Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2011 в 12:57, курсовая работа
Целью написания курсовой работы является изучение аудита основных средств организации.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
Изучить цели, задачи и информационную базу аудита основных средств
Рассмотреть план и программу аудита
Изучить аудиторские процедуры аудита основных средств
Выявить типичные ошибки аудита основных средств
Введение 3
Планирование аудита основных средств
5
Цели, задачи и информационная база аудита основных средств
5
План и программа аудита
7
Проведение аудита основных средств
16
Аудиторские процедуры аудита основных средств
16
Типичные ошибки аудита основных средств
22
Заключение 30
Список литературы
Продолжение Приложения 1
| п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 3.1 | Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения | Помесячно | Иванов И.И. | Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс |
| 3.2 | Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация | Помесячно | Петров И.Я. | Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы |
| 3.3 | Проверка объектов основных средств, по которым начисляются ускоренная амортизация | Помесячно | Иванов И.И. | Расчеты, справ-си, регистры бухгалтерского учета, сметы |
| 3.4 | Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал | По мере внесения в уставный капитал | Петров И.Я. | Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров |
| 3.5 | Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление Амортизации основных средств | Помесячно | Иванов И.И. | Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств |
| 3.6 | Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств | Ежеквартально | Петров И.Я. | Формы отчетности |
| 4 | Проверка правильности налогообложения по основным средствам | В течение года | Иванов И.И. Петров И.Я. | |
| 4.1 | Проверка правильности расчетов по НДО | По срокам налоговых платежей | Иванов И.И. Петров И.Я. | НК РФ, гл. 21, баланс, справки, расчет |
| 4.2 | Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль | По срокам налоговых платежей | Иванов И.И. Петров И.Я. | НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты |
| 4.3 | Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц | По срокам налоговых платежей | Иванов И.И. Петров И.Я. | НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения |
Окончание Приложения 1
| № п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 4.4 | Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц | По срокам налоговых платежей | Иванов И.И. Петров И.Я. | ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты, сведения |
| 4.5 | Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам | По срокам платежей | Иванов И.И. Петров И.Я. | НК РФ, гл. 24, справки, расчеты, сведения |
| 4.6 | Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств | Ежеквартально | Иванов И.И. Петров И.Я. | Формы отчетности |
| Руководитель аудиторской Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов | ||||
Приложение 2
Программа аудита операций по аудиту основных средств
| Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
ООО «Вымпел» с 01.01 по 31.12.08 280 Иванов И. И. Иванов И. И., Петров И.Я. 4% 1% | ||||
| N | Перечень проверяемых вопросов | Ссылка на аудиторские процедуры | Рабочие документы аудитора | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | Проверка назначения
материально-ответственных лиц |
Проверка документов | РД-№… | ||
| 2 | Проверка заключения договоров о материальной ответственности с лицами, отвечающими за сохранность основных средств. | Проверка договоров о материальной ответственности | РД-№… | ||
| 3 | Проверка оборудования помещений пожарно-охранной сигнализацией. | Инспектирование | РД №… | ||
| 4 | Проверка организации порядка вывоза материальных средств с территории организации. | Устный опрос персонала | РД №… | ||
| 5 | Проверка проведения инвентаризации основных средств, оформления ее результатов. | Проверка инвентаризационных описей, при возможности наблюдение | РД №… | ||
| 6 | Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам. | Проверка инвентарных карточек ОС, учетной политики | РД №… | ||
| 7 | Проверка правильности начисления амортизации по основным средствам, в том числе ускоренной. | Проверка неунифицированных документов, начисления амортизации и ее арифметических расчетов, пересчет | Проверочный лист №… | ||
| 8 | Проверка правильности проведения переоценки основных средств и оформления ее результатов | Проверка документов по переоценке ОС | РД №… | ||
| 9 | Проверка правильности разделения основных средств по назначению (производственные и непроизводственные) | Инспектирование | РД №… | ||
| 10 | Проверка правильности оценки основных средств | Проверка
корточек ОС, договоров на покупку
объектов и соблюдения правил учета |
Контрольный лист | ||
| Окончание Приложения 2 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 11 | Аудит оформления первичных учетных документов | Проверка карточек ОС-1, ОС-4, ОС-6 и др. | РД- №… | ||
| 12 |
Проверка правильности отражения в учете реализации основных средств |
Подтверждение от покупателя, проверка карточек ОС-4 |
Запрос, контрольный лист | ||
| 13 | Правильность начисления НДС при безвозмездной передаче основных средств | Проверка заполнения декларации по НДС, при возможности наблюдение за работой бухгалтера на этом участке. | РД №… | ||
| 14 | Правильность исчисления налога на прибыль при реализации основных средств | Проверка заполнения декларации по НП, подтверждение от покупателя | РД №… | ||
| 15 | Правильности отражения в учете операций, связанных с арендой основных средств | Проверка договоров на аренду и соблюдение правил учета | РД №… | ||
| 16 | Правильность отражения в учете лизинговых операций | Проверка договоров лизинга и соблюдение правил учета | РД №… | ||
| 17 | Правильность учета затрат на ремонт | Проверка смет | Контрольный лист | ||
| 18 | Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | Проверка бухгалтерской отчетности и журналов-ордеров N13, № 10 | Лист контроля N… | ||
Приложение 3
Предпосылками составления бухгалтерской отчетности и типичные ошибки
| Предпосылки подготовки финансовой отчетности | Типовые ошибки | Аудиторские процедуры |
| 1 | 2 | 3 |
| существование (реальность) | Показанные в бухгалтерском учете ОС в действительности не существуют. | Наблюдение аудитора за инвентаризацией ОС. Проводится проверка физического наличия Ос от учетных записей к физическому наличию и наоборот – от физическому наличия к учетном данным. |
| права и обязанности | ОС, поступившие по аренде или по лизингу, показаны в бухгалтерском учете как принадлежащие компании; неверное отнесение объекта к ОС | Инспектирование. Аудитор изучает договоры купли-продажи ОС, товарно-сопроводительную и расчетную документацию, документы, разрешающие использование земельных участков. |
| возникновение | В бухгалтерском учете отражены операции поступления ОС, которых в действительности не было | Подтверждение. Аудитор получает подтверждение от поставщика о величине и дате возникновения кредиторской задолженности |
| полнота | Имеющиеся у организации ОС не отражаются в бухгалтерском учете. | Наблюдение аудитора
за инвентаризацией ОС
Аналитические процедуры. Аудитор анализирует: коэффициенты фондоотдачи, коэффициенты: обновления, выбытия, износа, годности основных средств |
| оценка | Неправильно сформирована первоначальная стоимость; неправильно произведена переоценка ОС; расходы на реконструкцию и модернизацию неверно отнесены. | Пересчет первоначальной стоимости исходя из всех затрат на приобретение или доработку. |
| точность | Арифметические
ошибки при отражении операций с
ОС, неправильное отнесение сумм дооценки
ОС, амортизация начисляется |
Пересчет операций по отражению ОС, просмотр корреспонденции необычных операций, особое внимание переоценке ОС. |
| представление | Информация из главной книги неправильной суммой перенесена в баланс, суммы по ОС в форме №1 и форме № 5 не совпадают. | Прослеживание определенных документов: форма №1-форма№5-главная книга |
