Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Аудиторское  заключение

3.1.Письменная информация руководству «Колхоз имени Ленина» по результатам аудита расчётов 

     Информация  для руководства проверяемой  организации — это отчет аудитора, составленный в виде письма к руководству, включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены; рекомендации по устранению выявленных недостатков.

     Информация  для руководства не может рассматриваться  как полный отчет о всех существенных недостатках. Она включает лишь те ошибки, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки. Предоставление информации руководству не является обязательным требованием, но в нынешних условиях это рекомендуется делать с целью доведения до его сведения недостатков в учетных записях, бухгалтерском учете и внутреннем контроле, которые могут привести к существенным ошибкам в финансовой отчетности. Информация должна содержать описание выявленных недостатков, указание на их несоответствие законодательству и нормативным актам, а также включать рекомендации по улучшению учета и контроля в организации.

     Внесение  рекомендаций не отменяет и не изменяет содержания аудиторского отчета и заключения.

     Информация  для руководства должна быть четкой, краткой, содержательной, без фактических  неточностей. Различные уровни значимости сведений должны быть четко выделены. По согласованию с руководством для разных уровней управления могут быть составлены отдельные письма.

     Эта информация конфиденциальна и должна быть доступна только ограниченному  кругу лиц из руководства организации.

     Аудитор    должен    запросить     у     руководства    организации ответ на информационное письмо с изложением предлагаемых действий по вопросам, поднятым в письме. Ответ также оформляется в виде письма за подписью лица, обладающего правом принимать решения (финансовый директор, главный бухгалтер). Принципы подготовки, требования к содержанию и порядку полготовки письменной информации определены российским стандартом аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита». 

ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА

«Колхоз имени Ленина»

Руководителю  Наумовой Татьяне Михайловне

Исходящий № 7

23.06.2011г. 

Глубокоуважаемая  Татьяна Михайловна!

     В соответствии с договором № 3 от 23.06.2011 нами с 23.06.2011 по 24.06.2011 был проведен аудит Вашей организации.

     Аудит проведен аудиторской организацией «Аудит-союз» регистрационное свидетельство № 354752 от 12.07.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 135437 от 15.07.1999 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

 

«Колхоз имени  Ленина» находящейся по адресу  г. Касимов, с.Торбаево, регистрационное свидетельство № 3672 от 17.11.1999г.

     Лицо, ответственное   за    подготовку     бухгалтерской        отчетности:

Камшилова В.М. главный  бухгалтер «Колхоза имени Ленина».

В «Колхозе имени  Ленина» проведен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками за период с 23.06.11 по 24.06.11.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

     При планировании и проведении аудита отчетности, нами рассмотрено состояние внутреннего  контроля у «Колхоза имени Ленина». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган «Колхоз имени Ленина».

     Мы  рассмотрели состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых  для формирования аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения  полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля «Колхоза имени Ленина» в  целях выявления всех возможных недостатков.

     Нами  не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

     При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено  соблюдение «Колхоза имени Ленина» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого  законодательства  Российской  Федерации  при  совершении  финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган «Колхоз имени Ленина».

РЕЗУЛЬТАТЫ  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

     Состояние учета поступления и оприходования  товарно-материальных ценностей, выполненных  работ, оказанных услуг в «Колхозе имени Ленина» аудитор оценил наличие договоров на поставку ТМЦ,  качество заключаемых договоров. Были выявлены незначительные нарушения по неправильному  оформлению документов (в приходных накладных не заполнены все необходимые реквизиты, использованы лишние или не надлежащие  реквизиты). Были зафиксированы случаи присутствия копий приходных накладных, также не ведется журнал регистрации счетов – фактур от поставщиков и покупателей и журнал регистрации доверенностей. Важным моментом являлась проверка расчетов по неотфактурованным поставкам. Неотфактурованные поставки  в «Колхозе имени Ленина»  на полученные товарно-материальные ценности не обнаружены. При оприходовании товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг расхождений по качеству и количеству указанными в документах поставщика не было. Претензии «Колхоза имени Ленина» поставщику не были предъявлены т.к. по  акту приема – передачи ТМЦ расхождений нет.

     После проверки правильности определения  поставщиком НДС в «Колхозе имени  Ленина» аудитор выявил, что НДС  выделен правильно.

Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры в «Колхозе имени Ленина» занесены верно, т.е. данные первичных документов совпадают  с их отражением на счетах бухгалтерского учета.

     Одна  из важнейших процедур аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками это выявление дебиторской и кредиторской задолженности. При выявлении реальности дебиторской и кредиторской задолженности в «Колхозе имени Ленина» аудитор выявил с помощью источников информации, что  нарушений при получении товара и его оплаты в сроки  не обнаружены, искажения  данных финансовой отчетности также отсутствуют, отраженная кредиторская задолженность является реальной.

     Проверка  полноты оприходования товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков  в «Колхозе имени Ленина» показала, что записи   в учетных регистрах соответствуют с документами поставщиков.

В «Колхозе имени  Ленина» проверка показала, что  корреспонденция счетов составлены верно в соответствии с их видом  деятельности, т.е. правильно отражены операции на счетах, учитывающих издержки обращения. Учет посреднической деятельности ведется на отдельном субсчете.

ВЫВОДЫ  И РЕКОМЕНДАЦИИ

     Мы  проверили соответствие ряда совершенных  «Колхоза имени Ленина» финансово-хозяйственных  операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности «Колхоза имени Ленина» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

     Результаты  проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные  операции осуществлялись «Колхозом  имени Ленина» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет. 

Руководитель  группы аудиторов                                                 (Шиленко Ю.А.)

Аудитор                                                                                          (Амурцева Е.И.)

Аудиторский отчет  получила:                                                      ( Наумова Т.М.) 

     Что касается самого окончательного аудиторского заключения, то оно выглядит следующим  образом. 
 

3.2. Аудиторское заключение

     По  итогам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, в котором выражается мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемой организации.

     Аудиторское заключение - официальный документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской фирмы о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемой организации и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству.

     Аудиторское заключение включает:

- сведения об  аудиторе (организационно-правовая форма, наименование организации, ее местонахождение, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, сведения о членстве в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении и лицензии, выданной Минфином России);

- сведения об аудируемом лице (организационно-правовая форма, наименование организации, ее местонахождение, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности);

- вводную часть;

- описание объема аудита;

- мнение аудитора.

     Аудиторские заключения бывают нескольких видов:

Безоговорочно положительное заключение выдается в том случае, если финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия дает достоверное представление о его финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в РФ. 

     Такой вид заключения предусматривает  выражение безусловно положительного мнения: в аудиторском заключении должна быть разъяснена та или иная ситуация, которая может оказать незначительное влияние на финансовую отчетность.

     Кроме аудиторского заключения с безоговорочным положительным мнением организация  может получить модифицированное аудиторское заключение.

     Такое заключение выдается, если в финансовой отчетности, по мнению аудитора, не раскрыта ситуация, которая может существенно  повлиять на достоверность отчетности, то аудитор должен дать заключение с оговоркой (это второй вид модифицированного аудиторского заключения). При этом в аудиторском заключении должны быть указаны все спорные моменты. Мнение с оговоркой должно содержать такую формулировку: "За исключением влияния обстоятельств..." (указать обстоятельства, к которым относится оговорка).

     Третий  вид - отказ от выражения мнения. В этом случае аудитор должен написать, почему он выдал такое заключение.

     Отказ от выражения мнения имеет место  в тех случаях, когда ограничение  объема аудита настолько существенно  и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. Данная ситуация возникает в тех случаях, когда бухгалтерия не предоставляет аудитору документацию для проверки или ограничивает доступ аудиторов к учетной, договорной и прочей документации. При отказе от выражения мнения используется обычно следующая формулировка: "Вследствие существенности указанных обстоятельств... мы не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации".