Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками

Состав аудиторской  группы                                     Гришин П.П., Ткачёва М.Н.

Планируемый аудиторский  риск      4%

Планируемый уровень существенности 1%

 
 
 
 

2.4 Методика проведения  аудита расчётов с поставщиками  и подрядчиками на ООО «КЛИМОВ».

Мной в период с 01.03.2011г. по 04.03.2011г. была проведена  проверка наличия нормативной базы для работы бухгалтера. Такая нормативная база у предприятия имеется в наличии. Так же были проверены договора, подписанные с поставщиками, дана правовая оценка. Все договоры составлены правильно.

С 1.03.11-07.03.11 гг проводилась  проверка первичного учёта. Проверялось наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке по журналу регистрации счетов-фактур. После этого сверялись полученные данные с данными складского учета или с информацией от бухгалтерии о принятых к учету работах, услугах. Все документы имеются в наличии и их данные соответствуют данным складского учёта. Так же в этот период была проверена правильность списания дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе не было выявлено никаких нарушений.

07.03.2011 – 25.03.2011гг.  мной была проведена сверка сумм по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в журнала-ордере №6, главной книгой и балансом предприятия на текущий период. Расхождений не имеется.

За весь период проверки с 1.03.2011 по 29.03.2011 год было выявлено, что:

1.в организации  присутствует вся первичная документация  по всем поступившим ценностям  и всем оказанным услугам за  отчетный период;

2. соблюдены  все требования к оформлению  документации (составлены правильно  и своевременно);

3. Данные аналитического учета расчетов соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной  книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счету 60 учета  расчетов. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо соответственно равны;

4.    грамотно  и четко в правовом смысле  составлены и заключены  договоры  с поставщиками;

5. за проверяемый  период не было случаев перекрытия  кредиторской задолженности перед одним контрагентом дебиторской задолженностью другого. Кроме того, суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности своевременно списаны на внереализационные доходы организации;

6. расчеты с  поставщиками и подрядчиками  правильно отражены в бухгалтерском и налоговом учете.

Глава 3. Оформление результатов аудиторской проверки.

3.1 Письменный  отчёт руководителю ООО «КЛИМОВ»

Директору ООО «КЛИМОВ»

Климову В.П. 
Отчет (письменная информация) 
независимой аудиторской компании ООО «Аудит-Проф»

            о проведении аудиторской проверки  отчетности ООО «КЛИМОВ» 
                                                         за 2011 г. 
Глубокоуважаемый Василий Петрович! 
В соответствии с договором № 45 от 23.02.11 мной с 01.03.11 по 28.03.11 был проведен аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками Вашей организации за период с 01.01.10 по 31.12.10. 
В аудите принимал участие независимый аудитор: Гришин Пётр Петрович – квалификационный аттестат аудитора от 12.10.07 № 48311 выдан в соответствии с Приказом Минфина РФ № 001659357 с неограниченным сроком действия. Член саморегулируемой организации аудиторов "Некоммерческое партнерство "Гильдия аудиторов Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров". 
Проверяемый экономический субъект: ООО «КЛИМОВ» по адресу: г. Рязань, ул. Интернациональная д. 3/2. 
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: главный бухгалтер –Соколова Галина Петровна. 
В ООО «КЛИМОВ» проведен аудит бухгалтерской финансовой отчетности за период с 01.01.10 по 31.12.10. 
Общая информация 
Организация бухгалтерского учета ООО «КЛИМОВ» соответствует масштабам и характеру осуществляемой деятельности и позволяет формировать полную и достоверную информацию о деятельности Общества и его имущественном положении, необходимую внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности. 
Во время аудита в ведении бухгалтерского учета в данной организации и бухгалтерской отчетности нарушений обнаружено не было. 
При проведении аудита отчетности, мной рассмотрено соблюдение ООО «КЛИМОВ» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «КЛИМОВ». 
Результаты аудиторской проверки 
В ходе проверки учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности аудиту были подвергнуты следующие документы:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1);
• Главная книга (оборотно-сальдовая ведомость);
• Ведомости аналитического учета по счетам расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами;
• Акты взаимозачетов;
• Акты сверки взаимных расчетов;
• Первичные документы.

