Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Ноября 2012 в 20:02, курсовая работа
В данной работе я рассмотрю аудит расчетов с персоналом по прочим операциям.
В процессе хозяйственной деятельности организация производит различные виды расчетов со своими работниками помимо расчетов, связанных с начислением заработной платы:
оплачивает работникам расходы по служебным командировкам;
выдает работникам займы;
взыскивает деньги за причиненный работниками материальный ущерб;
Ведение 3
Часть I. Теоретические основы аудита.
Понятие и классификация стандартов аудиторской деятельности 5
Подготовка аудиторской проверки
3.1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на
проведение аудита. 7
3.2. Определение объема проверки. 8
3.3. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего
контроля в ходе аудита. 9
3.4. Уровень существенности ошибки. 11
3.5. Аудиторский риск, его составные элементы. 12
Планирование аудиторской проверки 14
4.1. Предварительный этап планирования. 15
4.2. Подготовка общего плана проведения аудиторской проверки. 16
4.3. Подготовка программы аудита. 17
Аудиторские доказательства.
5.1. Аудиторские доказательства 18
5.2. Документирование аудита. 20
Аудиторское заключение – результат аудиторской проверки.
6.1. Порядок подготовки. 21
6.2. Структура и содержание аудиторского заключения. 22
6.3. Виды и характеристика аудиторских заключений. 24
Часть II Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
Общие принципы учета расчетов с персоналом по прочим операциям 26
Учет расчетов по предоставленным работникам займам. 27
Учет расчетов по возмещению материального ущерба
9.1. Материальная ответственность работника перед работодателем. 30
9.2. Принципы осуществления удержаний из заработной платы работников. 33
9.3. Учет расчетов в случае обнаружения недостач ценностей. 34
9.4. Учет расчетов в случае обнаружения брака по вине работника. 35
Учет расчетов с работниками за форменную одежду. 36
Часть III Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям
В дальнейшем стоимость форменной одежды удерживается из заработной платы работника, что отражается проводкой:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты с работниками за форменную одежду».
При увольнении работника бухгалтеру необходимо довзыскать непогашенный остаток стоимости форменной одежды из его последней заработной платы при осуществлении расчетов по увольнению.
Возможны также ситуации, когда форменная одежда выдается работникам не в постоянное, а во временное пользование. Как правило, в подобных случаях взыскание стоимости форменной одежды не производится, а затраты на ее приобретение или изготовление включаются в состав расходов организации – например, в состав расходов на рекламу, если целью изготовления форменной одежды является формирование имиджа и продвижение торговой марки данной организации. Поэтому расчетов по счету 73 в этом случае не будет.
Причем если суд признает работника и работодателя взаимозависимыми лицами, предприятию придется доначислить все налоги исходя из рыночных цен на аналогичную продукцию, при условии, что цена продажи товара работнику оказалась ниже рыночных цен на аналогичные товары более чем на 20%.
Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям
При проведении аудиторской проверки
расчетов с персоналом по прочим операциям
аудитор руководствуется
Проверка носит комплексный характер и включает контроль соблюдений нормативно-правовых актов, касающихся проверки расчетов с персоналом по прочим операциям. Источниками информации служат документы по зачислению и увольнению сотрудников, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность.
В качестве информации используются унифицированные формы первичной документации:
Также в качестве источников информации используются:
К регистрам, которые подлежат проверке, относятся регистры:
Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля при ведении расчетов с персоналом по прочим операциям для аудитора служат:
К числу задач, которые необходимо проверить, также относятся:
Ответственность за ведение учета расчетов с персоналом по прочим операциям возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.
Для составления программы проверки
и выбора процедур сбора аудиторских
доказательств целесообразно
По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вопроснику (Приложение 1, Таблица 1) аудитор может сделать следующие выводы:
«Процедура 1.1.» – контроль за соблюдением на предприятии трудового законодательства. Основным документом, используемым для этой цели, является Трудовой кодекс РФ. Правильность оформления работников (прием на работу и увольнение) проверяется по приказам, контрактам, трудовым соглашениям, договорам материальной ответственности.
«Процедура 1.2.» – контроль за правильностью оформления приказов, наличие подписей материально-ответственных лиц в приказах.
«Процедура 2.1.» – проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета сумм указанных в расчете разницы между рыночной стоимостью и балансовой стоимостью недостачи материальных ценностей с учетом НДС..
«Процедура 2.2.» – проверка правильности исчисления налога на доходы физических лиц с работников, которым частично компенсируется стоимость форменной одежды за счет средств предприятия.
«Процедура 2.3.» – проверка правильности исчисления налога на доходы физических лиц с работников, у которых возникла материальная выгода от пользования заемными средствами.
«Процедура 3.1.» – проверка полноты первичных документов, оформляющих получение и возврат, изменение условий предоставления займов сотрудникам.
«Процедура 3.2.» – проверка полноты первичных документов, оформляющих начисление процентов по договорам займов сотрудникам.
«Процедура 4.1.» – проверка правильности оформления кассовых документов - приходных и расходных кассовых ордеров, отчетов кассира и кассовой книги, - наличие подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица, главного бухгалтера, кассира и расписок получателей денег.
«Процедура 4.2.» – устный опрос лиц, получивших деньги, в качестве займа от предприятия, по расходным кассовым ордерам, не подтвердивших этот факт своей распиской и заключением договора займа с предприятием.
«Процедура 5.1.» – проверка правильности удержаний из заработной платы работника (согласно статьи 138 ТК РФ не более 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50%) – отражение на счетах бухгалтерского учета, а также в первичных документах (расчетно-платежных или платежных ведомостях).
«Процедура 6.1.» – проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с персоналом по прочим операциям.
«Процедура 7.1.» – проверка соответствия записей на счетах бухгалтерского учета (синтетического и аналитического) по расчетам с персоналом по прочим операциям.
В данной работе достаточно широко рассмотрены вопросы теории аудита и теории бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям.
При вынесении заключения по окончании аудиторской проверки учета расчетов с персоналом по прочим операциям аудитор должен предложить руководству проверяемой организации внести в текущем бухгалтерском периоде исправительные записи по устранению выявленных им нарушений. В случае если предполагаемые ошибки и отклонения имеют существенный характер, несогласие руководства проверяемого предприятия внести исправления должно служить для аудитора основанием для подготовки по итогам проверки аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного.
Система базовых показателей и уровень существенности, устанавливаемые аудиторской организацией, должны быть оформлены документально и утверждены решением исполнительного органа аудиторской фирмы.
Выявленные по аудиту данной темы отклонения, имеющие существенный характер достаточно редко имеют место, т.к. общая доля расчетов с персоналом по прочим операциям достаточно низка по отношению ко всем оборотам предприятия.
Однако я хотела бы указать возможные штрафные санкции, возлагаемые на предприятие и его руководство, при обнаружении соответствующими проверяющими органами ошибок при проверке данной области бухгалтерского учета.
Статья 123 НК РФ. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов.
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
Статья 120 НК РФ. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
1. Грубое нарушение организацией
правил учета доходов и (или)
расходов и (или) объектов
Информация о работе Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям