Аудит операцій по руху грошових коштів в касі і на поточному рахунку

Процеси

Питання

Відповіді

Примітки

1

2

3

4

Санкціонування

Чи тільки керівник дає дозвіл  на видачу готівки з каси?

Чи усі видаткові  касові ордери або документи, що їх замінюють підписані керівником?

Розподіл обов'язків

Чи розподілені обов'язки по виписуванню касових ордерів  і їх виконанню (видачі) отриманню  готівки?

Чи розподілені обов'язки з обліку касових ордерів та реалізації?

Документування і запис

Чи здійснюється нумерація  видаткових і прибуткових касових ордерів у встановленому порядку?

Чи своєчасно заповнюється касова книга і подається звіт касира?

Чи додаються до звіту  касира усі необхідні документи?

Чи здійснюється в  установленому порядку перевірка  звіту касира?

Чи перевіряє бухгалтер  дотримання суми встановленого ліміту залишку готівки в касі?

Контрольні процедури

Чи здійснюється раптова інвентаризація коштів в касі?

Чи здійснюється перевірка  своєчасності оприбуткування коштів у  касі, їх внесення на поточний рахунок  на підставі записів із касової книги, чеків і виписок банку?

Показники

Період  у  який здійснюється перевірка

1

2

3

1

2

3

4

Залишок каси на початок  місяця

Надходження готівкової виручки

Надходження з банку

За даними підприємства

За даними банку

Оприбутковано фактично

Видано підприємством

Залишок каси на кінець місяця

Період (дні) перевищення ліміту каси

Установлений ліміт каси

Фактичні залишки готівки в касі

В т. ч. в дні виплат на з/п за платіжними відомостями

Перевищення встановленого ліміту каси

1

2

3

4

5

Наявність податкового  боргу (періоду)

Виплати, пов'язані  з оплатою праці

дата

сума

1

2

3

Показники

Видача готівки в  тому числі

На відрядження

На закупівлю с/г  продукції

На інші виробничі потреби

всього

В т. ч. суми на госп. потреби

дата

сума

дата

сума

дата

сума

Видано під звіт

Здано авансовий звіт на витрачену суму

Невитрачений залишок

№

Етапи перевірки

Реєстри та первинні документи

Процедури аудиту

1

2

3

4

1

Раптова ревізія каси

Перевірка і перерахунок  усіх грошей та цінностей, які знаходяться  вкасі

2

Перевірка правильності заповнення первинних касових документів та ведення касової книги

Прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів

Перевірка:правильності заповнення касових ордерів, реєстрації касових ордерів у журналі реєстрації касових документів, наявності однієї касової книги на підприємстві, порядку її ведення

3

Перевірка встановленого ліміту каси та додержання його підприємством

Повідомлення банків про встановлення ліміту каси, касова книга, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1)

Перевірка: касової книги та інших регістрів обліку на предмет перевищення встановленого ліміту каси

4

Перевірка наявності  проведення інвентаризації

Акти інвентаризації каси

Перевірка актів інвентаризації каси: дотримання вимог нормативних документів , які регулюють порядок проведення інвентаризації

5

Перевірка правильності видачі готівки з каси

 Корінці чеків,  виписки банків, прибуткові касові  ордери, видаткові касові ордери, касова книга, авансові звіти, відомості на виплату зарплати, на закупівлю с/г продукції та продуктів її переробки, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1)

Первірка:використання готівки  на цілі, для яких вона одержана в  установі банку, видачі готівки на поточні  потреби підприємства залежно від  кількості робітників та її використання

6

Правильність оприбуткування готівки

Корінці чеків, виписки  банків, прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, авансові звіти, відомості на виплату зарплати, на закупівлю с/г продукції та продуктів її переробки, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1), накладні, рахунки фактури, відомості реалізації продукції

Перевірка повного оприбуткування готівки від реалізації продукції  за готівку, повного оприбуткування готівки у касі при отримані готівки  з розрахункового рахунку, повернення підзвітних сум, депонованої зарплати

7

Перевірка достовірності обліку касових операцій

Прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери,журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1),

Звірка даних первинних, аналітичних та синтетичних документів з даними звітності з метою визначення її повноти та достовірності журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1), 

№ п/п

Перелік перевіряємих питань та процедур

Робочі документи аудитора

Примітки

1

2

3

4

1

Відповідність сум, вказаних в виписках банків, сумам, вказаним в прикладеним до них платіжним документам

Процедура: перевірка  документів, слідкування

Вибірка______________________________

Суцільним порядком___________________

Робочі записи

2

Повнота та достовірність банківських виписок

Процедура: перевірка  документів

Вибірка_______________________________

Суцільним порядком____________________

Робочі записи

3

 Обґрунтування перерахованих  грошових коштів з розрахункового рахунку в тому числі по акцептованим платіжним документам

Процедура: перевірка  документів, усне опитування персоналу

Вибірка_______________________________

Суцільним порядком____________________

Робочі записи

4

Правильність складання  кореспонденції рахунків

Процедура: слідкування

Вибірка_______________________________

Робочі записи

5

Відповідність записів  в виписках банка записам на синтетичних та аналітичних рахунках до рахунку31 та формах бухгалтерської звітності

Процедура: слідкування

Вибірка_______________________________

Робочі записи