Аудит операций по движению денежных средств

Высшим должностным  лицом РУП МК ”Этанол“ является директор, который назначается на должность и освобождается от должности  Концерном ”Белгоспищепром“.

Организационная структура  предприятия представляет собой линейно-функциональную структуру управления предприятием, где связи осуществляются методом распределения функций между людьми или группой людей. Главный руководитель – директор, которому подчиняются заместители, главный инженер и функциональные отделы. Заместителям, в свою очередь подчинены отделы (Приложение Б).

Комбинат имеет цеховую  структуру управления  в составе:

цех № 1 (производство спирта) -  имеет в своем составе  бражное отделение с полным циклом производства бражки, которая затем по трубам подается на БРУ-1500, БРУ-2000. Спирт, полученный в этом цехе, идет на производство водки, вина и на реализацию на сторону;

цех № 2 (производство вина) – включает в себя отделение по приготовлению соков, емкостной  парк,  3 купажных отделения;

цех № 3 (приготовление  и розлив водки, ЛВИ и вина) –  имеет отделение для приготовления  водки, бальзамов, настоек и производит розлив винно-водочной продукции в  бутылки;

цех № 4 (испытательная  лаборатория);

цех № 5 (тепло-водоснабжение, канализация, очистные сооружения);

цех № 6 (ремонтно-механический);

цех № 7 (транспортный);

цех № 8 (пластикат);

цех № 9 (военизированная  охрана);

цех № 10 (заводоуправление);

цех № 11 (АТП);

цех № 12 (электроснабжения);

цех № 13 (ремонтно-строительный);

подсобное хозяйство.

Участки:

• центральный склад: склады готовой продукции и тары;
• хозяйственный  участок по обслуживанию и благоустройству комбината;
• участок связи, охранной и пожарной сигнализации.

Бухгалтерия предприятия  состоит из главного бухгалтера, заместителя  главного бухгалтера и 7 бухгалтеров, между которыми распределены обязанности в соответствии с занимаемыми должностями и должностными инструкциями, утвержденными директором (Приложение В, Г).

Главный бухгалтер несет  ответственность  за постановку и  ведение бухгалтерского учета в организации, формирование учетной политики организации, составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности.

На предприяти  разработан Рабочий  план счетов (Приложение Д).

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь и учетной политикой, утвержденной руководителем.

Под учетной политикой  понимается совокупность конкретных методов  и форм ведения  бухгалтерского учета, объявленных  предприятием, исходя из правил и особенностей своей деятельности и действующего законодательства (Приложение Е).

Первичные учетные документы  у РУП МК ”Этанол“, составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Оформление хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, осуществляется по формам документов, разработанных и помещенных в Рабочий альбом форм документов.

Организацией  для  ведения бухгалтерского учета  используются средства  автоматизации. Автоматизированы все участки учета, а именно – учет основных средств, учет товарно-материальных ценностей, расчеты с персоналом и некоторые другие (1С Предприятие, система ”Клиент-банк“).

Основные финансово-экономические показатели  деятельности комбината за анализируемый период (2010 - 2012 годы) представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Основные финансово-экономические  показатели

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонения (+,-)		Темп роста
				2011/ 2010	2012/ 2011	2011/ 2010	2012/ 2011
Объем производства продукции, работ, услуг в фактических отпускных  ценах, млн.руб.	39 226	82 301	177 192	43 075	94 891	2,10	2,15
Инвестиции в основной капитал млн.руб.	4 690	7 128	10 870	2 438	3 742	1,52	1,52
Выручка от реализации продукции, работ, услуг млн.руб.	65 463	141 587	286 578	76 124	144 991	2,16	2,02
Себестоимость реализованной продукции млн.руб.	34 434	77 559	129 514	43 125	51 955	2,25	1,67
Прибыль (убыток) от реализации продукции млн.руб.	-2755	3 535	27 500	6 290	23 965	1,78	7,78
Рентабельность продаж, %	-4,2	2,5	9,6	6,7	7,1	2,68	3,84
Чистая прибыль (убыток) млн.руб.	-3 271	1 787	1 820	5 058	33	2,83	1,02
Фонд оплаты труда млн.руб.	6052	9 447	17 853	3 395	8 406	1,56	1,89
Среднесписочная численность, чел.	607	589	520	-18	-69	0,97	0,88
Среднемесячная заработная плата, тыс.руб	854,0	1 292	2 896	438	1 604	1,51	2,24

Примечание: Источник – собственная  разработка

На основании данных приведенных в таблице видно, что в целом по основным показателям деятельности наблюдается положительная динамика к увеличению так в 2012 году объем производства продукции составил 177 192 млн. рублей и увеличился по сравнению с 2011 годом на 94 891 млн. рублей,а в 2011 году по сравнению с 2010 годм увеличился на 43 075 млн. рублей. Выручка от реализации продукции в 2010 году составила 65 463 млн. рублей, в 2011 она увеличилась на 76 124 млн. рублей и составила 141 587 млн. рублей, а в 2012 году составила 286 578 млн. рублей. Так же существенно изменилась рентабельность продаж если в 2010 году она имела отрицательное значение и составляла -4,2%, то уже в 2011 году составила 2,5%, а в 2012 году увеличилась на 7,1% и составила 9,6 %. Соответственно изменился и показатель ”чистая прибыль(убыток)“ если в 2010 году был убыток в размере -3 271 млн. рублей, то в 2011 году прибыль в размере 1 787 млн. рублей. А в 2012 году в размере1 820 млн.рублей. В положительную сторону изменились инвестиции в основной капитал так в 2010 году составили 4 690 млн. рублей, в 20111 году 7 128 млн. рублей, а в 2012  году 10 870 млн. рублей что больше по сравнению с 2011 годом на 3 742 млн. рублей. Государственным предприятием ”Мозырский комбинат ”Этанол“ за январь-декабрь 2012 года будет использовано инвестиций в основной капитал на сумму 10 870 млн. руб., в том числе:

