Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Декабря 2011 в 21:18, курсовая работа

Описание работы

С переходом к рыночным отношениям в России стали создаваться кооперативы, частные фирмы, совместные предприятия, которые уже не являлись собственностью государства, в связи с чем изменились формы контроля государства за предпринимательской деятельностью. В данное время каждое предприятие становится самостоятельным хозяйствующим субъектом, осуществляет свою деятельность без какого-либо руководства со стороны министерств и ведомств, без регулирующего воздействия государственного плана. Предприятие самостоятельно распоряжается выпускаемой продукцией и полученной прибылью, оставшейся в его распоряжения после уплаты налогов и других обязательных платежей. Законы и иные правовые акты устанавливают порядок создания фондов и резервов, отнесение амортизационных отчислений, коммерческих и командировочных расходов на результаты хозяйственной деятельности предприятия, и предприятия, руководствуясь этими правилами, самостоятельно рассчитывают и уплачивают налоги и обязательные платежи.

Содержание

Введение……………………………………………………………………….2

Глава 1. Сущность и значение аудита…………….……………………....4

1.1 Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности
предприятия…………………………………………………………4
1.2 Регламентация аудиторской деятельности………….…………….6
1.3 Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и
подрядчиками……………………………………………………….8


Глава 2. Планирование аудита расчетов с поставщиками и
подрядчиками…………………………………………………..…10
2.1. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего
контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками………………10
2.2. Расчет уровня существенности и аудиторского риска………….26
2.3. Общий план и программа аудита…………………………………38
Глава 3. Методика аудиторской проверки и ее завершение…………..43
3.1. Источники и методы сбора аудиторских доказательств………..43
3.2. Проведение процедур по существу средств контроля и их
документирования………………………………………………….46
3.3. Письменная информация аудитора руководству экономического
субъекта по результатам проведения аудита……………………..48

Заключение…………………………………………………………………….52
Список использованной литературы…………

Работа содержит 1 файл

Курс. работа АУДИТ (1).doc

— 275.00 Кб (Скачать)

                                   

                                 

Период аудита                                              01.03.09 – 30.03.09               

                                   

                                 

Количество человеко-часов                         120                    

                                

                                

Руководитель  аудиторской группы             Солодянкина Ю.Ю.                         

                                 

                                   

Состав аудиторской  группы                 Солодянкина Ю.Ю., Сабирова О.А.                           

                               

                                 

Планируемый аудиторский  риск                       4%                  

                              

                                  

Планируемый уровень  существенности           1%                         
 
 

                        

аудиторских процедур по разделам аудита Период Перечень проведения Исполнитель Рабочие документы  аудитора Примечание Планируемые вида работ Период  проведения Исполнитель Примечания
1. 
 
 

1.1  
 

1.2

Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками Экспертиза договоров с поставщиками

Экспертиза договоров  с подрядчиками

01.03.09-10.03.09 Солодянкина Ю.Ю. Договор, соглашения, контракты; копии переписки или  заключение эксперта При проверке

применять непредставитель

ную выборку

Правовая  оценка договоров с поставщиками и подрядчиками 01.03.09-10.03.09 Солодянкина Ю.Ю. При возникновении  необходимости – привлечение  эксперта
2. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 
 
 
 
 
 
 
 

2.4 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.5

Аудит первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования  ТМЦ, принятия к учету работ, услуг

Проверка законности первичной учетной документации

Проверка соблюдения графика документооборо

та

Проверка организации  хранения документов

01.03.09 – 15.03.09 Сабирова О.А. Первичные документы, договоры, данные складского учета, данные БУ, книга покупок При осуществле

нии проверки

по поступлению

ТМЦ – приме

нять репрезен

тативную выбор

ку (метод систе

матического

отбора), операции

по принятию к 

учету услуг  – вы

борка не пред

ставительная

Аудит первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками 01.03.09 –  15.03.09 Сабирова  О.А.  
3. 
 
