Н и К - стоимость начального  и конечного остатка товаров  на счете 41 «Товары»,

             П – стоимость поступивших  ценностей (дебетовый оборот по счету 41 «Товары».

      Полученные  данные сравнивались со стоимостью товаров, списанных с МОЛ за определенный период, суммы и в том, и в  другом случае, оказались верными.

      При проведении аудита проверки операций по реализации товаров необходимым  является встречная сверка данных первичных документов по продаже товаров с данными Книги продаж, регистров бухгалтерского учета по счетам 41 «Товары», 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и данными Главной книги по этим счетам (приложение №5).

      Все эти регистры взаимосвязаны между  собой, а поэтому в них проверялась  полнота и своевременность отражения  в учете себестоимости отгруженных  товаров и выручки от их продажи, правильность списания себестоимости  отгруженных товаров.

      Все суммы, отраженные в первичных документах, соответствуют суммам, указанным  в Книге продаж, ее данные в свою очередь соответствуют данным регистров  бухгалтерского учета по счетам 90 «Продажи», субсч.1 «Выручка», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а итоговые суммы по этим регистрам сопоставимы с суммами по этим счетам, отраженными в Главной книге и с данными отчета о прибылях и убытках (приложение №2).

      Правильность  оборотов по кредиту счета 90 и 62 была установлена путем встречной  сверки этих данных с записями по дебету счета 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» (приложение №4).

      В ходе проверки особое внимание было обращено на правильность отражения в бухгалтерском  учете операций по продаже товаров  и списанию их с материально-ответственного лица. С точки зрения правильности отражения торговых операций в бухгалтерском учете проверялись основные счета, участвующие в отражении операций по реализации товаров: 41 «Товары», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 50 «Касса».

      На  заключительном этапе проверки устанавливалось соответствие данных аналитического учета продажи продукции с данными синтетического учета. Взаимной сверкой записей в разных регистрах определялась точность отражения сумм и правильность корреспонденции счетов по этим операциям.

      Существенных  нарушений в данной области учета  выявлено не было. 

       

 

3. Выводы по результатам  аудиторской проверки  и рекомендации  по совершенствованию  системы учета  операций по приобретению  и реализации товаров

 

   Негативными моментами в работе предприятия стали неправильное оформление первичных документов, несоответствие цен в договоре и документах поставщика, а также на предприятии не проводится инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями. В результате необходимо осуществить постоянный контроль за выполнением договорных обязательств, усилить контроль за товарно-материальными ценностями, поступающими через подотчетных лиц, а также необходимо поднять роль контроля в оформлении первичных документов по учету товарно-материальных ценностей.

   При аудите товарных операций особое внимание необходимо уделить проверке правильности ценообразования, т. е. проверке способа учета товаров и его соответствия способу, отраженному в учетной политике организации, а также проверке достоверности учета по счетам 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка». При проверке выявлен слабый контроль за сохранностью товаров, значит, что необходима сплошная инвентаризация. При проверке документального оформления движения товаров особое внимание уделили первичным учетным документам, на основании которых ведется бухгалтерский учет, и которые составляются в организации при приемке и реализации товаров. Аудит синтетического и аналитического учета движения товаров в розничной торговле включил в себя:

1. проверку соответствия данных документов, составленных в организации, данным сопроводительных документов;
2. наличие контрактов с поставщиками на поставку товаров;
3. правильность учета НДС по поступившим товарам;
4. выявление типичных операций по журналу хозяйственных операций и проверка правильности составления проводок.

 

      Применение  компьютерной технологий обработки  информации о хозяйственных операциях  оказывает определенное влияние  на организацию системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на проверяемом предприятии. В условиях компьютерной обработки данных для оформления хозяйственных операций наряду с традиционными первичными документами используются первичные учетные документы на машиночитаемом носителе.

     На  практике вместе с традиционными  ручными формами счетоводства широко применяются формы учета, основанные на использовании стандартных или оригинальных компьютерных программ обработки учетной информации. Это позволяет реализовать прогрессивные методы обработки данных, формирование выходной информации и обеспечения ее достоверности, совмещение синтетического учета с аналитическим и синтетического с хронологическим, повысить оперативность и удобства использования учетной и отчетной информации .

     Компьютерные  системы расширяют возможности  администрации в проведении анализа, оценки и контроля деятельности предприятия. Наличие дополнительного инструментария обеспечивает укрепление системы внутреннего контроля в целом и снижение риска его неэффективности.

      Компьютерная  обработка данных предполагает использование  одних и тех же команд при выполнении идентичных товарных операций бухгалтерского учета, что практически исключает появление случайных ошибок, обыкновенно присущих ручной работе.

     Компьютерная  система может осуществлять множество  процедур внутреннего контроля, которые  в не компьютеризированных системах выполняют разные специалисты.

     Применение  на предприятии компьютерных систем обработки учетно-экономической  информации оказывает определенное влияние и на проведение аудита. Это влияние проявляется в  изменении планирования, изучения систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета на предприятии и методов сбора аудиторских доказательств. Использование информационных технологий при обработке бухгалтерских данных дает определенные гарантии того, что данные будут обработаны без пропусков и повторов операций.

