Аудит расчетов с поставщиками

8

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1 Теоретические основы аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………………..5

1.1. Информационная база аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками ………………….…5

1.2. Организация аудиторской работы расчетов с поставщиками и подрядчиками ……………………………14

ГЛАВА 2 Организационно – экономическая характеристика ООО «Ирмос ……………………………………….…….………………..19

2.1 Технико-экономическая характеристика организации

. …………………………………………………………………….19

2.2 Учетная политика исследуемого предприятия. …………………………………………………………………….27

ГЛАВА 3 АВТОМАТИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ В ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ………………………………………………………………31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….34

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………….………….36

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. Рыночная экономика в РК набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных от­ношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу  необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния как своего предприятия так и существующих потенциаль­ных конкурентов. Конкурентоспособность предприятию, в рамках направлений развития страны на 2011 год, обнародованных в Послании Президента народу Казахстана от 28.01.2011 г., может обеспечить не только правильное управление движением финансовых ресурсов и капиталом, находящихся в их распоряжении, но и расчеты с поставщиками и подрядчиками.

В связи с этим бухгалтерская отчётность о расчетах с поставщиками становится информационной основой последующих аналитических расчётов, необходимых для принятия управленческих решений.

Система учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии и наличие достоверной информации  на основе  применения компьютерных программ позволяет повысить эффективность функционирования  рынка капитала и дает  возможность оценивать и прогнозировать последствия  различных экономических решений.

В данной работе большое внимание уделяется аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками, как  одному из основных показателей, характеризующих деятельность предприятия, занимающегося торгово-закупочной деятельностью.

Цель данной работы заключается в изучении практики аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. 

В связи с этим ставятся следующие задачи:

-                     Рассмотреть ТЭП предприятия;

-                     Обосновать теоретические основы учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии;

-                     Рассмотреть особенности методик учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

-                     Рассмотреть особенности аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В процессе подготовке работы использовались материалы бухгалтерской отчётности предприятия за два года и различные методические источники (бухгалтерский баланс с приложениями, статическая отчётность, утверждённая Минфином и Агентством по статистике  РК). 

Объектом исследования выступает предприятие – ТОО «Устюрт» занимающаяся поставкой и реализацией нефтепродуктов и развитием сети АЗС.

Структура работы: введение, основная часть, заключение и список использованной литературы.

ГЛАВА 1 ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Технико-экономическая характеристика организации

В нефтяном производстве в состав нефтяной ТОО «Устюрт» компании входят дочерние предприятия, относящиеся к последовательным стадиям технологического процесса: транспортировка — переработка — нефтехимия — сбыт нефтепродуктов и нефтехимикатов на АЗС. Головной офис расположен в г. Алматы в Турксибском районе.

Основные направления деятельности ТОО «УСТЮРТ»:

- Крупно оптовая продажа нефти и ГСМ: железнодорожные и трубопроводные поставки, нефтепереработка на НПЗ Казахстана и других стран, экспортно-импортные операции;

- Мелкооптовая продажа ГСМ: продажа через филиальную сеть с региональных терминалов;

- Розничная торговля ГСМ через сеть АЗС;

- эксплуатация нефтебаз и нефтетерминалов;

- Автоперевозки нефтепродуктов.

ТОО "Устюрт" занимается транспортировкой нефти и ГСМ железнодорожным, трубопроводным, морским, автомобильным  транспортом, а так же объединяет в единую систему крупные нефтебазы и современные АЗС в регионах Казахстана, через которые осуществляет централизованное плановое снабжение регионов и торговлю ГСМ на основе мониторинга и маркетинга рынка.

ТОО «УСТЮРТ» получает доход от следующих видов деятельности:

- от продаж нефтепродуктов крупным оптом, мелким оптом, розницу,

- от оказания услуг по приему, хранению, отпуска нефтепродуктов на нефтебазах и АЗС;

- от оказания услуг по транспортировке нефтепродуктов железнодорожным и автомобильным транспортом.

Продажа нефтепродуктов крупным оптом. Директор по коммерции перерабатывает нефть или газовый конденсат на нефтеперерабатывающий заводах или  производит закупку нефтепродуктов и осуществляет продажу нефтепродуктов на условиях EXW нефтеперерабатывающий завод, FCA нефтеперерабатывающий завод, CIP станция назначения клиента.

Продажа нефтепродуктов мелким оптом. Директор по маркетингу осуществляет закупку нефтепродуктов крупным оптом на условиях CIP региональная нефтебаза и производит продажу нефтепродуктов на условиях FCA автотранспорт покупателя, используя филиальную сеть. Филиал оплачивает услуги приема, хранения и отпуска нефтепродуктов нефтебазе или директору по эксплуатации, если нефтебаза принадлежит ТОО «УСТЮРТ».

Продажа нефтепродуктов в розницу. Директор по маркетингу использует  собственный запас нефтепродуктов, купленный крупным оптом и хранящийся на региональной нефтебазе, либо производит закуп нефтепродуктов регионе мелким оптом и  осуществляет доставку нефтепродуктов на АЗС, откуда осуществляет продажу нефтепродуктов в розницу – в бак автомобиля. Директор по маркетингу платит за услуги приема, хранения, отпуска директору по экплуатации

Услуги по приему, хранению, отпуска нефтепродуктов на нефтебазах. Директор по эксплуатации арендует нефтебазу у ТОО «УСТЮРТ» или внешнего владельца нефтебазы или покупает услугу по приему, хранению, отпуска нефтепродуктов у внешнего владельца нефтебазы и продает услугу по приему, хранению, отпуска потребителю услуги.

Услуги по приему, хранению, отпуска нефтепродуктов на АЗС. Директор по эксплуатации арендует АЗС у ТОО «УСТЮРТ» или внешнего владельца АЗС и продает услугу по приему, хранению, отпуска нефтепродуктов с АЗС директору по продажам ТОО «УСТЮРТ» или внешнему потребителю услуги (в последнем случае по контракту франчайзинга).

Транспортировка нефтепродуктов железнодорожным транспортом. Директор по транспортировке арендует железнодорожные цистерны у ТОО «УСТЮРТ» или внешнего владельца и оказывает услуги транспортировки нефтепродуктов железнодорожным транспортом и эКСКедирования директору по обеспечению или внешнему потребителю.

Транспортировка нефтепродуктов автомобильным транспортом. Директор по транспортировке арендует автоцистерны у ТОО «УСТЮРТ» или внешнего владельца и оказывает услуги транспортировки нефтепродуктов автотранспортом и директору по обеспечению или внешнему потребителю.

Складское хозяйство. Складское хозяйство является важной частью предприятия, поскольку оказывает непосредственное  влияние на ход производственных процессов.   На заводе имеются следующие склады:

материальные, сбытовые, производственные, склады  запасных частей. Общезаводские  склады – закрытого типа для  тарного хранения материалов,  прицеховые склады находятся радом  с цехами, и служат для хранения сырья и материалов. К основным задачам складского хозяйства:

-         организация постоянного и бесперебойного снабжения производства соответствующими материальными ресурсами;

-         обеспечение их количественной и качественной сохранности;

-         максимальное сокращение затрат, связанных с осуществлением складских операций.

На слады вначале назначают материально – ответственное лицо – кладовщика. Он занимается  приемкой, хранением, контролем и выдачей  материальных ценностей (сыре, запасные части, инструменты и так далее). Перед учетом материальных запасов  стоят следующие задачи:

-         контроль за своевременными полным оприходованием запасов. За их сохранность в местах хранения.

-         Своевременное и полное документирование всех операций по движению запасов

-         Контроль за состоянием складских запасов

-         Выявление и реализация ненужных объекту материальных запасов

-         Получение  точных сведений об остатках и движении запасов в местах хранения.

При поступлении материальных ценностей на склады в начале происходит приемка  материалов, которая проводится кладовщиком. Поступающие  на склады материальные ценности сопровождаются соответствующими документами (накладными, счетами-фактурами). На складах проверяют, насколько количество и качество  поступающих материальных ценностей соответствует сопровождающим их документам. Материалы, поступившие без накладны, хранятся отдельно до их оформления. На принятые материалы составляются приемочные акты или ордера. На забракованные материальные ценности составляются оперативно-технические акты, служащие в дальнейшем основанием для предъявления рекламации поставщика. Непринятие материалы поступают на ответственное хранение до получения указаний от поставщика об их дальнейшем использовании. Правильное определение количества и качества принимаемых материалов устраняет возможность злоупотребления, а также содействует борьбе с потерями материалов.

Хранение материалов. За каждой группой товарно-материальных ценностей на складах закрепляют определенное место.

8

                            Приложение 1

Структура предприятия

8

ТОО «УСТЮРТ» стремиться развить сеть реализации во всех регионах Казахстана, увеличивая мощность и гибкость компании. В настоящее время ТОО "Устюрт" приобретено 35 мест под строительство АЗС в 2002 году. Таким образом, после строительства сети, ТОО «УСТЮРТ» упрочнит позиции на рынке нефтепродуктов и обеспечит дальнейшее завоевание розничного рынка. Всего ТОО «УСТЮРТ» стремиться построить около 100 АЗС.

Развитие сети АЗС заставит ТОО «УСТЮРТ» развивать сопутствующие бизнесы, такие как розничная продажа товаров широкого потребления на сети магазинов при АЗС, мойка автотранспортных средств,  шиномонтаж, продажа и замена масел, что составит ощутимую составляющую будущей доходности ТОО «УСТЮРТ». Использование филиальной сети, интегрированной системы распределения, хранения  и реализации нефтепродуктов делают компания привлекательной для нефтяных компаний, как необходимое звено в вертикально интеграции. Таким образом, результатом развития ТОО «УСТЮРТ» может стать стратегическое объединение с одной из нефтяных компаний Казахстана, у которой недостаточно развита реализация нефтепродуктов, к таковым компаниям относятся  "КазахОйл", "Харрикейн".