Аудит роздрібної торгівлі

Відсоток націнки встановлюється приватним підприємцем самостійно.

Під час перевірки правильності формування цін на товари кафе «Затишок» порушень невиявлено.

Перевірка документального оформлення надходження товарів та їх аналітичного обліку. Усі товари, які надходять у роздрібні торговельні підприємства, повинні бути прийняті за кількістю та якістю. Це дозволяє забезпечити контроль за збереженням товарно-матеріальних цінностей в магазинах, запобігти потраплянню в реалізацію неякісних товарів, сприяє організації контролю за виконанням постачальниками договірних зобов'язань.

Організація приймання повинна  забезпечувати проходження товарів  у максимально стислі терміни  з найменшими витратами і при  повному збереженні їх якості. Значною  мірою це залежить від підготовки товарів до відправки постачальником, організації їх завантаження і якості оформлення документації. Постачальник зобов'язаний відвантажувати товари, максимально підготовлені до продажу, підсортовані й упаковані.

Приймання товарів за кількістю  і якістю повинне проводитися  відповідно до умов укладених договорів  купівлі-продажу, договорів поставки товарів, контрактів, інших видів угод. Приймання товарів повинне здійснюватись особами, на яких покладається матеріальна відповідальність за товари і тару. Ці працівники зобов'язані знати правила і строки приймання товарів, порядок документального оформлення результатів приймання у випадках виявлення розбіжностей за кількістю чи якістю товарів, порядок і строки подання повідомлення про виклик представника постачальника тощо.

Приймання товарів здійснюється послідовно й одночасно з розвантажуванням товарів. Основними елементами процесу приймання товарів є:

• ознайомлення з супровідними документами і перевірка правильності їх оформлення;

• перевірка відповідності  найменування товарів і їх маркування даним супровідних документів;

• перевірка кількості місць, стану тари й упаковки;

• перевірка маси брутто;

• перевірка відповідності цін, указаних у супровідних документах, прейскуранту або протоколу узгодження договірної ціни;

• розкривання тари;

• перевірка маси нетто або кількості одиниць товару;

• перевірка якості товарів;

• документальне оформлення результатів приймання.

Під час перевірки документального оформлення надходження товарів та їх аналітичного обліку кафе «Затишок» порушень не виявлено.

Перевірка наявності безтоварних  операцій. Сутність безтоварних операцій полягає в тому, що підробленими документами оформлюються неіснуючі операції з руху товарів з додержанням встановлених правил їх оформлення. Безтоварні операції можуть бути як повністю, так і частково фіктивними, але всі вони спрямовані на розкрадання товарів або на привласнення грошових коштів. Аудитору слід проаналізувати такі документи:

• договір постачання;
• комерційний акт (акт приймання);
• товарно-транспортну накладну, рахунок-фактуру, подорожній лист;
• рахунок – платіжну вимогу, виписки банку;
• товарний звіт, товарну книгу;
• звіт про рух тари.

Найпоширенішими порушеннями є:

1. перекриття нестач в одних місцях зберігання надлишками в інших;
2. оприбуткування матеріалів, які не надійшли на підприємство з метою привласнення призначених для їх придбання грошових коштів;
3. списання фіктивно оприбуткованих матеріальних цінностей на витрати виробництва;
4. приписки обсягів випуску з метою фіктивного списання товарів;
5. приховування нестач товарів при інвентаризації.

Під час перевірки наявності безтоварних операцій кафе «Затишок» порушень не виявлено.

 

 

 

2.4. Аналіз фінансового стану кафе «Затишок»

 

Проведемо аналіз фінансового  стану кафе «Затишок».

Таблиця 2.3.

Аналіз фінансово-господарської  діяльності кафе «Затишок»

за 2009-2010 рр..

Чистий прибуток(збиток),що залишився у розпорядженні підприємства, тис. грн.		Чисельність працюючих на підприємстві		Залишок, тис. грн.
				Необоротних активів		Оборотних активів
на початок року	на кінець року	на початок року	на кінець року	на початок року	на кінець року	на початок року	на кінець року
-12300	-18000	18	22	23000	46390	26000	62267

 

Аналізуючи діяльність кафе «Затишок» за 2009-2010 рр.. бачимо, що підприємство отримало збитки, які на кінець 2010 року склали 18000 грн., що порівняно з попереднім роком збільшились на 5700 грн. Чисельність  працівників зросла на 4 особи. Залишок  необоротних активів на кінець 2010 року зріс на 23390 грн. Вартість оборотних  активів на кінець 2010 року збільшилась  на 36267 грн.

Після аналізу головних аспектів діяльності кафе «Затишок» ми провели  узагальнюючий аналіз показників економічної  ефективності.

Таблиця 2.4.

Аналіз показників економічної  ефективності кафе «Затишок»

за 2009-2010 рр..

Показники	2009 рік	2010 рік	Відхилення
			грн.	%
Виручка від реалізації	29500	40700	11200	1,38
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	13600	20300	6700	1,49
Прибуток (збиток) від реалізації, тис. грн.	0	-18000	-	-
Норма прибутку	-	-	-	-
Рівень рентабельності, %	-	-	-	-

 

Аналізуючи показники економічної ефективності кафе «Затишок» за 2009-2010 рр.. бачимо, що підприємство отримало збитки, які на кінець 2010 року склали 18000 грн. Виручка від реалізації продукції на кінець 2010 року  збільшилась на 11200 грн. (1,38%).  Собівартість реалізованої продукції на кінець 2010 року збільшилась на 6700 грн. (1,49 %).

Норму прибутку і рівень рентабельності не визначаємо тому, що підприємство за період 2009-2010 рр.. не мало прибутків, а тільки збитки.

 

2.5. Здійснення  перевірки взаємоузгодженості форм фінансової

 

Для більш повного визначення об’єктів аудиту роздрібної торгівлі розглянемо таблицю 2.5.

Таблиця 2.5.

Об’єкт аудиту роздрібної торгівлі

Показники		Форми бухгалтерської звітності, в яких наведено рахунок, який перевіряється
Номер рахунку	Назва рахунку	Форма №1
		Номер рядка	Номер графи
26	Готова продукція	130	3,4

 

Джерелами інформації для  аудиту роздрібної торгівлі підприємства є: установчі та статутні документи, накази про облікову політику підприємства (Додаток 8), касова книга (Додаток 9), накладні (Додаток 10,11), податкові накладні (Додаток 12), рахунки (Додаток 13), акти закупки (Додаток 14), договори (Додаток 15-19), договори купівлі-продажу (Додаток 20,21), угоди (Додаток 22); типові уніфіковані форми: Форма №1 «Баланс» (Додаток 23,24), Форма №2 «Звіт про фінансові результати» (Додаток 23,25), Форма №3 «Звіт про рух грошових коштів» (Додаток 26,27), Форма №4 «Звіт про власний капітал» (Додаток 28,29).

 

 

 

2.6. Аудиторський висновок незалежної аудиторської фірми

 

Виходячи з результатів  аудиту роздрібної торгівлі кафе «Затишок», аудитор може видати об’єктивний  аудиторський висновок, так як при  складанні первинної, зведеної документації і річної фінансової звітності були допущені несуттєві помилки, які  не перекручують дійсність і реальність відображеної інформації (Додаток 6).

 

РОЗДІЛ 3. РЕКОМЕНДАЦІЙНА ЧАСТИНА

 

В результаті аудиторської перевірки роздрібної торгівлі кафе «Затишок» аудитор видав об’єктивний  умовно-позитивний аудиторський висновок.

Визначено, що внутрішній аудит  у кафе «Затишок» відсутній, що обумовлено відсутністю відповідного забезпечення. Для вирішення цієї проблеми запропоновано:

1. Визначення внутрішнього аудиту як відокремленого підрозділу (або посадової особи) в системі управління, і його мети.
2. Методичне забезпечення внутрішнього аудиту шляхом: розробки моделі роздрібної торгівлі як предмету внутрішнього аудиту; структуризація наслідків не виявлення внутрішнім аудитом невідповідностей по операціям з роздрібною торгівлею; розробки системи попереджуючих тестів внутрішнього аудиту, що дозволяє знизити ризик отримання негативних економічних та правових наслідків для підприємства.