Аудит расчётов с персоналом по оплате труда

 

     Список использованной литературы. 

    1.Федеральный закон РФ от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

    2. Трудовой кодекс РФ от 30 декабря  2001г. № 197-ФЗ;

    3. Федеральный закон РФ от 8 декабря  2010 года №343-ФЗ «О внесении  изменений в Федеральный закон  «Об обязательном социальном  страховании на случай временной нетрудоспособностью и в связи с материнством» (Федеральный закон от 29 декабря 2006г. №255-ФЗ);

    4. Федеральный закон  РФ от 08.12.2010 №334-ФЗ «О бюджете Фонда социального  страхования Российской Федерации  на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов»;

    5. Федеральный закон РФ от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;

    6. Положение «Об особенностях порядка  исчисления пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности  и родам граждан, подлежащим  обязательному социальному страхованию»  от 15 июня 2007г. №375. Постановление правительства РФ от 19.10.2009 №839 «О внесении изменений в постановление правительства от 15 июня 2007г. № 375»;

    7. Постановление правительства РФ  от 24 декабря 2007г. N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (в редакции Постановления Правительства РФ от 11.11.2009 N 916);

    8. Постановление Госкомстата РФ  от 5 января 2004г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;

    9. Андреев В.Д., Кисилевич Т.И., Атаманюк  И.В. Практикум по аудиту: Учеб. пособие./ М.: Финансы и статистика, 2007.

    10. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый  учет: Учебное пособие./ Москва: ИКЦ  «МарТ», 2008 - 832 с.

    11. Воронина Л.И. Основы современного  бухгалтерского учета и аудита: Учебное пособие. / М.: 2006г. - 395 с.

    12. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет  на современном предприятии. Эффективное  пособие по бухгалтерскому учету./ М.: Кнорус, Новосибирск: ЭКОР, 2005.- 797с.

    13. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В.  Аудит: Учебное пособие. / М.: ИД ФБК-Пресс, 2006г. - 544 с.

    14. Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В. Бухгалтерский финансовый учет. / С-Пб: Питер, 2009. - 224 с.

    15. Лабынцева Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. / М.: «Издательство ПРИОР», 2007.

    16. Парушина Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: Учебное пособие / М.: ФОРУМ, 2009. - 362 с.

    17. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов.- М.: ЮТИНИ-ДАНА, 2008.

    18. Филина Ф.Н. Трудовой кодекс для бухгалтера / 2-е изд., перераб. и доп.-М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. – 284 с.

    19. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. / М.: ИНФРА-М, 2006. - 240с.

    20. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учебное пособие. / М.: Финансы и статистика, 2008 г. - 340 с. 

 

     
 
 
 
 
 
 
 

    Приложения.

 

                                                                            

                              Приложение 1.

    Ставки  страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков применяемых в 2011 году:

 

    Необлагаемые  доходы по страховым взносам

    Напоминаем  что из необлагаемых доходов по страховым  пенсионным взносам с 2010 исключены:

    - компенсация за неиспользуемый  отпуск 

    - выплаты в денежной форме за  работу с тяжелыми, вредными и  (или) опасными условиями труда,  кроме компенсационных выплат  в размере, эквивалентном стоимости  молока или других равноценных пищевых продуктов.  
       
       Помимо этого важно помнить, что взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.

    Налоговая нагрузка на заработную плату в 2011 году

    Для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложение, упрощенную систему налогообложения  и переведенных на уплату единого  налога на вмененный доход налоговая  нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.

    Т.е. в случае, если зарплата работника  составляет 30 тысяч рублей, организация, либо предприниматель должны заплатить:       

    26100 – Зарплата сотруднику на руки       

    3900 – Налог на доходы физических  лиц

          7800 – Пенсионный фонд       

    630 – ФФОМС       

    900 – ТФОМС       

    870 – ФСС       

    Итого сумма всех страховых взносов (без  учета НДФЛ) составит 10200 рублей.  
      С 2011 года произошло очень серьезное увеличение налоговой нагрузки на организации и предпринимателей, применяющие УСН и ЕНВД, т.к. в 2010 году эта нагрузка составляла только 14%.

    Для организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны; для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог; для сельскохозяйственных товаропроизводителей; для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, для общественных организаций инвалидов налоговая нагрузка так же возросла и в 2011 и 2012 году она будет составлять 20,2 %.

    Т.е. в случае, если зарплата работника  составляет 30 тысяч рублей, организация, либо предприниматель должны заплатить:       

    26100 – Зарплата сотруднику на руки       

    3900 – Налог на доходы физических  лиц       

    4800 – Пенсионный фонд       

    330 – ФФОМС       

    360 – ТФОМС       

    570 – ФСС Общая сумма страховых  взносов составит 6060 рублей.

    С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Таким образом, в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 141 100 рублей (415 000 * 34%), для организаций применяющих пониженные тарифы страховых взносов: 83 830 рублей(415 000 * 20,2 %).

    Платежи индивидуальных предпринимателей и  нотариусов, расчитанные исходя из стоимости страхового года в 2011 году

    Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие  страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды  обязательного медицинского страхования  в размере, определяемом исходя из стоимости  страхового года. 

    Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.  
Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то   

      Взнос в ПФР 4330*12*26% = 13509,6

        Взнос в ФФОМС 4330*12*2,1% = 1091,16

        Взнос в ТФОМС 4330*12*3% = 1558,8    

      Общая налоговая нагрузка составит 16159,56

    В зависимости от года рождения предпринимателя  страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:

    20% на страховую 

    6% на накопительный часть (для  лиц 1967 год рождения и моложе).

    Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами, производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию.  
      В случае вступления в добровольные правоотношения с ФСС пособия выплачиваются исходя из среднего заработка, равного МРОТу. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

    Уплата  страховых взносов.

    Плательщики страховых взносов, производящие выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.  
       Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года. На эти взносы необхоимость округления сумм, следующих к перечислению не распространяется.

    Отчетность по страховым взносам в ПФР и ФСС.

    До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить  отчет по форме 4-ФСС в территориальный  орган Фонда социального страхования.

    Помимо  этого до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (РСВ-1).

    В 2010 году плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность  физических лиц, в пользу которых  производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, представляют расчеты по страховым пенсионным взносам по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.  
      С 2011 года барьер для сдачи электронной отчетности снижен до 50 человек.

       Отчетность по персонифицированному учету

       В 2010 году отчетность по персоницицированному учету сдается два раза в год. В соответсвии со статьей 37 п.12 федерального закона 213-ФЗ в 2010 году отчетными периодами признаются полугодие и календарный год. Отчет по персоницированному учету надо будет предоставить соответственно до 1 августа 2010 и до 1 первого февраля 2011.      

С 1 января 2011 года отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев  и календарный год.