, міжнародні стандарти аудиту, звітні матеріали підприємств.

Курсова складається  із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Основний зміст викладено на 28 сторінках друкованого тексту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Суть та інформаційне забезпечення аудиту розрахунків за податками і платежами

 

В Україні поряд з  державними контролюючими органами з 1993 року підсистема незалежного фінансово  – економічного контролю – аудиту. Згідно з Законом України «Про аудиторську діяльність» аудит  – це перевірка  публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання з метою визначення достовірності їх звітності, обліку, його повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормам. [10]

Під аудитом розуміється процес зниження до прийнятного рівня інформаційного ризику (тобто ймовірності того, що у фінансових звітах містяться помилкові або неточні відомості) для користувачів фінансових звітів.[8]

 У сучасній економічній ситуації, що склалась а Україні, особливого значення набуває проведення аудиту розрахунків з бюджетом. В силу частої зміни податкового законодавства та його неоднозначного тлумачення в практичній діяльності підприємств мають місце допущення помилок, тому постійно посилюється роль аудиту як основного інструменту підтвердження достовірності та прозорості фінансової звітності. [6]. Саме тому з кожним роком в Україні все більше і більше у суб’єктів господарювання виникає потреба в проведенні аудиту розрахунків за податками та платежами. Крім того, актуальність аудиту податків пов’язана із укладенням Генеральної угоди про співробітництво та взаємодію між Аудиторською палатою України та Державною податковою службою України , відповідно до якої результати аудиторської перевірки платника податку виступатимуть у якості інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності органів Державної податкової служби України. Відтак аудит розрахунків за податками переходить на якісно новий рівень, у зв’язку з чим потребує удосконалення чинна методика аудиту розрахунків за податками.[7]. У зв’язку з цим доцільним є дослідження суті, організації та методики аудиту зобов’язань за податками і платежами.

Різні аспекти аудиту податків та платежів господарюючих суб’єктів з різною мірою глибини досліджували в своїх працях вітчизняні вчені , такі як: Усач Б.Ф, Бутинець Ф.Ф., Рудницький В.С., Кулаковська Л.П. Меліхова Т.О, Бланк І.А., Малишкін О.І. та багато інших. Проте єдиного підходу до визначення цього поняття не існує. На нашу думку, аудит розрахунків за податками є однією з форм податкового контролю, який визначається як система заходів, що вживають органи контролю (до яких можна зарахувати і незалежні аудиторські фірми) з метою контролю нарахування та сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та інших видів перевірок, визначених законодавством.

Аудит розрахунків з  бюджетом – це, мабуть найбільш трудомістка  і найбільш відповідальна ланка  роботи аудитора. Проте саме завдяки цій роботі дуже багато підприємств і організацій уникають сплати значних сум штрафів і пені. І від того як аудитором буде організовано аудит розрахунків з бюджетом, значною мірою залежить якість перевірки. [2]

Метою аудиту розрахунків із бюджетом є висловлення аудитором думки про те, чи відповідають ці розрахунки за всіма податками і зборами, в усіх суттєвих аспектах нормативним документам, які регламентують порядок їх нарахування та сплати до відповідних рівнів бюджету.[24]

На даному етапі підприємства й організації несуть великий податковий тягар. Підприємства сплачують обов'язкові загальнодержавні податки і збори та місцеві податки і збори, визначені органами місцевого самоврядування. Загальнодержавні податки встановлюються державою і є обов'язковими.[13]

Органи місцевого самоврядування встановлюють і визначають порядок  сплати місцевих податків і зборів відповідно до переліку і в межах  установлених граничних розмірів ставок. Вони мають право запроваджувати пільгові податкові ставки, повністю скасовувати окремі місцеві податки і збори або звільняти від їх сплати певні категорії платників та надавати відстрочки у сплаті місцевих податків і зборів. (табл. 1)

Таблиця 1

Найпоширеніші податки  та збори

 

У зв'язку з величезним податковим тиском на підприємства останні намагаються оптимізувати податки як законними, так і незаконними методами.[22]

Як показує практика найпоширенішими проблемами, які  спонукають підприємства на проведення аудиту податків та платежів є:

• часті податкові перевірки та накладання штрафів
• поліпшення поточної господарської діяльності за рахунок змін у організації податкового обліку та поліпшення внутрішнього контролю
• підтвердження достовірності податкової звітності
• попередження штрафних санкцій,
• відсутність відділів внутрішнього аудиту
• регулярні зміни в податковому законодавстві
• відсутність на підприємствах методики та організації проведення аудиту податків
• методики проведення ефективності та якості аудиту податків. [17]

Функціональні завдання аудиту розрахунків з бюджетом - консультування платників податків і зборів з питань оподаткування з метою своєчасних і правильних розрахунків із бюджетом, а також з метою уникнення переплат та попередження фінансових санкцій з боку фіскальних органів держави; надання консультацій у разі встановлення порушень в оплаті податків щодо їх виправлень; допомога в організації оптимального оподаткування. [13]

Основними завданнями аудиту податків підприємства є перевірка:

1) виконання вимог  щодо реєстрації підприємств, їх філій, представництв та інших відокремлених підрозділів як платників податків;

2) дотримання вимог  чинного законодавства щодо переліку, розміру та термінів сплати  податків, зборів (обов’язкових платежів);

3) стану податкового  обліку, правильності документування господарських операцій, відповідності даних бухгалтерського і податкового обліку  а звітності;

4) дотримання термінів  подання податкової звітності  та сплати обов’язкових платежів  до бюджету;

5) правильності самостійного  нарахування підприємством штрафних санкцій за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов’язань, а також подання уточнених податкових декларацій та розрахунків. [9]

Організація і методика аудиту визначається, передусім, належним інформаційним забезпеченням аудитора про суб'єкт господарської діяльності, що є досить актуальним, адже це є основою самого аудиторського процесу.         Зростання обсягів інформації потребує від аудитора певної її систематизації і класифікації, оскільки без такого підходу важко зібрати необхідні аудиторські докази, правильно оцінити господарські явища, факти, процеси виробництва. 

Під інформаційним забезпеченням  аудиту розуміють певним чином упорядковану сукупність інформації, яку формують і використовують на різних стадіях  процесу аудиту. Основою інформаційного забезпечення аудиту є економічна інформація, що характеризує виробничу і фінансово-господарську діяльність суб'єктів контролю. [25]

Найпотрібнішу інформацію про фінансово-господарську діяльність аудитор отримує з даних бухгалтерського  обліку, внутрішньогосподарського контролю, бухгалтерської і статистичної звітності. В аудиторському контролі використовують також інформація зовнішніх джерел: банків, страхових компаній, торговельних партнерів, аудиторських і юридичних фірм. Важливе місце у формуванні інформаційної бази аудиту займає законодавча, планово-нормативна та довідкова інформація. В аудиторському контролі використовують матеріали попереднього зовнішнього та внутрішнього аудиту, акти перевірки податкових органів, контрольно-ревізійних служб, позабюджетних фондів та ін.