Аудит операций с наличными денежными средствами и денежными документами

СОДЕРЖАНИЕ 
 

 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные потоки обслуживают  практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. От полноты и своевременности  обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными  ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Поэтому  современному бухгалтеру, финансовому  менеджеру требуется знать современные  методы анализа денежных потоков, используемые в отечественной и зарубежной практике.

     Критерием эффективности работы любой организации, так или иначе, является прибыль, а она обязательно связана  с деньгами. Повышение открытости экономики, в частности приход на белорусский рынок западных фирм, значительно поднимает планку эффективности  использования всех ресурсов организации, в том числе денег.

     Все вышесказанное и обуславливает  актуальность выбранной темы данной курсовой работы.

     Объектом  исследования является Открытое акционерное общество «БелКредо».

     Предметом исследования выступают, с одной стороны, организация операций с денежными средствами и денежными документами, а с другой стороны – аудит и ревизия данных операций.

     В работе использованы методы: диалектический, статистический, системный, факторный, метод анализа и синтеза, составление аналитических таблиц и др.

     Целью курсовой работы стало изучение организации  операций с наличными денежными  средства; а также аудит операций с наличными денежными средствами и денежными документами.

     Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

     - охарактеризовать содержание операций с наличными денежными средствами и денежными документами;

     - исследовать правовое регулирование учета и контроля денежных операций с наличными денежными средствами и денежными документами;

     - описать состояние, проблемы и перспективные направления контроля операций с наличными денежными средствами и денежными документами;

     - провести аудит контроля денежных средств в кассе предприятия, а также операций с наличной валютой;

     - определить основные направления совершенствования учета и контроля операций с наличными денежными средствами и денежными документами.

     При написании данной курсовой работы использовалась учебная и методическая литература отечественных и зарубежных авторов, периодические издания; был изучен ряд нормативно-законодательных  актов Республики Беларусь, регулирующих данные вопросы.

     Информационной  базой послужили данные бухгалтерского учета и первичные документы  ОАО  «БелКредо». 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА  1

ОРГАНИЗАЦИЯ  ОПЕРАЦИЙ  С  НАЛИЧНЫМИ  ДЕНЕЖНЫМИ  СРЕДСТВАМИ  И  ДЕНЕЖНЫМИ  ДОКУМЕНТАМИ 

1.   Характеристика и  содержание операций с наличными денежными средствами и денежными документами

 

     Денежные  средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и  специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах  в пути и пр. Объемом имеющихся  у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации – одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

     Денежные  средства находятся в постоянном движении. Ими рассчиты-ваются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.

     Важное  значение для благополучия организаций  имеет сохранность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных  и расчетных операций.

     Учет  кассовых операций на территории Республики Беларусь регламентируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь.

     Наличные  денежные средства при реализации продукции (работ, услуг) в кассу предприятия  могут быть получены:

     • по приходно-расходным документам;

     • с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем. [13, с. 126]

     Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка  кассы, установленного банком.

     При образовании сверхлимитного остатка  кассы наличные деньги сдаются в  банк по объявлению на взнос наличными. Сверх установленного лимита остатка  кассы могут храниться денежные средства на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (колхозы, органы местного управления, расположенные в сельской местности, - 5 рабочих дней).

     Кассовые  операции по приему и выдаче наличных денег оформляются первичными документами.

     Приходными  первичными документами по учету  кассовых операций являются:

     - приходный кассовый ордер ф. КО-1 (Приложение А) и КО-1в;

     - талон ф. 20-ФС;

     - квитанция ф. КВ-1 и др.

     При поступлении иностранной валюты в приходном кассовом ордере в  строке «основание» указывается источник поступления наличной иностранной валюты. В подтверждение факта приема наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера, кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

     Выдача  наличных денег из кассы производится: [13, с. 129]

     - по расходному кассовому ордеру ф. КО-2 (Приложение Б) и КО-2в;

     - по платежной ведомости. (Приложение В)

     Документы подписывают руководитель, главный  бухгалтер. В документах не должно быть исправлений. Если деньги выдаются по доверенности, то делается запись «по доверенности» и указывается Ф. И.О. лица, которому выдаются деньги. Если выдаются деньги лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, то на каждое лицо составляется расходный кассовый ордер или платежная ведомость согласно договору, и денежные средства выдаются по паспорту.

     Если  рабочие и служащие не получают денежные средства в установ-ленные сроки, то в платежной ведомости против соответствующих фамилий делается запись «депонировано» и составляется реестр депонированных сумм.

     Если  выдаются денежные средства под отчет  на расходы, связанные со служебными командировками, то лица, получившие наличные деньги, должны отчитаться путем составления  авансового отчета не позднее трех рабочих дней по возвращении из командировки.

     Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи кассиру заполняются  бухгалтером и регистрируются в  журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров  ф.1 или ф.1-а.

     На  основании первичных документов кассир отражает поступление и выбытие  наличных денег в кассовой книге  ф. КО-4, в которой организован  аналитический учет кассовых операций. (Приложение Г)

     Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 1 и Главной книге (Приложение Д)

     Для бухгалтерского учета кассовых операций предназначен инвентарный активный счет 50 «Касса». По дебету отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту – выдача денежных средств.

     К счету 50 «Касса» предусмотрены субсчета:

     50-1 «Касса организации» – предназначен для учета денежных средств в головной кассе;

     50-2 «Операционная касса» – предназначен для учета денежных средств в кассах вокзалов, аэропортов, автопарков, отделений связи и т.д.;

     50-3 «Денежные документы» – предназначен для учета почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных билетов и т.д.;

     50-4 «Валютная касса» – предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в т. ч. при направлении работников в загранкомандировки;

     50-5 «Касса филиала» – предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов, выделенных на отдельный баланс. [31, с. 198]

     За  нарушение требований Правил ведения  кассовых операций применяются штрафные санкции. Выплата наличных денежных средств на приобретение материальных ценностей без использования счетов для учета расчетов не допускается.

     Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредит-ных операций – является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить организацию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних организаций, инвестиционные фонды и т.д.).