Аудит НДС на предприятии

Содержание:

Введение……………………………………………………………………………4

1. Краткая характеристика ЗАО «Торговый Дом «Илецк Соль» ………….6
2. Аудит учета операций по налогу на добавленную стоимость…………..8
1. Нормативные документы, используемые при аудите…………………...8
2. Цели и задачи аудита………………………………………………………10
3. Объекты аудита…………………………………………..…………………12
4. Программы аудиторской проверки……………………………………….12
5. Источники информации, используемые при аудите…………………….14
6. Последовательность работ при проведении аудиторской проверки……15
7. Методика аудиторской проверки………………………………………….16
8. Итоги аудиторской проверки………………………………………………17
3. Аудит учета операций по налогу на добавленную стоимость в ЗАО «Торговый Дом «Илецк Соль»……………………………………………...21

Заключение……………………………………………………………………...26

Список  литературы……………………………………………………………...28

Приложения……………………………………………………………………..31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение  
 

    Налог на добавленную стоимость (НДС) один из самых сложных для исчисления налогов, входящих в налоговую систему  РФ. Его традиционно относят к  категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС занимает важное место в системе налогов России, его доля в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ 2005 г. (согласно данным Минфина РФ) составляет около 47%. В связи с этим изучение практики учета движения стоимостных величин составляет главный объект внимания ученых и практиков. Актуальность вопросов отражения в бухгалтерском учете результатов движения стоимостей товаров (работ, услуг), обуславливающих возникновение обязательств по НДС, очевидна, поскольку с этим налогом связаны финансовые риски предприятий.

В связи  с постоянно меняющимся и противоречивым налоговым законодательством Российской Федерации, учет расчетов по налогу на добавленную стоимость является достаточно сложной процедурой, сопровождающейся ошибками в его расчете практически в каждой организации. Это вызывает необходимость проверки расчетов по НДС с целью выявления ошибок в расчете и учете данного налога. Этот факт обуславливает актуальность рассматриваемой темы.

Целью написания курсовой работы является изучение аспектов проведения аудиторской проверки расчетов по налогу на добавленную стоимость на примере ООО «Торговый дом «Илецк Соль».

Исходя  из сформулированной цели, задачами курсовой работы являются:

- систематизация, анализ и обобщение теоретической  информации по заявленной теме;

- изучение внутренней документации исследуемого предприятия;

- разработка  методики и программы аудита  расчетов по НДС;

- проведение  аудиторской проверки расчетов по налогу на добавленную стоимость.

При написании  курсовой работы были использованы математические, статистические методы, методы аудиторской проверки: сплошная, выборочная, целевая, экспертная и комплексная оценка, фактическая проверка; подтверждение; обследование; наблюдение; опрос; аналитические тесты; сканирование и др.

Информационной  базой для написания курсовой работы  является: нормативно-правовые акты, учетная политика ООО «Торговый дом «Илецк Соль» как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета,  годовые отчеты, первичные документы по НДС, учетные регистры,  ООО «Торговый дом «Илецк Соль», материалы информационно-правовой системы «Гарант», «Консультант», статьи журналов, материалы учебно–методической литературы.

 
        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Краткая характеристика ЗАО «Торговый Дом «Илецк Соль»

 
 

ЗАО «Торговый  Дом «Илецк Соль» является коммерческой организацией, закрытым акционерным  обществом.

Общество  зарегистрировано распоряжением Главы  администрации Соль-Илецкого района Оренбургской области от 13.12.2001 г.  № 1109-р, внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 г №  1035617270017 от 23.01.2003 г.

Общество  в своей деятельности руководствуется уставом Общества, утвержденным решением общего собрания участников ООО «Финансовая компания «Орбис» от 20.11.2001 г.

В соответствии с Уставом Общества основной целью  деятельности Общества является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются:

• оптовая торговля;
• все виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

 

Бухгалтерия Общества является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется главному бухгалтеру Общества. Организационная структура, задачи, функциональные обязанности, права, ответственность бухгалтерии Общества установлены в Положении о бухгалтерии ЗАО «Торговый Дом «Илецк Соль».