 
 
 
 
 

3.1 
 
 
 
 
 
 
 

3.2

Аудит состояния  задолженности перед поставщиками и подрядчиками

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности

Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию

04.03.09 – 30.03.09 Солодянкина Ю.Ю. Регистры БУ, акты сверок, отчеты на запросы поставщикам Провести выбо

рочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом

Аудит состояния  задолженности перед поставщиками и подрядчиками 04.03.09 –  30.03.09 Солодянкина Ю.Ю.  
 
 

     Руководитель аудиторской организации,

     имеющий   право подписи аудиторских заключений

     от  ее имени:                                                                         Соев Л.А. 

     Руководитель  аудиторской группы:                                 Солодянкина Ю.Ю. 
 
 

Глава 3. Методика аудиторской  проверки и ее завершение.

3.1. Источники и методы сбора аудиторских доказательств. 

      Аудиторская организация и индивидуальный  аудитор должны получить достаточные  надлежащие доказательства с  целью формулирования обоснованных  выводов, на которых основывается  мнение аудитора. Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу. В некоторых ситуациях доказательства могут быть получены исключительно путем проведения процедур проверки по существу. Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц). Процедуры проверки по существу проводятся с целью получения аудиторских доказательств существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Указанные процедуры проверки проводятся в следующих формах: детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета; аналитические процедуры.

           Надежность аудиторских доказательств  зависит от их источника (внутреннего  или внешнего), а также от формы  их предоставления (визуальной, документальной  или устной). При оценке надежности  аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:

    аудиторские доказательства, полученные из внешних  источников (от третьих лиц), более  надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;

    аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;

    аудиторские доказательства, собранные непосредственно  аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные от аудируемого лица;

    аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявлений более  надежны, чем заявления, представленные в устной форме.

 Аудиторские  доказательства более убедительны,  если они получены из различных  источников, обладают различным содержанием и при этом не противоречат друг другу. В подобных случаях аудитор может обеспечить более высокую степень уверенности по сравнению с той, которая была бы получена в результате рассмотрения аудиторских доказательств по отдельности. И, напротив, если аудиторские доказательства, полученные из одного источника, не соответствуют доказательствам, полученным из другого, аудитор должен определить, какие дополнительные процедуры необходимо провести для выяснения причин такого несоответствия.

         Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих методов проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица) и аналитические процедуры. Длительность выполнения указанных процедур зависит, в частности, от срока, отведенного на получение аудиторских доказательств.

      Инспектирование представляет собой  проверку записей, документов  или материальных активов. В  ходе инспектирования записей  и документов аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки.

    Документальные  аудиторские доказательства, характеризующиеся  различными степенями надежности, включают в себя:

    документальные  аудиторские доказательства, созданные  третьими лицами и находящиеся у  них (внешняя информация);

    документальные  аудиторские доказательства, созданные  третьими лицами, но находящиеся у  аудируемого лица (внешняя и внутренняя информация);

    документальные  аудиторские доказательства, созданные  аудируемым лицом и находящиеся  у него (внутренняя информация).

    В результате инспектирования материальных активов аудируемого лица предоставляются  достоверные аудиторские доказательства относительно их существования, но необязательно относительно права собственности на них или их стоимостной оценки.

    Наблюдение  представляет собой отслеживание аудитором  процесса или процедуры, выполняемой  другими лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита).

      Запрос представляет собой поиск  информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.

      Подтверждение представляет собой  ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских  записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов).

      Пересчет представляет собой  проверку точности арифметических  расчетов в первичных документах  и бухгалтерских записях либо  выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

      Аналитические процедуры представляют  собой анализ и оценку полученной  аудитором информации, исследование  важнейших финансовых и экономических  показателей проверяемого аудируемого  лица с целью выявления необычных  и (или) неправильно отраженных  в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений. 

    3.2 Проведение процедур  по существу средств  контроля и их  документирования. 

