В план обязательного
аудита достоверности годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности необходимо включить
проверку существенных вопросов в объеме,
не менее предусмотренного перечня.
План аудиторской проверки
денежных средств – основа разработки конкретной программы
действий аудитора.
Программа аудиторской
проверки является развитием общего
плана аудита и представляет собой
детальный перечень аудиторских
процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
Она служит подробной инструкцией аудитору
и одновременно – средством контроля
сроков проведения работы (Приложение
К).
Аудитор должен документально
оформить стратегию аудита, присвоить номер каждой проводимой аудиторской
процедуре, чтобы в процессе работы иметь
возможность делать ссылки на них в рабочих
документах.
Далее непосредственно
проводится проверка операции с денежными
средствами на счетах в банке, сбор
аудиторских доказательств. Источниками для проведения аудита являются:
- основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения банковских и расчетных операций, а также бухгалтерский учет этих операций;
- приказ об учетной политике организации;
- бухгалтерская отчетность — Бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о движении денежных средств (форма №4);
- налоговая отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);
- регистры синтетического учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, по счетам 51, 52, 55); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовая книгу; главная книга;
- первичные документы, оформляющие операции с денежными средствами — отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения) и др.
По приказу об учетной
политике аудитор знакомится:
- с рабочим планом счетов, используемых предприятием для отражения в учете операций с денежными средствами;
- применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств;
- документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств;
- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов.
Проверка операций с денежными средствами на счетах
в банке осуществляется путем:
- изучения действующей у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа операций с денежными средствами на счетах в банке;
- проверки документов в целях установления законности проведенных хозяйственных и финансовых операций;
- сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными;
- сопоставления записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям;
- проведения встречных проверок;
- сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности выписок банка по расчетному, валютному и другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также ознакомления с документами, послужившими основанием для производства указанных записей, в целях сопоставления их с копиями;
- сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке копий платежных документов, имеющихся у пров<span class="d