     В современных условиях аудиторские  организации все чаще используют в процессе проверок компьютерные информационные технологии. Применение таких технологий в аудите позволяет:

• анализировать содержание формируемой в бухгалтерии предприятия базы данных, если таковая существует и доступна;
• контролировать показатели, содержащиеся в регистрах бухгалтерского учета предприятия;
• тестировать алгоритмы, используемые в компьютерной системе бухгалтерского учета;
• контролировать соответствия показателей, содержащихся в формах бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров или баз данных, формируемой в бухгалтерии при обработке первичных документов;
• снизить трудоемкость аналитических процедур;
• оценить количественное влияние выявленных в ходе проверки отклонений на показатели бухгалтерской отчетности;
• использование возможностей справочно-поисковых информационных систем в области нормативных и законодательных актов, регламентирующих бухгалтерский учет и аудит в Российской Федерации;
• формировать аудиторскую документацию.

     Не  смотря на то, что существует огромное число компьютерных программ по бухгалтерскому учету в торговле, среди них  наиболее распространенными являются «1С: Бухгалтерия», которые повышают надежность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля и способствуют снижению трудоемкости аудиторов при проведении аудиторских проверок, до сих пор нет не одного программного продукта, направленного на решение задач по автоматизации аудита. Программа «Помощник аудитора» является попыткой создать реально работающую аудиторскую систему, направленную на решение задач аудита на всех этапах его осуществления.

     Применение  информационных таких технологий в  системе бухгалтерского учета и  аудита значительно облегчает работу аудиторов при .осуществлении проверок. У аудитора появляется возможность более точно определить степень риска, надежность системы внутреннего контроля, участки учета, которые необходимо подвергнуть обязательной проверке, а также ускорить процесс проверки.

 

Заключение

 

     В данной курсовой работе был рассмотрен аудит операций по приобретению и реализации товаров в розничной торговле на примере ООО  «Виктор», предметом деятельности которого является общественное питание.

     Хочу  отметить, что тема данной курсовой работы – одна из самых ключевых в аудите финансово-хозяйственной деятельности организации.

     В процессе выполнения курсовой работы были выполнены поставленные перед  ней цели, а в частности:

• Разработать процесс планирования аудиторской проверки операций по приобретению и реализации товаров в розничной торговле.
• Провести аудиторскую проверку данных операций.
• Составить аудиторское заключение по проведенной проверке и дать соответствующие рекомендации по улучшению данной области учета. 

     Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

• Изучить технико-экономическая характеристика ООО «Виктор» и особенности учета формирования товарных операций.
• Выделить источники информации, используемые при аудите операций по товарным операциям.
• Определить цель и задачи аудиторской проверки.
• Провести аудиторскую проверку расчетов с покупателями и заказчиками.
• Провести аудиторскую проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками.

   На основании проведенного исследования  составить выводы по результатам  аудиторской проверки и практические рекомендации для объекта исследования.

     Для написания курсовой работы использовались нормативно-правовые документы Российской Федерации, учетные регистры и бухгалтерская  отчетность ООО «Виктор».

 

     

Библиографический список

 
 

12. Методические  рекомендации по бухгалтерскому учету  затрат, включаемые в издержки обращения  и производства на предприятиях торговли и общественного питания: утверждены Роскомторгом и МФ РФ от 20 апреля 1995 г. № 1-550/32-2.
13. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, от 13.06.99 № 49.
14. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения отпуска товаров в организациях торговли: письмо Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5.
15. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 5. 08. 2000 года. № 118-ФЗ. (в ред. Федерального закона от 29. 12. 2000 года. № 166-ФЗ).
16. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон от 21 ноября 1996 г. №  129-ФЗ. – М., 2000.
17. Об аудиторской деятельности: Федеральный Закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ. – М., 2001.
18. Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Пост. Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 // Официальные документы и разъяснения. – 2000.
19. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утвержден приказом Министерства РФ от 31. 10. 2000 года. № 94н.
20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 5/01 Приказ от 09.06.2001 года № 44-н.
21. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утверждено Приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.
22. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34).
23. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998 г. – 464 с.
24. Аренс Р.А., Лоббек Дж.К. Аудит. Перевод с английского. Главный редактор серии профессор Я. В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1995 г. – 250 с.
25. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сотников. Под редакцией профессора Подольского – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997 г. – 432 с.
26. Барышников Н.П. Организация и методика общего аудита. – М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНГ», 1995 г. – 448 с.
27. Веренкова А.А. Оценка эффективности системы внутреннего контроля организации на стадии планирования аудита // Аудит. – 2001. - № 9. С. 25-30.
28. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учет и аудита. Учебное пособие. – М.: Приор, 1997. – 430с.
29. Глушков  И.Е. Аудит на современном предприятии. Москва- Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 1997 г. – 288 с.
30. Гольдберг Е.Я. Автоматизация аудиторской деятельности в торговле «Помощник аудита» // Аудит и финансовый анализ. - 2000 - № 3- С. 45-52.
31. Данилевский Ю.А. Общий аудит в вопросах и ответах. – М.: Бухгалтерский учет, 1996. – 360 с.
32. Данилевский Ю.А. Особенности проведения аудиторской проверки операций с ТМЦ // Главбух. - 1996 - № 1 , С. 64-71.
33. Данилевский Ю.А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтов Е. В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 1999. –544  с.
34. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА – М.: 1996 г. – 522 с.
35. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: 1998. – 280с.
36. Корпусов А.А. Особенности аудита на предприятиях розничной торговли // Бухгалтерский учет. - 1995- №4- С 39-40.