Приложение 4
Типичные ошибки и ответственность
| Нормативные документы, устанавливающие порядок | Типичные ошибки | Ответственность |
| НК РФ | Отсутствие актов приемки-передачи основных средств | Ст 120 НК
РФ – нарушение в одном налоговом
периоде в размере 5000 руб., если в
нескольких 15000 руб.;
Ст. 126 НК РФ – штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленый документ; Ст. 15.11 КоАП – на должностных лиц от 20 до 30 МРОТ |
| НК РФ | Отсутствие инвентарных карточек по учету основных средств | |
| ПБУ 6/01 | Ведение аналитического учета ОС не по каждому инвентарному объекту | Финансовых санкций не будет, исправление ошибки обязательно |
| ПБУ 6/01; НК РФ; методические рекомендации по бухгалтерскому учету | Неправомерный
учет в бухгалтерском и налоговом
учете комплектующих компьютера
имеющих одинаковый срок использования
как отдельный инвентарный |
Финансовых санкций не будет, исправление ошибки обязательно |
| Методические рекомендации по бухгалтерскому учету | Документально не подтвержден срок полезного использования ОС вводимых в эксплуатацию | Ст. 15.11 КоАП – на должностных лиц от 20 до 30 МРОТ |
| НК РФ; ПБУ 6/01 | Неверное начисление амортизации по объектам ОС | Ст 120 НК РФ – нарушение в одном налоговом периоде в размере 5000 руб., если в нескольких 15000 руб. |
| НК РФ; ПБУ 6/01 | Организация неверно начисляет амортизацию по объектам ОС стоимостью менее 20000 руб. | Ст 120 НК РФ – нарушение в одном налоговом периоде в размере 5000 руб., если в нескольких 15000 руб. |
| Методические рекомендации по бухгалтерскому учету | Данные аналитического учета не соответствуют данным синтетического учета | Ст. 15.11 КоАП – на должностных лиц от 20 до 30 МРОТ |
| ПБУ 6/01 | Неверное отражение выбытия отдельных объектов основных средств на счетах бухгалтерского учета | исправление ошибки обязательно |
| Постановление Правительства РФ № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»; ПБУ 6/01 | Неверное отражение в составе ОС объектов не имеющих отношение к производству, продаже и использованию для управленческих нужд организации | По ст. 15.11 КоАП – на должностных лиц – от 20 до 30 МРОТ. |
| Окончание Приложения 4 | ||
| Нормативные документы, устанавливающие порядок |
Типичные ошибки |
Ответственность |
| ПБУ 6/01; методические рекомендации по бухгалтерскому учету | Методологически неверное отражение в учете операций связанных с приобретением ОС | исправление ошибки обязательно |
| ПБУ 6/01 | Завышение первоначальной стоимости приобретенных ОС по тем или иным причинам | Ст.122 НК РФ – 20% от неуплаченной суммы налога |
| ПБУ 6/01; методические рекомендации по бухгалтерскому учету | Методологически неверное отражение в учете операций по реализованным ОС | исправление ошибки обязательно |
| ПБУ 6/01 | Неверное начисление амортизации по отдельным объектам ОС в целях бухгалтерского учета | Финансовых санкций не будет, исправление ошибки обязательно, доначислить либо уменьшить суммы |
| Постановление Правительства РФ № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» | По отдельным объектам ОС нормы начисления амортизации определены неверно | Финансовых санкций не будет, исправление ошибки обязательно, доначислить либо уменьшить суммы |
| ПБУ 6/01 | Неправомерно организация установило разные сроки на объекты ОС одного наименования и назначения | исправление ошибки обязательно |
| Методические
рекомендации по бухгалтерскому учету;
ГК РФ |
Отсутствие договоров аренды на офисное помещение | Ст. 15.11 КоАП – на должностных лиц от 20 до 30 МРОТ |
| ПБУ 6/01 | Не проведение инвентаризации ОС перед составлением годовой бухгалтерской отчетности | Финансовых санкций не будет |
| ПБУ 6/01; НК РФ | Неправомерное
определение суммы |
Финансовых санкций не будет, исправление ошибки обязательно |
| Методические рекомендации по бухгалтерскому учету | По данным регистров аналитического учета числятся кредитовые остатки по отдельным ОС | исправление ошибки обязательно |