• строительно-монтажных  работ выполнено на сумму 1 660 млн. руб.;
• приобретено оборудования, машин, транспортных средств на 9 138 млн. рублей;
• прочие работы и затраты 72 млн. руб.

За 2012 год введено в  эксплуатацию основных средств на сумму 7 450 млн. руб.

Финансово-экономическое  положение комбината осложняется  следующими факторами: перед комбинатом стоит задача по содержанию излишних основных производственных фондов, которые остались от производства кормовых дрожжей. В настоящее время эти основные производственные фонды находятся в консервации. Остаточная стоимость этих фондов на 01.01.2013г. составляет 188 496 млн. рублей. По этим ОПФ требуется специальное решение правительства об их передаче, выделении средств на консервацию или списание.

Оборудование введено  в действие с 1995-го по 2001 год и  является относительно новым, но интенсивная  эксплуатация в две смены требует постоянного профилактического ремонта и замены деталей, что происходит регулярно.

Выпускаемый комбинатом спирт этиловый ректификованный  используется для производства водки,  ликероводочных изделий, вина, а также  реализуется на сторону.

Для производства и реализации алкогольной продукции комбинат имеет  лицензию № 03220/95 действительную по 22.03.2015 года.

Основным рынком сбыта  винно-водочной продукции является внутренний рынок - потребители Гомельского  региона и республики. Продукция поставляется предприятиям государственной торговли, потребкооперации, коммерческим структурам всех областей республики.

Тенденция заключения договоров  на поставку продукции представлена в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Динамика заключенных договоров на поставку продукции

Наименование показателя	2010г.	2011г.	2012г.	Темп роста
				2011/   2010	2012/ 2011
Заключено договоров:	787	543	1077	0,69	1,98
из них договора комиссии	10	1	-	0,10	0

Примечание: Источник –  собственная разработка

Комбинатом постоянно ведется поиск новых рынков сбыта производимой продукции. Приоритетным является расширение  ассортимента и улучшения качества алкогольной продукции на основе производства вин плодовых крепленых улучшенного качества, вин плодовых, вырабатываемых по специальной технологии.

Комбинат является крупным  производителем алкогольной продукции  в Гомельской области. Оценить долю комбината в производстве алкогольной  продукции в области, республике трудно, так как данная информация является конфиденциальной. Потенциальным конкурентом для предприятия являются производители алкогольной продукции Гомельской области, в том числе Гомельский, Речицкий, Чечерский винзаводы, Гомельский ликероводочный завод и другие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2

организация и методика проведения аудита операций с денежными средствами на счетах в банках

 

1. Планирование и организация проведения аудита операций с денежными средствами на счетах в банках

 

 

 В процессе функционирования предприятий  возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных ценностей (работ, услуг),  а другое - их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.

Между предприятиями, учреждениями и организациями  расчеты, как правило, производят в  безналичной форме. Безналичные  расчеты осуществляется путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных банковских операций  (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков, обслуживающих их [1, c.135].

Поскольку денежные средства являются посредником  во всех расчетах, то для обеспечения  нормального кругооборота средств  на предприятии необходимо правильно и своевременно проводить контроль операций с денежными средствами.

Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу ”Денежные средства“ и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банках действующим в Республике Беларусь нормативным документам.

Для проведения аудиторской  проверки предприятия  заключают  договора с аудиторскими организациями  или аудиторами – индивидуальными предпринимателями (Приложение Ж).

Неотъемлемой  частью договора является протокол согласования цены на оказание аудиторских услуг (Приложение И).

Далее аудиторская организация  проводит проверку. Основные этапы  проведения аудита следующие:

• планирование аудита,

• получение аудиторских доказательств,

• документирование аудита,

• обобщение выводов,

• формирование и выражение мнения по бухгалтерской отчетности субъекта хозяйствования [6, c.235].

 На  этапе планирования  аудита производится общее ознакомление с финансово-хозяйственной  деятельностью организации, а также  системой внутреннего контроля на предприятии. При этом аудитор самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов Республики Беларусь, а также конкретных условий договора. После проведения общей стратегии аудита аудиторская организация должна разработать и документально оформить план аудита.

План аудита базируется на общей стратегии аудита и начинает формироваться в период ее рассмотрения.

В плане аудиторской  проверки необходимо отразить:

• объем выполняемых работ;
• сроки проведения и продолжительность работ;
• способы и приемы, применяемые аудитором;
• схему проверки по каждому участку бухгалтерского учета;
• перечень других аудиторских процедур, выполняемых в соответствии с требованием правил аудиторской деятельности.