Структурные подразделения  Общества – самостоятельные подразделения Общества, осуществляющие хозяйственные или вспомогательные функции, каждое из которых имеет четко определенные задачи и обязанности. Структурные подразделения предоставляют в бухгалтерию Общества первичную документацию в порядке, установленном Приложением к Учетной политике Общества «Правила документооборота первичной учетной документации».

Ведение бухгалтерского учета и контроля возлагается на бухгалтерию Общества, возглавляемую главным бухгалтером  Общества.

Общество  ведет бухгалтерский учет автоматизировано, по журнально-ордерной форме в электронном виде с использованием компьютерной техники и программой «1-С Предприятие», «1-С Зарплата+Кадры».  Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 

Финансовое  состояние предприятия можно  оценить  проанализировав следующие  показатели: 

Основные  экономические показатели

Таблица 1 

 

По данным таблицы, следует отметить, что на исследуемом предприятии  в динамике за три года выручка от реализации превышала себестоимость проданных товаров, работ, услуг, что  свидетельствует о прибыльности объекта исследования. При этом, каждый год предприятие наращивало объемы реализованной продукции, что и повлияло на рост прибыли за период с 2004 г. по 2006 г.

 Показатели  финансовой устойчивости ЗАО  «Торговый дом «Илецк Соль»

Таблица 2

 

По данным таблицы можно сделать вывод, что ЗАО «Торговый дом «Илецк Соль» в 2005 г. сработало с убытком, что оказало отрицательное влияние на показатели финансовой устойчивости. В динамике за три года организация с почти стопроцентной устойчивости в 2004г. снизила показатель почти до нуля в 2005 г. и восстановила финансовую устойчивость до 78,8 % в 2006г. Из таблицы видно,  что в ЗАО «Торговый дом «Илецк Соль» дебиторская задолженность значительно возросла в 2006 г. по сравнению с предыдущими периодами (7229 тыс. руб. в 2004 г. и 5031 тыс. руб.  в 2005 г.) (Приложение 1) 

2. Аудит учета операций по налогу на добавленную стоимость

2.1 Нормативные  документы, используемые при аудите 

В процессе аудиторской проверки операций по НДС  необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:

- глава 21 НК РФ с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральными законами от 22.07.05 г. N 117-ФЗ, N 119-ФЗ и от 20.12.05 г. N 168-ФЗ;

- Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС России от 20.12.2000 г. N БГ-3-03/447;

- постановление Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 г. N 914 (с изменениями и дополнениями на 16.02.04 г.) "Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

- Первичные документы организации: бухгалтерский баланс (форма N 1), отчет о прибылях и убытках (форма N 2), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, положение об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 68 (субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость"), 19 "НДС по приобретенным ценностям", налоговые декларации, книга покупок, книга продаж, счета-фактуры, первичные документы, подтверждающие поступление товарно-материальных ценностей[24, с.288].

Законодательные и нормативные акты:

1. Налоговый кодекс РФ, ч. 1 и 2.;
2. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ;
3. Формы деклараций по налогу на добавленную стоимость;
4. Инструкция по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость;
5. «О порядке отражения в бухгалтерском учтет отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами»;
6. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость;
7. Перечень товаров, реализация которых не подлежит освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость;
8. «О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость  при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическими или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов этих семей» (Постановление Правительства РФ № 1033 от30.12.00);
9. Перечень медицинских услуг, реализация которых не облагается налогом на добавленную стоимость;
10. Порядок определения налоговой базы при исчислении налога на добавленную стоимость по авансовым или иным платежам, полученным организациями-экспортерами в счет предстоящих поставок товаров, облагаемой по налоговой ставке 0 процентов, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, и перчен товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев;
11. Перечень товаров (работ, услуг), реализация которых не облагается налогом на добавленную стоимость;
12. «О возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте  товаров  (работ, услуг)»[33,с.345]