Аудит ООО "Солнце"

• их соответствие требованиям нормативных документов:
• наличие всех установленных форм;
• полнота их заполнения;
• присутствие необходимых реквизитов.

Кроме того, осуществляется арифметический контроль показателей  и проверяется их взаимозависимость.

Годовая отчетность ООО "СОЛНЦЕ" представлена бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках.

В ходе аудиторской  проверки было выявлено следующее:

• форма бухгалтерской отчетности организации ООО "СОЛНЦЕ" соответствует стандартной форме, утвержденной Минфином РФ в положении № 34н;
• наименование организации и адрес ее местонахождения заполнены полностью и в соответствии с учредительными документами;
• вид деятельности предприятия, коды (по ОКУД, по ОКПО, по ОКВЭД, по ОКПО) и ИНН также заполнены полностью и в соответствии с учредительными документами;
• имеется дата утверждения бухгалтерского баланса, эта дата соответствует установленным срокам представления отчетности;
• отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера на представленной отчетности;
• отсутствует печать предприятия на представленной отчетности;
• помарки и подчистки в представленной форме №1 отсутствуют;
• арифметические сумма статей бухгалтерского баланса по разделам соответствуют суммам итогов соответствующих разделов;
• арифметические суммы итогов разделов по активу и пассиву соответствуют итогу баланса ООО "СОЛНЦЕ";
• при расчете сумм по статьям бухгалтерского баланса соблюден принцип отражения стоимости основных средств в оценке нетто;
• активы и обязательства организации ООО "СОЛНЦЕ" в бухгалтерском балансе показываются в зависимости от сроков их образования с разделением на долгосрочные и краткосрочные;
• взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в представленной отчетности соблюдается.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы  получить уверенность в том, что  бухгалтерский баланс организации  не содержит существенных искажений. Аудит  включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели исследуемой формы  отчетности и раскрытие в ней  информации о финансово – хозяйственной  деятельности, оценку соблюдения правил бухгалтерского учета, применяемых  при подготовке отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а  также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

По результатам  проведенной проверки можно сделать  следующие выводы:

1. Бухгалтерская  отчетность на предприятии составляется  в соответствии с положением  о ведении бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, ПБУ 4/99 и Указаниями о порядке  составления и представления  бухгалтерской отчетности .

2. В основном  форма отчетности заполнена правильно.  Имеется лишь замечание в заполнении  обязательных реквизитов формы  – отсутствуют подписи руководителя  и главного бухгалтера предприятия,  а также печать организации.  Для устранения данного нарушения  необходимо дооформить бухгалтерский  баланс предприятия, т.е. представить на нем подписи требуемых должностных лиц и печать.

3. Правильность  составления форм отчетности  подтверждает соблюдение взаимоувязки  показателей отчетности, что было  проверено в ходе аудита.

 

ОТЧЕТ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и действующим законодательством Российской Федерации .

Ответственность за составление  предоставленных аудиторской организации  документов, включая соответствующее  отражение первичных данных учета, обеспечение достоверности бухгалтерских  записей, налоговых отчетов (деклараций) несет руководство ООО "СОЛНЦЕ".

Проверка ООО "СОЛНЦЕ" проводилась выборочно. Аудиту были подвергнуты учетная политика  и бухгалтерская  отчетность ООО "СОЛНЦЕ" за  2011 г.  Аудит проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что проверяемая документация  ООО "СОЛНЦЕ" не содержит существенных искажений.

При планировании и проведении аудита на предприятии ООО "СОЛНЦЕ"для определения объема работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности учета и отчетности, было рассмотрено состояние внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета на данном предприятии.  В процессе аудита был сделан вывод о нарушениях:

Приказы о направлении  работников в командировку не оформляются.

В нарушение гл. 21, 23, 24 и 25 НК РФ для целей налогообложения  учёт командировочных расходов в  пределах и сверх норм не ведётся.

По итогам проверки первичных  документов было установлено, что на предприятии ООО "СОЛНЦЕ" применяется унифицированные формы первичной учетной документации.

ООО "СОЛНЦЕ" отражает на счетах бухгалтерского учета расчеты правильно, в соответствии с требованиями Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утвержденного  Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г.

По результатам проверки подтвердилось соответствие данных  регистров синтетического и аналитического  учета расчетов ООО "СОЛНЦЕ" и правильность отражения кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности (в соответствии с требованиями п. 46-54 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности  в РФ).

По результатам  проверки предприятия малого бизнеса  ООО "СОЛНЦЕ" можно дать следующие рекомендации:

1) необходимо определить способ оценки нематериальных активов в учетной политике организации;

2) необходимо оформлять приказы о направлении работников в командировку;

3) необходимо дооформить бухгалтерский баланс предприятия, т.е. представить на нем подписи требуемых должностных лиц и печать.

Аудиторское заключение по результатам проверки представлено в Приложении 3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Бесспорно, проведение аудита на предприятии очень важно, тем  более в свете постоянных изменений  в налоговом законодательстве и  положениях бухгалтерского учета, делающих риск возникновения ошибок в бухгалтерском  учете очень высоким.

Целью данной курсовой работы являлось  исследование особенностей  аудита предприятий малого бизнеса, как в теоретическом аспекте, так и на практическом примере. Для  достижения этой цели в работе было сделано следующее:

1. рассмотрены теоретические аспекты ведения бухгалтерского учета предприятия малого бизнеса;
2. описаны  особенности аудиторской проверки предприятий малого бизнеса, как в теоретическом аспекте, так и на практическом примере;
3. выявлены  проблемы бухгалтерского учета, возникающие на  предприятии малого бизнеса;
4. даны рекомендации по результатам аудита деятельности предприятия малого бизнеса.

В качестве общего вывода из данной курсовой работы  можно дать рекомендации:

1. аудитор в ходе  проведения аудита предприятия малого бизнеса  должен проявлять профессиональный   скептицизм   и   понимать,   что   могут существовать обстоятельства,  влекущие  за  собой  существенное искажение  финансовой (бухгалтерской) отчетности;
2. содержание аудиторских процедур должно соответствовать методике, трансформированной на малое предпринимательство и закрепленной в специальных стандартах (правилах) аудита, охватывающих основные аспекты аудита и услуг, сопутствующих аудиту.
3. в ходе аудита малого экономического субъекта большое внимание следует уделять получению официальных письменных разъяснений от его руководства, в которых подтверждалось бы понимание его ответственности за организацию надлежащего ведения бухгалтерского учета и подготовку достоверной и полной бухгалтерской отчетности, а также в необходимых случаях приводились бы аргументы руководства, и была бы высказана его позиция по возникшим в ходе аудита спорным вопросам бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1.

ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА.

 

Проверяемые организации.	Название организации  ООО "СОЛНЦЕ"
Период аудита. Срок проверки.	01.01.10 г. - 31.12.10 г. 01.03.11 г. – 31.03.11 г.
Количество человеко-часов.	120.
Руководитель аудиторской  группы.	Чередниченко В.А.
Состав группы.	Петрова Л. В., Чередниченко В.А.
Планируемый аудиторский  риск.	высокий
Планируемый уровень существенности.	2 000 000 рублей

 

№ п./п	Планируемые виды работ	Срок проверки	Исполнитель	Примечание
1 1	Аудит учредительных документов	01.03.11 г. – 05.03.11 г.	Чередниченко В.А., Петрова Л.В.	При возникновении необходимости  привлечения эксперта.
2 2	Оценка системы бухгалтерского учёта	03.03.11 г. – 15. 03.11 г.	Чередниченко В.А., Петрова Л.В.	-
3	Аудит бухгалтерской отчётности	11. 03.11 г. – 31. 03.11 г.	Чередниченко В.А., Петрова Л.В.	-

 

Руководитель аудиторской  организации	Прохоров П. П.
Руководитель аудиторской  группы.	Чередниченко В.А.

 

 

 

 

 

 

Приложение 2.

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА  АУДИТА.

 

Проверяемые организации.	Название организации  ООО "СОЛНЦЕ".
Период аудита. Срок проверки.	01.01.10 г. - 31.12.10 г. 01.01.11 г. – 31.01.11 г.
Количество человеко-часов.	120.
Руководитель аудиторской  группы.	Чередниченко В.А.
Состав группы.	Петрова Л. В., Чередниченко В.А.
Планируемый аудиторский  риск.	высокий
Планируемый уровень существенности.	2 000 000 рублей

 

№ п./п	Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита	Срок проверки	Исполнитель		Рабочие документы аудитора	Источники информации
1.	Аудит учредительных  документов	01.03.11 – 05.03.11	Петрова Л.В.
1.1	Анализ и проверка Устава	01.03.11	Петрова Л.В.		записи в отчете аудитора, копия устава	Устав
1.2	Проверить наличие факта  занесения предприятия в государственный  реестр федерального имущества	02.03.11	Петрова Л.В.		копия свидетельства о  внесении записи в Единый государственный  реестр юридических лиц	свидетельство о внесении записи в Единый государственный  реестр юридических лиц
1.3	Проверить наличие документов, подтверждающих постановку на налоговый  учет	02.03.11	Петрова Л.В.		копия свидетельства о  постановке на налоговый учет (ИНН)	свидетельство о постановке на налоговый учет (ИНН)
1.4	Проверить наличие положения  о документах и документообороте	02.03.11	Петрова Л.В.		записи в отчете аудитора, копия положения о документообороте	положение о документообороте
1.5	Проверить формирование уставного  капитала	03.03.11	Петрова Л.В.		записи в отчете аудитора, копия устава, регистры бухгалтерского учета по счетам 80, 75	устав, регистры бухгалтерского учета по счетам 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями»
1.6	Проверка учетной политики	04.03.11 – 05.03.11	Петрова Л.В.		записи в отчете аудитора, тесты-вопросники, копия учетной  политики	учетная политика
2	Оценка системы  бухгалтерского учёта	03.03.11 – 15.03.11	Петрова Л.В.
2.1	Изучить и дать краткую  характеристику бухгалтерской службы	03.03.11 – 06.03.11	Петрова Л.В.		записи в отчете аудитора, тесты-вопросники, копия учетной  политики	учетная политика, опросный лист
2.2	Проверка соответствия документов типовым унифицированным формам	04.03.11	Петрова Л.В.		записи в отчете аудитора, копии первичных документов	первичная документация
2.3	Проанализировать учетную  политику	04.03.11 – 05.03.11	Петрова Л.В.		записи в отчете аудитора, тесты-вопросники, копия учетной  политики	учетная политика
2.4	Дать краткую характеристику и оценку организации порядка  подготовки бухгалтерской и налоговой  отчетности	07.03.11 – 10.03.11	Петрова Л.В.		записи в отчете аудитора, тесты-вопросники	записи в отчете аудитора, тесты-вопросники
2.5	Проверка соответствия бухгалтерской  отчетности требованиям действующего законодательства	11.03.11 – 15.03.11	Петрова Л.В.		записи в отчете аудитора, копии форм бухгалтерской отчетности	баланс, отчет о прибылях и убытках
3	Аудит бухгалтерской  отчётности	11.03.11 – 31.03.11	Петрова Л.В.
3.1	Аудит бухгалтерского баланса	11.03.11 – 31.03.11	Петрова Л.В.		записи в отчете аудитора, тесты-вопросники, копия баланса	баланс
3.2	Аудит отчета о прибылях и убытках	11.03.11 – 31.03.11	Петрова Л.В.		записи в отчете аудитора, тесты-вопросники, копия отчета о  прибылях и убытках	отчет о прибылях и убытках
Руководитель аудиторской  организации				Прохоров П. П.
Руководитель аудиторской  группы.				Чередниченко В.А.