Аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками

Все  виды  деятельности  Общества  осуществляются  в  соответствии   с

действующим законодательством РФ.

Предметом  деятельности ООО «Провиант-Опт» является:

      - осуществление торгово-закупочной деятельности;

      - оптовая и розничная торговля  на территории РФ;

      - оказание транспортно-экспедиционных  услуг;

      - закупка, производство и реализация продовольственных товаров и др.

пищевой продукции.

Основной  вид деятельности ООО «КЛИМОВ»   посреднические  услуги по  реализации  продуктов  питания  на  основании  договоров  комиссии.  ООО «КЛИМОВ»  выступает в качестве Комиссионера и по  поручению  Комитента (Поставщик)  за  вознаграждение  совершает  сделки  по   реализации   товара Комитента, а Комитент передает Комиссионеру товар,  принимает  исполнение  и оплачивает услуги Комиссионера.

Прибыль Общества подлежит налогообложению  в  порядке,  предусмотренном действующим  законодательством РФ.

Бухгалтерский,  оперативный  и  статистический  учет  и  отчетность  в

"Обществе" ведутся по нормам, действующим  в России.  Используется  программа  1С:  Предприятие  Версия  8.0. Ответственность   за   состояние    учета,    своевременное    представление бухгалтерской   и  иной  отчетности  возлагается  на  органы  управления  ООО «КЛИМОВ».

Основные  экономические показатели деятельности организации    Таблица 1.

 

Рентабельность  за 2008 год составила:

9031:885263*100% = 1,02%

Рентабельность  за 2009год составила:

6080:838092*100% = 0, 72%

Рентабельность  за 2010 год составила:

100004:1149488*100% = 8,7%

Отклонение  составило 7, 68 или 8,5%

По данным таблицы 1 можно сделать следующие  выводы:

За анализируемый период наблюдается рост выручки от реализации продукции на 20,4%, т.е. с 1013850 тыс. руб. в 2008 году до 1220200 тыс. руб. в 2010 году. При этом себестоимость реализованной продукции выросла меньшими темпами чем выручка и составил 14,12%, а прибыль от продаж увеличилась на 80%. Что говорит о росте прибыльности предприятия.

За анализируемый  период показатель чистой прибыли увеличился на 1007%.

Рентабельность за данный период выросла с 1,02% в 2008 году до 8,7% в 2010 году и составила 8,5%.

Таким образом, из проведенного анализа можно  сделать вывод о повышении  эффективности деятельности ООО  «КЛИМОВ» в анализируемом периоде.

2.2 Оценка  системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля по предприятию.

Таблица 2.

Анкета  тестов проверки состояния внутреннего  контроля и системы учета поставщиков  и подрядчиков за 2010 год.  

У1 –  низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний

уровень, У4 – высокий уровень.

2.3. Планирование  аудиторской проверки.

Основной   целью   аудита    является    установление    достоверности

бухгалтерской отчетности ООО «КЛИМОВ» и соответствия  совершенных  ими финансовых  и  хозяйственных  операций  нормативным  актам,  действующим   в Российской Федерации.

Существенность  информации  —  это   ее свойство, которое  делает  ее  способной  влиять  на  экономические  решения разумного пользователя такой информации.

Аудитор обязан принимать во  внимание  две  стороны  cущественности  в аудите: качественную и количественную. С качественной точки  зрения  аудитор должен  использовать  свое  профессиональное  суждение   для   того,   чтобы определить, носят или не  носят  существенный  характер  отмеченные  в  ходе проверки отклонения порядка  совершенных  ООО  «КЛИМОВ»  финансовых  и хозяйственных  операций  от  требований  нормативных  актов. С количественной точки зрения аудитор должен  оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные  отклонения  количественный  критерий  — уровень существенности.

Под уровнем  существенности понимается то  предельное  значение  ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой  квалифицированный  пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть  в  состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать  правильные  экономические решения.

Расчёт  уровня существенности.                          Таблица 3.

 
среднее значение, применяемое для нахождения уровня существенности

5000+24404+22810+35281+21756     = 21850   
                          5

Сравниваем среднее  значение с минимальным и максимальным значением.

(21850-5000):21850*100% = 77,12%

(35281-21850):21850*100% = 61,47%

(24404+22810+21756):3 = 22990  - уровень существенности

Данный  показатель можно округлить (но не более  чем на 20%).

Уровень существенности будет равен  23000.

Аудит бухгалтерской отчетности непосредственно  связан  с  риском  двух видов: предпринимательский и аудиторский. Предпринимательский риск аудитора заключается в том, что аудитор может потерпеть  неудачу  из-за  конфликта  с  клиентом  даже  при  условии,   что представленное  аудиторское  заключение   положительное. Аудиторский  риск  означает  вероятность   того,   что   бухгалтерская отчетность ООО «КЛИМОВ» может  содержать  не  выявленные  существенные ошибки  и  искажения  после  подтверждения  ее  достоверности  или  что  она содержит существенные искажения, когда  на  самом  деле  таких  искажений  в бухгалтерской отчетности нет.

Для анализа  составляющих представим аудиторский  риск в виде упрощенной

предварительной модели:

      ПАР= ВХР•РК•РН,

где ПАР — приемлемый аудиторский риск  ВХР — внутрихозяйственный риск

РК —  риск контроля   РН — риск не обнаружения

Аудитор полагает, что внутрихозяйственный  риск на  предприятии  ООО  «КЛИМОВ» составляет 70%, риск  контроля  на   предприятии   составляет 40%, а  риск не обнаружения  на  предприятии  составляет 10%.

Следовательно ПАР=0,7*0,4*0,1=3%

Приемлемый  уровень аудиторского риска  на  предприятии  ООО  «КЛИМОВ»   в  данном случае должен  быть  не  выше  3%.

План  и программа проведения аудита учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план аудита должен охватить следующие основные направления проверки:

•   правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;

•   организация первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

•   организация бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

•   организация налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Содержание  плана и программы проверки учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в таблицах 4 и 5.

План  аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.   Таблица 4. 
 

Проверяемая организация                                                         ООО «КЛИМОВ»

Период аудита                                                                     01.03.2011-29.03.2011

Количество человеко-часов                                                                               120

Руководитель  аудиторской группы                                                  Гришин П. П. 

Состав аудиторской  группы                                     Гришин П.П., Ткачёва М.Н.

Планируемый аудиторский  риск      4%

Планируемый уровень  существенности 1%

 

                                                                                                                Таблица 5.

Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. 

Проверяемая организация                                                         ООО «КЛИМОВ»

Период аудита                                                                     01.03.2011-29.03.2011

Количество человеко-часов                                                                               120

Руководитель  аудиторской группы                                                  Гришин П. П.