Аудиторская справка по проверке поступлений  МПЗ за счет кредитных средств 

 
 
 

 

ООО  «Завод «Стиль»

Генеральному  директору 

____________

Исходящий №  Х ,  12.04.2004 года

ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ  АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ                     ООО «Завод «Стиль»  ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

 

                        Глубокоуважаемый  ____________!

     В соответствии с договором №  Х от  01.04.04  нами с 02.04.04  по 12.04.04 был проведен аудит Вашей организации за период с   01.01.03   по 31.12.03.

     Аудит проведен аудиторской организацией «Аудит плюс» регистрационное свидетельство  № 354752 от 12.01.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности №  000098 от 07.02.1999 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

 

ООО  «Завод «Стиль»  находящегося по адресу:  620028, Свердловская  область, г. Екатеринбург

      Лицо, ответственное   за    подготовку     бухгалтерской        отчетности:

____________главный бухгалтер ООО  «Завод «Стиль».  В ООО «Завод «Стиль»  проведен  общий   аудит  за  период   с  01.01.03 по 31.12.03 г.г.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

      При   планировании   и   проведении   аудита    отчетности,    нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Завод «Стиль». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Завод «Стиль».

      Мы  рассмотрели состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения  полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Завод «Стиль» целях выявления всех возможных недостатков.

      Нами  не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

      При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО «Завод «Стиль» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого  законодательства  Российской  Федерации  при  совершении  финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Завод «Стиль».

РЕЗУЛЬТАТЫ  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Выводы   рекомендации

      Мы  проверили соответствие ряда совершенных  ООО «Завод «Стиль»  финансово-хозяйственных операций (операции по поступлению материально-производственных запасов; операции по списанию материально-производственных запасов в производство; операции по поступлению материально-производственных запасов за счет кредитных средств) применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Организация и ведение бухгалтерского учета не в полном объеме отвечают современным требованиям, так как по всем исследуемым вопросам их значения на среднем уровне. Основной недостаток внутрихозяйственного контроля – это отсутствие  фактического контроля за движением материально-производственных запасов.  Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Завод «Стиль»  законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

      Результаты  проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные  операции осуществлялись ООО «Завод «Стиль» во всех существенных отношениях не в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет. 

Аудитор                                                                                              (Анохина  Ю.А.) 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Значение  аудиторской проверки операций с  товарно-материальными ценностями организации велико. Первичные документы  по поступлению и расходу производственных запасов играют важную роль в организации  материального учета, так как  являются его основой.

     Под отпуском в производство понимается отпуск материалов для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг. Оформление отпуска материалов трудоемко из-за большого количества и разнообразия первичных документов. Поэтому важное значение имеет упрощение учета на этом участке, применение ЭВМ и т.п.

     Оценка  сырья, материалов, иных производственных запасов, израсходованных на производство и обращение, на анализируемом предприятии  осуществляется по методу ФИФО. Этот метод  основан на допущении, что материальные ресурсы исполняются в течение отчетного периода в последовательности их приобретения. Методы ФИФО и ЛИФО разрешены к применению в учетной практике только с 1995 года и имея специалистов,  возможно до момента реализации, на основании анализа возможной динамики изменения складских остатков, смоделировать финансовые итоги продаж в различных ситуациях и обеспечить тем самым руководителя предприятия данными для принятия обоснованных решений по ценовой политике.

     Использовать  или не использовать счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» для учета заготовительных операций и счет 16 «Отклонения в стоимости материалов» определяет само предприятие при выборе учетной политики на предстоящий год. Учетной политикой анализируемого предприятия предусмотрено использование счетов 15 и 16.

     Данная  работа посвящена бухгалтерскому учету  материальных запасов. В курсовой работе была описана методика аудита материально-производственных запасов в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами.

     Рассмотрены основные этапы планирования и составления  программы  аудиторской проверки.

     Источниками информации о компании - возможном  клиенте, ее руководстве, бизнесе, отрасли  в целом и ее положении в  отрасли, могут быть как юридические  и физические лица, сотрудничающие с экономическим субъектом, так и руководство и персонал самой организации. При этом информация должна быть реальной, уместной, беспристрастной и доказательной.

     На  основании предварительных данных и результатах проведенных аналитических  процедур разрабатывается общий план и программа аудита.

     Общий план должен служить руководством в  осуществлении программы аудита.

     В процессе проведения аудиторской проверки у аудиторской организации могут  возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана.

     Программа аудиторской проверки должна включать перечень всех аудиторских процедур, необходимых для сбора достаточного количества достоверных свидетельств; подробные описание каждой процедуры.

     На  основании выводов аудитора  по каждому разделу аудиторской программы составляется аудиторский отчет и аудиторское заключение, а также формируется объективное мнение аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     В работе предложены 2 этапа методики аудита товарно-материальных ценностей:

     первый  этап - проверка операций с материальными ценностями и анализ их оценки;

     второй  этап - инвентаризация товарно-материальных ценностей.

     Основным  регулирующим документом являются методические указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49. Сроки и частота проведения инвентаризаций предусмотрены Законом о бухгалтерском учете и отчетности.

     Приведенная методика аудита материально-производственных запасов является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за их учетом.

     В системе организации бухгалтерского учета на предприятиях особое место  занимает учет материально-производственных запасов, в задачи которого входят:

      – систематический контроль за выпуском продукции, состоянием ее запасов и сохранностью на складах, объемом выполненных работ и услуг;

      – своевременное и правильное документальное оформление отгруженной и отпущенной продукции (работ, услуг), четкая  организация  расчетов с покупателями;

      – контроль за выполнением плана договоров-поставок по объёму и ассортименту реализованной продукции (работ, услуг);

      – своевременный и точный расчет сумм, полученных за реализованную продукцию (работы, услуги), фактических затрат на их производство и сбыт, расчет сумм прибыли.

     Успешное  выполнение этих задач зависит от ритмичности работы предприятия, правильной организации сбыта и складского хозяйства, своевременности документального  оформления хозяйственных операций.

     Совершенствование учета и контроля наличия и движения материальных ресурсов, необходимо проводить по следующим направлениям: