Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

- табель учета  рабочего времени, 

- приказ об отпуске 

22.06.2005г. 

  

15.06.2005г. 

  

  

№17 

Имеются неоговоренные  исправления.  Корнев Леонид Петрович. Изначально было указано: Корнев Леонид Павлович 

Договор подряда  

01.03.2005 

б\н 

Отсутствует ксерокопия справки подтверждающей инвалидность 2-й группы Маркина П.Р. 

Регистратор и подшивка документов по инвалидам 

2005г. 
 

В договоре подряда  указано, что работы будет проводить  бригада из 2 человек: Пушина Л.Д. Пушин Ю.И. Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Пушиной Л.Д. Сумма оплаты составила 9025 руб.00 коп. 

Договор подряда 

  

Платежная ведомость 

01.02.2005 

  

04.03.2005 

  

30 

  

Здесь установим, что  случаев включения в табеля учета рабочего временя вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено. 

При проверке первичных  документов аудитором был обнаружен  следующий недостаток: отсутствует  подписи на многих документах работника  кадровой службы (форма Т-2) и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска (форма Т-6). Росписи работников присутствуют на всех документах, все разные. 

В силу вышеуказанного, можно сказать о не серьезном  отношении к ведению первичной  документации в ООО «ЭПРОМ». 

Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО «ЭПРОМ» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2006 года в Главной книге и в балансе предприятия.  

В балансе по счету 70 развернутое сальдо дебетовое, показывающее задолженность рабочих по заработной плате, что свидетельствует о  плохой организации расчетов с работниками (выплачено больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна 1620 руб. 

Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают  с данными Главной книги. В  самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью  подсчетов еще в первичных  документах (все исправления подписаны бухгалтером). 

Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной  книги со сводом начислений и удержаний  за 2 квартал 2005 года (табл. 10). 

Таблица 10. 

Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в  

расчетно-платежных  ведомостях и Главной книге  

Месяцы 

Числится по своду  начисления и удержания, руб. 

Числится по Главной  книге, руб. 

Отклонения, руб. 

апрель 

-83370-89 

-83371-00 

0-11 

май 

-3507-93 

-3507-93 

0-00 

июнь 

59 

60 

-1 
 

Данные несоответствия бухгалтер объяснить не может (говорит, что просто описалась). 

В расчетно-платежной  ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные  взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно). 

Платежные ведомости  на аванс оформлены, верно, замечаний  нет.  

Данные о начисленной  заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные. 

При проверке периодичности  и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно. 

Несмотря на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность  уплаты начислены, верно. 

Результаты аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблицах (табл. №11). 

Таблица 11 

Проверка правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы  за март 2005г.

№п/п 

Ф.И.О. 

Наименование документа 

Начислено, руб. 

Удержано, руб. 

Данные организации 

Данные аудитора 

Отклонения 

НДФЛ 

Исполнительный лист 

Другие 

Даые организации 

Данные аудитора 

Олонения 

Данныорганизации 

Данные аудитора 

Отклонения 

Данные организации 

Данные аудитора 

Отклонения 

1. 

Васильев Е.В. 

Расчно-платежная ведомость 

6000 

5500 

+500 

780 

715 

+65 

- 

- 

- 

64 

60 

+4 

2. 

Антонов С.М. 

Наряд №6 

2000 

2800 

-800 

130 

234 

-104 

590 

573 

+17 

- 

- 

- 
 

Елкина  И.О. 

Табль рабочего времени 

4500 

0 

+4500 

533 

0 

+533 

- 

- 

- 

- 

- 

- 
 

ИТОГО:  

12500 

12300 

+200 

1443 

1417 

+26 

590 

573 

+17 

64 

60 

+4 
 

  

Сотрудник Елкина  И.О.  находится в отпуске беременности и родам, начисление заработной платы  не надо было производить. 

Оценка и оформление результатов аудита расчетов с персоналом по оплате труда  

После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторы оценивают полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана  и программы аудита. По окончании  аудиторской проверки ООО «ЭПРОМ»  можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате, табеля учета рабочего времени, наряды, договора на оказанные услуг, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50,51,69,70,71,76,88 и т.д.), «Баланс» (ф. №1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. №2) и др. 

  

Отчет ООО Аудиторская  фирма «Инновация-А»  

По аудиту расчетов с персоналом по оплате труда ООО «ЭПРОМ» за 2005 год. 

Г. Ижевск                                                                    22 февраля 2006г. 
 

Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда  ООО «ЭПРОМ» за 2005 год проведена ООО Аудиторская фирма «Инновация-А» на основании договора №257 от 21 января 2006г. 

Нами проведен аудит  учета труда и заработной платы  ООО «ЭПРОМ»  за 2005 год. 

При планировании и  проведении аудита оплаты труда нами рассмотрено состояние внутреннего  контроля у ООО «ЭПРОМ». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «ЭПРОМ». 

Мы рассмотрели  состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы  определить объем работ, необходимых  для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «ЭПРОМ» с целью выявления всех возможных недостатков. 

В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать  вывод о несоответствии системы  внутреннего контроля ООО «ЭПРОМ»  масштабам и характеру его  деятельности. 

Не были обнаружены никакие серьезные нарушения  установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности. 

При проведении аудита оплаты труда нами рассмотрено соблюдение в ООО «ЭПРОМ» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «ЭПРОМ». 

Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО «ЭПРОМ»  финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «ЭПРОМ» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем. 

Мы проводили аудит  в соответствии с Положением о  бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате труда. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части оплаты труда. В результате проверки были случаи небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных). 

Результаты проведенной  нами проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «ЭПРОМ», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством. 

При проведении аудита применялся метод выборочной проверки. Типовые замечания представлены в таблице ниже (Табл.12) 

Таблица 12 

Аудит заработной платы  за 2005 год.

№ п\п 

Вид нарушения 

Нормативная база 

Рекомендации 

1. 

За время нахождения в командировке зарплата начисляется  работникам исходя из оклада, что не оговорено в трудовом договоре с  работником. В табеле учета рабочего времени не указано, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке. 

При направлении  работника в командировку ему  гарантируется сохранение среднего заработка, статья 167 ТК РФ. В табеле учета рабочего времени необходимо указать, что в эти дни он не был на рабочем месте, а находился в командировке.