При проверке соответствия записей синтетического учета по сч. 76 записям в Главной книге и балансе ОАО «Вимм-Билль-Данн» установлено, что данные аналитического и синтетического учета совпадают.

Объектами проверки являются бухгалтерские записи в учетных регистрах по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и числящаяся на нем  задолженность. Принимая во внимание многообразие операций, учитываемых на счете 76, аудитором при анализе состояния расчетов была выяснена правомерность использования данного счета. Установлено, что на счете 76 операции, которые следует учитывать на счетах 60 – 75 не отражаются.

Проведенной проверкой первичных документов и регистров бухгалтерского учета ОАО «Вимм-Билль-Данн» установлено, что бухгалтерские проводки по начислению заработной платы, удержаниям из нее, начислению ЕСН, получению наличных денег в кассу с расчетного счета, учет депонированной заработной платы и другие операции составлены согласно действующему Плану счетов. Схема расчетов ОАО «Вимм-Билль-Данн» с прочими дебиторами и кредиторами и цифровые данные достоверно во всех существенных аспектах отражают состояние расчетов.

В целом  можно сделать вывод, что аудит  расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ОАО «Вимм-Билль-Данн» показал, что данные бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами содержат достоверные сведения, организация бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ОАО «Вимм-Билль-Данн» находится на достаточно высоком уровне, что обеспечивает на таком же уровне внутренний контроль общества. 
 
 

Заключение

В настоящее  время во всех странах мира с рыночной экономикой существует общественный институт аудита со всей правовой и организационной инфраструктурой. В связи с развитием аудиторской деятельности происходит расширение ассортимента и объема услуг, оказываемых аудиторскими фирмами. С развитием института аудита в нашей стране происходит объединение аудиторских фирм в ассоциации и союзы. Целью такого объединения является развитие аудиторской деятельности, обмен опытом, повышение профессионализма и качества аудита.

Главная цель аудиторства - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. В данной курсовой работе значительное внимание уделено методике аудиторской проверки операций учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Рассмотрели поставленные перед нами задачи, в  соответствии с которыми, можно сделать  следующие выводы.

Основная  задача аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами состоит в определении достоверности учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, а также в определении соответствия отчетности требованиям действующего законодательства и вероятности объективного отражения состояние и результатов финансово – хозяйственной деятельности экономического субъекта. [6]

В практической части работы проведен аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на примере ОАО «Ротор». На подготовительном этапе рассмотрена система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами проверяемого предприятия, установлено, что она является надежной, и в ходе аудита на нее можно будет полагаться. С целью установить объем проверяемой информации, время проведения проверки; определения перечня аудиторских процедур разработан план и программа аудита. Используя дедуктивный подход, установлен приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющих считать бухгалтерскую отчетность ОАО «Ротор» достоверной.

Аудиторская проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ОАО «Ротор» показала, что данные бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами содержат достоверные сведения. В ходе проведения аудита не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1. Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ./ Под. Ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ,2005г.-398с.: ил.
2. Ахалкаци О.В. Аудит учета расчетов по оплате труда: Практ. пособие / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 108с.
3. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н.: Аудит. Издательство: Феникс. 2007
4. Под ред. проф Бочковой С.М. Риски в аудиторской деятельности.: Финансы и статистика, 2006. – 416с.
5. Дефлис Ф.Л., Джени М.Б.: Аудит Монтгомери -  Аудит, ЮНИТИ, 1997.-542с.
6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В.. Аудит: учебное пособие. «ФБК-ПРЕСС», 2005. – 544 с.
7. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебн. пособие – М.: Приор, 2005. – 320 с
8. Кочинев Ю.Ю. Аудит. – СПб.: Питер, 2005. – 304с.
9. Лемеш В.Н. Ревизия и аудит. Практикум. Учебное пособие. 2-е изд., доп.и перераб. 2010
10. Литвин Д. В., Богданова Е. П., Михеева Л. В.: Основы общего аудита: Учебник. 2-е изд., испр. и доп.  Издательство: Маркет ДС. 2010
11. Лебедева Е.М.: Аудит. Издательство: Academia. 2009
12. Макарова Л.Г., Широкова Л.П., Жаринов В.В.; Под ред. проф. В. И. Подольского. Аудит товарных операций: Практ. пособие: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 208с
13. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2005 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"
14. Сотникова Л.В.; Под ред. проф. В.И. Подольского. Аудиторская проверка кредитов и займов: Практ. пособие: (Учебн. пособие для студентов вузов): ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 206с.
15. Соколов Я.В.. – Практический аудит. Учебное пособие / Под редакцией доктора экономических наук, профессора СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2006. – 864с.
16. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего контроля - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 143с.
17. Терентьева М.И.: Аудит. Учебное пособие,  Издательство: Феникс.2010.
18. Уткина С.А.: Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности: выявление и исправление. Издательство: Омега-Л. 2009
19. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2004г. №119-ФЗ.
20. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.
21. Филь И.А.: Аудит. Издательство: Приор 2004 г.
22. Чечеткин А.С., Клипперт Е.Н.:  Организация учета и аудита. Издательство: ИВЦ Минфина. 2006 г.
23. http://company.wbd.ru/

ПРИЛОЖЕНИЕ

      Приложение А

Оценка неотъемлемого  риска аудита операций по реализации продукции, работ, услуг ОАО «Вимм-Билль-Данн».

Продолжение приложения А

Приложение  Б

Проверка  состояния системы внутреннего  контроля и бухгалтерского учета операций по учету продажи товаров, работ, услуг и оценка риска контроля ОАО «Вимм-Билль-Дан» 

Продолжение приложения Б