Аудит материально-производственных запасов

2

Министерство образования и науки Российской Федерации

Новосибирский институт экономики и менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Аудит»

Тема: «Аудит материально-производственных запасов»

Выполнила: студентка гр. Б-32

Дмитриева Т.А.

Проверила: преподаватель

Хогоева И.П.

Новосибирск, 2005

Содержание:

Введение.

Ускорение социально-экономического развития страны предусматривает увеличение эффективности общественного производства на основе всемерной экономии материальных, трудовых и денежных ресурсов. Политика ресурсосбережения - реальный источник удовлетворения растущих потребностей общества. Для того чтобы выполнить это в жизнь необходимо знать все тонкости учета наличия и движения ресурсов, в первую очередь материальных.

Экономический контроль в Российской Федерации становится одним из важнейших элементов рыночной экономики. Одним из самых перспективных и значительных направлений контроля за деятельностью субъектов хозяйствования является независимый контроль, осуществляемый аудиторами. В настоящее время в России работают около 5 тысяч аудиторских фирм и 3 тысяч частнопрактикующих аудиторов. Обязательная аудиторская проверка введена начиная с отчета за 1995 год, кроме тех предприятий, которые по своему усмотрению могут прибегать к услугам аудитора с целью получения объективной информации о состоянии бухгалтерского учета, налогообложения, финансово-экономического положения, а также целью подготовки организации к обязательной аудиторской проверке.

Одним из основных направлений аудита является аудит материально-производственных запасов, которые составляют основу деятельности предприятия. Для осуществления точного и полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с  материально-производственными запасами необходимо руководствоваться законодательными актами РФ, постановлениями Президента и правительства, нормативными документами и т.д. В системе материальных запасов предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений. Таким образом бухгалтерский учет и аудит с материальными запасами являются жизненно необходимым предприятиям, ведущим свою деятельность.

Цель курсовой работы – рассмотрение, порядок учета, оценка материально-производственных запасов, необходимость их аудита.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1.      Указать перечень нормативных документов, регулирующих объект проверки.

2.      Дать определение материально-производственным запасам, раскрыть классификацию.

3.      Рассмотреть учет поступления и выбытия материально-производственных запасов.

4.      Указать типичные ошибки при учете материально-производственных запасов.

5.      Пояснить необходимость аудита материалов.

В данной курсовой работе рассмотрен счет 10 «Материалы», которые относятся к оборотным средствам предприятия. Характерной особенностью их является то, что они потребляются в соответствии с установленными нормами расхода, полностью переносят свою стоимость на продукцию, составляя ее материальную основу.

Объектом исследования являются материально-производственные запасы. Предметом – бухгалтерский учет, т.е. оценка, движение материалов, учет поступления и выбытия.

Курсовая работа состоит из введения, первой главы, второй главы, заключения и списка литературы.

В первой главе раскрыты теоретические основы аудита материалов, указана нормативная база, учет и типичные ошибки при учете материалов.

Во второй главе – программа аудита материалов, рабочие документы аудитора.

В заключении определены выводы по данной теме, то есть заключение аудитора.

Глава 1. Теоретические основы аудита материалов.

1.1.           Нормативная база.

К законодательным и нормативным документам, регулирующим объект проверки, относятся:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 г. №119-ФЗ.
2. Гражданский кодекс РФ, ч. 1 и 2.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №107-н от 30.12.99 г., и 31-н от 24.03.00 г.).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ №5/01, Приказ Минфина РФ №44-н от 09.06.01 г.).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (Приказ Минфина РФ №94-н от 31.10.00 г.).
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №99-н от 11.11.00 г.).
7. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включенных в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (Утв. Постановлением правительства РФ 52-н от 05.08.00 г.).
8. Инструкция о порядке начисления и уплаты НДС (Письмо Госналогслужбы РФ №39 от 11.10.95 г. С последующими изменениями и дополнениями).

1.2. Учет материалов.

Материально-производственные запасы являются объектом бухгалтерского учета, т.к. они относятся к имуществу предприятия, за которым необходим постоянный учет и контроль для эффективной производственной деятельности.

Основными задачами учета материально-производственных запасов является:

      Контроль за сохранностью материалов в местах хранения и на всех этапах их движения;

      Правильное и своевременное документальное отражение операций и достоверный учет материально-производственных запасов на складах и в бухгалтерии;

      Выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов;

      Правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материально-производственных запасов и их остатков по местам хранения и статьям баланса.

По новому плану счетов бухгалтерского учета, введенного в действие с 01.0101 г. для учета материально-производственных запасов применяются синтетические счета:

      10 «Материалы»;

      11 «Животные на выращивании и откорме»;

      14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;

      15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

      16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

      19 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

      забалансовые счета 002 «Товарно-материальные ценности, принимаемые на ответственное хранение» и 003 «Материалы, принятые в переработку».

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения инструкции в наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:

10-1 «Сырье и материалы»;

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

10-3 «Топливо»;

10-4 «Тара и тарные материалы»;

10-5 «Запасные части»;

10-6 «Прочие материалы»;

10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

10-8 «Строительные материалы»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Согласно ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, то есть сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

      Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

      Расходы по доставке;

      Стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением материалов;

      Таможенные пошлины и иные платежи;

      Не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материалов;

      Вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации через которую приобретены материалы;

      Затраты по заготовке и доставке материалов до места их использования включая расходы по страхованию;

      Затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;

      Иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вкладов уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и ПБУ 5/01.

В текущем учете (на складе) материальные ценности учитываются по условной учетной цене, в качестве которой используется цена приобретения или плановая себестоимость их заготовления (приобретения). Обусловлено это тем, что приобретение (заготовление материалов) рассматривается как длительный процесс, и в момент поступления материалов определить их фактическую себестоимость практически невозможно. Этим вызывается необходимость учета и распределения отклонений фактической себестоимости Фактическая себестоимость материально-производственных запасов от учетной цены.

Стоимость материалов в зависимости от принятой организацией учетной политики в бухгалтерском учете предприятия двумя способами:

-                     по фактической себестоимости;

-                     по учетным ценам.

В первом случае фактическая себестоимость материалов формируется непосредственно на счете 10 «Материалы», то есть при этом способе все данные о фактических расходах, понесенных при приобретении материалов, собираются по дебету счета 10. При этом учете делаются проводки:

Дебет 10 / Кредит 60 -