    Рабочий документ № 1 
 

Наименование Законодательный и норматив

ный документ

Выявленные  нарушения Примечание Планируемые вида работ
1. 
 
 
 
 
Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками ГК РФ, З-н  РФ «О бухгалтерском учете»,

ПБУ

нет При проверке

применять непредставитель

ную выборку

Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками
 

        Рабочий документ № 2

Наименование Норматив

ный документ

Выявленные  нарушения
1. 
 
 
 
 
Аудит организации  первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ГК РФ, З-н  РФ «О бухгалтерском учете»,

ПБУ

Неправильное  оформление документов:

В приходных  накладных не заполнены

все необходимые  реквизиты. Зафик-

сированы случаи присутствия копий

приходных накладных, не ведется

журнал регистрации  счетов-фактур от

поставщиков.

   

 Рабочий документ  № 3

Наименование Норматив

ный документ

Выявленные  нарушения
1. 
 
 
 
 
Аудит состояния  задолженности перед поставщиками и подрядчиками ГК РФ, З-н  РФ «О бухгалтерском учете»,

ПБУ

нет
 
 

3.3 Письменная информация  аудитора руководству  экономического субъекта  по результатам  проведения аудита.

         Информация для руководства проверяемой организации - это отчет аудитора, составленный в виде письма к руководству, включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены; рекомендации по устранению выявленных недостатков. 
Информация для руководства не может рассматриваться как полный отчет о всех существенных недостатках. Она включает лишь те ошибки, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки. Предоставление информации руководству не является обязательным требованием, но в нынешних условиях это рекомендуется делать с целью доведения до его сведения недостатков в учетных записях, бухгалтерском учете и внутреннем контроле, которые могут привести к существенным ошибкам в финансовой отчетности. Информация должна содержать описание выявленных недостатков, указание на их несоответствие законодательству и нормативным актам, а также включать рекомендации по улучшению учета и контроля в организации. 
Внесение рекомендаций не отменяет и не изменяет содержания аудиторского отчета и заключения. 
Информация для руководства должна быть четкой, краткой, содержательной, без фактических неточностей. Различные уровни значимости сведений должны быть четко выделены. По согласованию с руководством для разных уровней управления могут быть составлены отдельные письма. 
Эта информация конфиденциальна и должна быть доступна только ограниченному кругу лиц из руководства организации. 
Аудитор должен запросить у руководства организации ответ на 
информационное письмо с изложением предлагаемых действий по вопросам, поднятым в письме. Ответ также оформляется в виде письма за подписью лица, обладающего правом принимать решения (финансовый директор, главный бухгалтер). Принципы подготовки, требования к содержанию и порядку полготовки письменной информации определены российским стандартом аудиторской деятельности "Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита". 
 
ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ ООО "РусАвто-Владимир" ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА 
 
Глубокоуважаемый Виктор Михайлович! 
В соответствии с договором № 3 от 10.02.09 нами был проведен аудит Вашей организации за период с 01.03.09 по 30.03.09. 
Аудит проведен аудиторской организацией "Аудит " регистрационное свидетельство № 354752 от 12.07.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 135437 от 15.07.1999 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты: 

Солодянкина Ю.Ю. 
№ 137546 
Аудитор 

Сабирова О.А. 
№ 147382 
Аудитор 
ООО "РусАвто-Владимир" находящегося по адресу 600000, г. Владимир, ул. Чайковского, 21А, регистрационное свидетельство № 3672 от 17.11.1999г.  
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: 
Головина И.В. главный бухгалтер ООО "РусАвто-Владимир". 
В ООО "РусАвто-Владимир" проведен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками за период с 01.03.09 по 30.03.09.  
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ 
При планировании и проведении аудита отчетности, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО "РусАвто-Владимир". Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководство  ООО "РусАвто-Владимир" 
Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО "РусАвто-Владимир» в  целях выявления всех возможных недостатков. 
Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. 
При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО "РусАвто-Владимир" применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций.

Информация о работе Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками