Аудит расчетов с поставщиками

Итак, анализ структуры и динамики финансовых результатов предприятия «УСТЮРТ» проводим на основе данных таблицы 1.

Таблица 1.Динамика финансовых результатов предприятия ТОО "УСТЮРТ", тыс. тенге

Источник: Данные финансовой отчетности предприятии за 2009-2010 г.г.

Из данных таблицы видно, что выручка от реализации продукции за  анализируемый период выросла на 10569 тыс. тенге, т.е на 20,42%. Себестоимость проданных товаров составляет 94% от сумма выручки в 2009 году, и 96,5% - в 2010 году. На 108 тыс. тенге выросла сумма  коммерческих расходов. В 2010 году балансовый доход предприятия снизилась  на 19%  по сравнению с доходом 2009 года (335 тыс. тнг. дохода в 2009году и 281 тыс. тенге в 2010 году). 

Рост выручки от продаж за исследуемый период обусловлен ростом запасов на складе, и, как следствие,  улучшением качества обслуживания клиентов (сокращение времени между получением заказа и его исполнением – в настоящее время предприятие имеет возможность  сразу отгрузить требуемый товар (при условии его наличия на складе), тогда как  в предыдущие периоды разрыв между получение заказа и отгрузкой составлял не менее 10-15 дней).

Одновременно  вырос и объем товара, закупаемого у поставщиков. Как следствие, предприятие стало иметь возможность приобретать товары по более низким ценам, чем в прошлые периоды (за счет получения скидок по объему приобретаемого товара).

Так как снизились «входные цены» на товар,  предприятие снизило и отпускные цены; поэтому, несмотря на рост выручки, предприятие в 2010 году получило дохода меньше, чем в 2009 году.

В 2010 году увеличились и коммерческие расходы предприятия. Это связано с увеличение расходов на рекламу.

Исходными данными финансового анализа являются формы годового отчета №1, №2. Анализ  и динамика коэффициентов ликвидности прогнозного баланса  приведен ниже, в таблице «Коэффициенты ликвидности прогнозного баланса». Анализ данных таблицы показывает, что основной статьей  актива баланса является  группа   запасов - на конец 2010 года их доля в активе баланса составила 81,41%,   увеличившись в сравнении  с данными баланса на начало 2009г  на 551% (в абсолютном значении с 6464 тыс. тнг. до 35676 тыс. тнг., то есть на 29212 тыс. тенге). Второй крупной статьей баланса являются основные средства- 16,58% актива на конец 2010года,  в сравнении с балансом на 01.01.2009г. доля ОС в структуре баланса увеличилась на 394%,  в абсолютном выражении сумма ОС увеличилась на 5422 тыс. тенге. Доля дебиторской задолженности  на начало 2009г. составляет 12,4%,  на 10,42% снизившись за  2009г и 2010гг.  (до 2,008% в структуре актива).

Анализ структуры пассива предприятия за 2009-2010гг показал, что доля собственного капитала в структуре баланса на начало 2009г. составила 2,3%, а на конец 2010 года увеличилась до 69,68%; в абсолютном значении сумма собственного капитала за два года увеличилась на 13880%.  Рост доли собственного капитала показывает  положительную тенденцию в изменении финансовой устойчивости предприятия

Привлеченный капитал составляет 30,32%, снизившись на 67,36% по сравнению с началом 2009 года. Суммовое значение привлеченного капитала увеличилось на 143,19% (с 9279 тыс. тнг. до 13287 тыс. тнг.).

Рост доли собственных средств связан с появлением в структуре  пассива баланса группы «Добавочный капитал».  Добавочный капитал предприятия  в размере 29700 тыс. тенге сформирован за счет взносов учредителей ТОО  «УСТЮРТ» на развитие предприятия. Часть добавочного капитала была получена В виде помещения для офиса и склада,  другая часть - денежными средствами, которые  предприятие израсходовано на покупку товаров для перепродажи,  приобретение  инструментов и оборудования для монтажа систем вентиляции, на ремонт предоставленного помещения.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние производственных запасов и работ и услуг.

На анализируемом предприятии остаток запасов  увеличился за два прошедших года в 5,5 раз (с 6464 тыс. тнг. до 35676 тыс. тнг.).  Основной долей  в структуре запасов  является готовая продукция и товары для перепродажи- 91,87% на начало 2009 года;  93,45% на конец 2009 года, и 73,95%  на конец 2010 года (если  к товарам на складе добавить   отгруженные товары, то доля товаров на конец 2010 составит  97,2%). Как уже говорилось выше, увеличение группы запасов связано с получением денежных средств от учредителей, часть которых была направлена на приобретение товаров для перепродажи и инструментов.

Одним из видов финансового анализа капитала  является анализ  оборачиваемости активов  (таблица 2).

Таблица 2. Динамика показателей оборачиваемости активов, тыс. тенге

Источник: Данные финансовой отчетности предприятии за 2009-2010 г.г.

Анализ данных показывает, что за исследуемый период оборачиваемость активов предприятия снизилась в 0,44 раза. Если  на начало 2009 года коэффициент оборачиваемости составил 1,86;  то на конец 2010 года - только 1,41. Соответственно увеличилась и продолжительность оборота: с 196,61 дня  в 2009 году до 258,38 дней в 2010 году. Замедление оборачиваемости активов произошло за счет увеличения запасов на складе, что  привело к определенному замораживанию средств предприятия в товарах и запасах. Для оперативного управления активами необходимо сделать детальный анализ оборачиваемости по каждому виду активов. Так как на исследуемом предприятии основную долю активов составляют запасы (в частности – товары для продажи), то  нужно на основе данных складского учета  выяснить,  сколько на складе неходовых, залежалых товаров. Большой удельный вес товарной продукции связан с ростом конкуренции, потерей рынков сбыта, снижением спроса из-за  низкой покупательной способности субъектов хозяйствования, высокой себестоимостью продукции,  неритмичностью отгрузки и др. Увеличение остатков товаров на складах привело  к длительному замораживанию оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплате процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам предприятия. В настоящее время  эта одна из основных причин  недостаточной  платежеспособности предприятия.

Продолжительность нахождения капитала в товарах равна времени хранения товаров на складах с момента поступления  до отгрузки покупателям. Анализ данных таблицы 3 показывает, что  коэффициент оборачиваемости  работ и услуг  снизился с 2,057 до 1,709, то есть период оборота работ и услуг увеличился с  177 дней до 213,5 дней.     

Таблица 3. Анализ оборачиваемости работ и услуг, тыс. тенге

Источник: Данные финансовой отчетности предприятии за 2009-2010 г.г.

Вывод: анализ имущественного положения предприятия показал, что основной статьей актива баланса  являются запасы -81,41%, пассива – собственный капитал -69,68% и заемный капитал – 30,32%. Оборачиваемость активов предприятия за исследуемый период снизилась в 1,2 раза,  и составила 213,5 дней. Снижение показателей оборачиваемости произошло за счет увеличение группы запасов в активе баланса, что привело к замораживанию финансовых ресурсов предприятия.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость,  во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), а также от  оптимальности структуры активов предприятия: в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, от уравновешенности активов и пассивов предприятия.

В рамках изучения системы финансового менеджмента компании и для проведения анализа источников капитала предприятия используются данные следующей таблицы.

Таблица 4. Анализ структуры источников капитала предприятия, тыс. тенге