В данной организации  нарушений обнаружено не было. 
Выводы и рекомендации 
Мной было проверено соответствие ряда совершенных ООО «КЛИМОВ» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству, и я убедились в том, что бухгалтерская отчетность и ведение учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками не содержат ошибок и искажений. Поэтому можно выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «КЛИМОВ» законодательству. 
Результаты проведенной мной проверки показывают, что финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «КЛИМОВ» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет.

Мнение  аудитора

Анализ документов и профессиональное общение с  персоналом бухгалтерии в период проведения аудиторской проверки показали, что уровень компетентности сотрудников соответствует характеру и объему финансово-хозяйственной деятельности Организации.

 
Руководитель аудиторской группы ___________ (Гришин П.П.) 
Аудиторский ответ получил ___________ (Климов В.П.)

3.2 Подготовка  и выдача аудиторского заключения 

Аудиторское заключение по финансовой

(бухгалтерской)  отчётности за 2010 год

Общества  с ограниченной ответственностью

«КЛИМОВ»Безусловно положительное заключениеВводная частьАудиторское заключение

 
Юридический адрес: Рязань, 390039, ул. Интернациональная д.3/2

Телефон: +7 (4912) 21-3495

В аудите принимал участие независимый аудитор  Гришин Пётр Петрович – квалификационный аттестат аудитора от 12.10.07 № 48305 выдан  в соответствии с Приказом Минфина  РФ № 001659357 с неограниченным сроком действия. Член саморегулируемой организации аудиторов "Некоммерческое партнерство "Гильдия аудиторов Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров". Ткачёва Марина Николаевна квалификационный аттестат аудитора от 05.05.09 № 67541 выдан в соответствии с Приказом Минфина РФ № 001659357 с неограниченным сроком действия. Член саморегулируемой организации аудиторов "Некоммерческое партнерство "Гильдия аудиторов Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров".

Отчет аудитора исполнительному органу 
1. Мной проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «КЛИМОВ» за 2010 г.  
2. При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в п. 1 настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «КЛИМОВ». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «КЛИМОВ».  
3. Я рассмотрел состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «КЛИМОВ» в целях выявления всех возможных недостатков.  
4. В процессе аудита мной не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «КЛИМОВ» масштабам и характеру его деятельности.  
5. Мое мнение о достоверности отчетности, указанной в п. 1 настоящей части, приведено в следующей части Аудиторского заключения. Мной не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.  
6. При проведении аудита отчетности, указанной в п. 1 настоящей части, мной рассмотрено соблюдение ООО «КЛИМОВ» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «КЛИМОВ».  
7. Я проверил соответствие ряда совершенных ООО «КЛИМОВ» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного мной аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «КЛИМОВ» законодательству. Поэтому такое мнение я не высказываю.  
8. Результаты проведенной мной проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «КЛИМОВ» в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет.  
Заключение аудитора о бухгалтерской отчетности ООО «КЛИМОВ» 
за 2010 г. 
1. Мной проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО «КЛИМОВ» за 2010 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «КЛИМОВ» в соответствии с законодательством РФ.  
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО «КЛИМОВ». Моя обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.  
3. Я проводил аудит в соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г № 307 ФЗ. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Я полагаю, что проведенный аудит даст достаточные основания для того, чтобы высказать мнение.

Руководитель  аудиторской фирмы                                         Каревский П.О. 
Аудитор                                                                                      Гришин П.П.

Члены аудиторской  группы                                                     Ткачёва М.Н. 
(Дата)                                                                                          31.03.2011 год

Заключение. На сегодняшний день значительно возрастает роль бухгалтерского учёта как важнейшего средства получения полной и достоверной информации не только об имуществе предприятия, но и о его обязательствах. В условиях развития рыночных отношений значительно возрастает роль организации учета и контроля взаимных расчетов. Этот кругооборот хозяйственных расчетов требует постоянного внимания для принятия правильного управленческого решения.

Курсовая  работа выполнена по материалам ООО  «КЛИМОВ»:

• была охарактеризована организация и ведение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• изучено нормативное регулирование организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• рассмотрено документальное оформление операций по ведению и учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• Выстроена методика проведения аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• Раскрыта цель проверки и источники информации по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• Изучена организация внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• Построен план и составлена программа проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• Показаны аспекты аудиторской проверки первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
• Выстроена аудиторская проверка организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В ходе внутрифирменной проверки организации  бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками в ООО «КЛИМОВ» нарушений выявлено не было.

Для улучшения  организации расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «КЛИМОВ», рекомендуются следующие мероприятия: